L'impôt sur la fortune dans le canton du Jura est prélevé sur la fortune d'une personne physique. patrimoine net au 31 décembre. La loi fiscale cantonale (Loi d'impôt) et la pratique administrative définissent la manière dont les différentes catégories d'actifs doivent être évaluées aux fins de l'impôt sur la fortune. pour l'impôt sur la fortune, complétées par des listes officielles de biens immobiliers et de valeurs mobilières émises par l'administration fiscale. l'administration fiscale.

Cette page résume les principales méthodes d'évaluation et les attentes en matière de documentation pour l'année fiscale 2025. Les abattements et les taux progressifs de l'impôt jurassien sur la fortune sont traités sur la page Allocations et déductions et Tarifs pages.

1. Principe général d'évaluation

Conformément aux règles harmonisées de la Suisse, le Jura applique un large éventail de mesures. la juste valeur marchande (valeur vénale) standard :

• Tous les actifs sont en principe évalués à leur valeur de marché au 31 décembre.
• Des catégories spécifiques (biens immobiliers, titres sans prix de marché, contrats d'assurance, fonds de commerce) ont méthodes d'évaluation spéciales qui affinent ou remplacent la valeur marchande pure.
• Le patrimoine est considéré sur une base mondiale pour les résidents ; les actifs étrangers sont intégrés dans l'assiette et ensuite répartis.

2. Immobilier

Le Jura utilise valeurs officielles et des orientations administratives pour l'évaluation des biens immobiliers :

• Pour les biens situés dans le Jura, le point de départ est le valeur officielle (valeur officielle) maintenue par l'administration fiscale cantonale. Cette valeur est censée se rapprocher d'une proportion stable de la valeur marchande et est pour l'impôt sur la fortune et l'impôt cantonal sur les biens immobiliers.
• La valeur officielle reflète généralement les composantes du terrain et du bâtiment, en tenant compte de l'emplacement, de l'utilisation et de l'âge du bien. de la propriété. Elle est mise à jour périodiquement ou à la suite de changements importants (acquisition, réaménagement, lotissement).
• Pour les biens immobiliers situés hors du Jura mais en Suisse, il convient de déclarer la valeur fiscale officielle locale ou la valeur vénale, avec attribution appropriée à ce canton à des fins fiscales intercantonales.
• Pour les biens immobiliers étrangers, déclarer le le marché local ou la valeur officielle et les convertir en CHF en utilisant les taux de change du 31 décembre. taux de change du 31 décembre (voir Actifs étrangers).

3. Titres cotés

Le Jura fournit des orientations spécifiques sur estimation des titres par le biais de sa pratique “Estimation des titres”. En substance, elle suit l'approche suisse standard :

• Actions, fonds et obligations cotés en bourse sont évalués à leur 31 décembre prix du marché.
• En règle générale, les Liste des prix de fin d'année de l'ALE est utilisé pour de nombreux titres suisses et étrangers afin d'assurer une d'évaluation cohérente d'un canton à l'autre.
• Lorsqu'un titre ne figure pas sur la liste de l'ALE, il convient d'utiliser le cours de clôture d'une bourse reconnue à la fin de l'année, ou une moyenne des prix cotés récents si la liquidité est faible.
• Les intérêts courus sur les obligations sont généralement pris en compte dans la valeur cotée ; aucun ajustement séparé n'est généralement nécessaire.
• Conserver les relevés de portefeuille au 31 décembre indiquant les identifiants des titres, les quantités et les valeurs en francs suisses.

4. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées, Le Jura s'aligne sur la Conférence suisse des impôts (CSI) méthodologie utilisée dans toute la Suisse pour l'impôt sur la fortune :

• Lorsque l'administration fiscale jurassienne a déjà fixé un montant officiel pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. valeur fiscale par action sur la base des comptes de la société, cette valeur devrait être utilisée par tous les actionnaires. cette valeur devrait être utilisée par tous les actionnaires.
• Dans le cas contraire, les actions non cotées sont généralement évaluées à l'aide de la méthode de la valeur de marché. méthode du praticien (KS 28) :
  • Valeur nette d'inventaire (VNA) : les fonds propres comptables ajustés, y compris les réserves latentes le cas échéant.
  • Valeur des bénéfices : le bénéfice durable moyen capitalisé avec un facteur reflétant le risque et le secteur.
• La valeur imposable est souvent une moyenne pondérée (par exemple, 1/3 de la VNI et 2/3 de la valeur des bénéfices), à moins que les faits ne justifient une combinaison différente.

Documentation recommandée pour Jura :

• Les états financiers des deux ou trois derniers exercices (bilan, compte de résultat, notes).
• Explication des éléments non récurrents, des restructurations et de tout changement significatif du modèle d'entreprise.
• Confirmation que tous les actionnaires résidents jurassiens utilisent la même base d'évaluation pour des raisons de cohérence.

5. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, les actifs de l'entreprise (fortune commerciale) sont généralement sont généralement évalués au valeurs du bilan de l'impôt sur le revenu:

• Les biens professionnels mobiliers (machines, stocks, véhicules) sont pris à leur valeur fiscale au bilan après amortissement.
• Les immobilisations incorporelles (goodwill, PI) suivent les comptes fiscaux lorsqu'elles sont capitalisées ; le goodwill autogénéré n'est généralement pas comptabilisé séparément, à moins qu'il ne soit spécifiquement évalué. n'est généralement pas comptabilisé séparément, à moins qu'il ne soit évalué de manière spécifique.
• Les réserves latentes constituées par le biais d'amortissements ou de provisions acceptés fiscalement restent incorporées et ne sont pas automatiquement relevées pour l'impôt sur la fortune, tant que les comptes sont acceptés par l'administration fiscale jurassienne. pour l'impôt sur la fortune, pour autant que les comptes soient acceptés par l'administration fiscale jurassienne.
• L'immobilier d'entreprise peut être pris en compte à la valeur du bilan fiscal, mais l'évaluation sous-jacente doit rester conforme aux règles d'évaluation immobilière du Jura au fil du temps. les règles jurassiennes d'évaluation des biens immobiliers.

6. Assurance vie et rente

Le Jura, comme d'autres cantons, fait une distinction entre les contrats d'assurance avec et sans élément d'épargne :

• Contrats d'assurance-vie et de rente remboursable sont inclus dans le patrimoine imposable à leur la valeur de rachat (valeur de rachat) au 31 décembre.
• Les polices d'assurance à risque pur sans valeur de rachat ne sont pas considérées comme un patrimoine aux fins de l'impôt et sont donc ignorées.
• La prévoyance professionnelle (2e pilier) et la prévoyance liée (pilier 3a) sont exonérées de l'impôt jurassien sur la fortune jusqu'à leur versement.

La déclaration annuelle de l'assureur est la preuve essentielle et doit être conservée avec le dossier fiscal.

7. Autres actifs

Les biens qui n'entrent pas dans les catégories susmentionnées doivent toujours être déclarés à leur juste valeur marchande:

• Cryptoassets : Valoriser en utilisant les prix au 31 décembre d'une bourse reconnue ou la liste de référence des crypto-monnaies de la FTA ; convertir en CHF en utilisant les taux de change officiels lorsqu'ils sont indiqués en devises étrangères.
• Métaux précieux : Utiliser les prix du marché de l'or et de l'argent en fin d'année (par exemple, les cotations standard de l'or et de l'argent).
• Art et objets de collection : Utiliser des valeurs de marché réalistes ; pour les collections importantes, le Jura peut s'attendre à des évaluations professionnelles ou à des évaluations basées sur les assurances. des évaluations professionnelles ou des évaluations basées sur l'assurance.
• Véhicules à moteur, bateaux et autres biens similaires : Valeur à la valeur du marché de l'occasion (guides de prix ou cotations des concessionnaires).
• Encaisse, dépôts bancaires et créances : Utiliser des soldes nominaux ; pour les créances manifestement douteuses, une valeur inférieure peut être justifiée lorsque le risque de perte est documenté. peut être justifiée lorsque le risque de perte est documenté.
• Les biens ménagers de base et les effets personnels ordinaires sont généralement considérés comme faisant partie de la vie quotidienne et ne sont pas systématiquement évalués poste par poste dans le cadre de l'impôt sur la fortune. systématiquement évalués poste par poste pour l'impôt sur la fortune.

8. Actifs étrangers et taux de change

Les Jurassiens sont imposés sur leur richesse nette mondiale; les avoirs étrangers doivent donc être inclus dans le calcul de l'impôt sur la calcul de l'impôt sur la fortune :

• Les comptes bancaires étrangers, les portefeuilles et les créances sont évalués à leur valeur de marché. valeur de marché ou valeur nominale en fin d'année et converti en CHF à l'aide de officiels 31 décembre taux de change (généralement la liste de l'ALE).
• Les biens immobiliers étrangers sont évalués selon les pratiques locales (valeur de marché ou valeur fiscale locale), puis convertis en CHF. Ces valeurs Ces valeurs sont également pertinentes pour l'attribution intercantonale et internationale des droits d'imposition.
• Conserver les relevés et les évaluations dans la devise d'origine, ainsi que les documents relatifs aux taux de change utilisés, au cas où les autorités jurassiennes demanderaient des éclaircissements. demandent des éclaircissements.

9. Passif (déduction de la dette)

Le Jura autorise la déduction des dettes lors de la détermination de la fortune nette imposable. Conformément à la pratique générale en Suisse :

• Hypothèques et autres prêts bancaires pour lesquels le contribuable est personnellement responsable sont déductibles à leur valeur nominale. valeur nominale au 31 décembre.
• Prêts privés, soldes de cartes de crédit et découverts bancaires sont également déductibles, à condition qu'ils représentent des obligations réelles, réelles et exécutoires.
• Les obligations conjointes, de garantie ou similaires ne sont déductibles que dans la mesure où le contribuable doit les supporter économiquement.
• Les dettes en devises étrangères sont converties aux mêmes taux de change de fin d'année que ceux utilisés pour les actifs dans cette devise.

La fortune nette est ensuite diminuée des abattements de l'impôt jurassien sur la fortune des personnes physiques avant l'application des barèmes cantonaux et communaux de l'impôt sur la fortune. communaux sur la fortune.

10. Documentation et vérification

• Avis officiels d'évaluation des biens immobiliers (valeur officielle) pour les biens immobiliers du Jura et tout document d'évaluation ou d'achat à l'appui. d'achat.
• Relevés bancaires et de portefeuille de fin d'année indiquant les positions, les valeurs de marché et la valeur totale en francs suisses.
• Certificats d'assurance indiquant les valeurs de rachat des contrats de vie et de rente au 31 décembre.
• États financiers et notes d'évaluation pour les sociétés non cotées et les actifs commerciaux importants détenus à titre privé.
• Preuves à l'appui des évaluations réduites des créances douteuses (correspondance, efforts de recouvrement, dépôts auprès des tribunaux).
• Preuves de taux de change (listes de FTA ou confirmations de taux bancaires) pour les actifs et les passifs en devises étrangères.

11. Planification à emporter

• Immobilier : L'utilisation par le Jura de valeurs officielles offre une certaine stabilité, mais peut s'écarter des conditions actuelles du marché. Vérifiez si votre valeur officielle reste raisonnable et envisager de demander un réexamen en cas de discordance manifeste.
• Entreprises privées : Les évaluations basées sur le KS-28 peuvent être optimisées grâce à une documentation minutieuse des bénéfices durables et des taux de capitalisation appropriés, en particulier dans les structures familiales. et des taux de capitalisation appropriés, en particulier dans les structures familiales.
• Entreprises et patrimoine privé : Comme la fortune commerciale suit les valeurs du bilan fiscal, les décisions comptables et structurelles ont une incidence directe sur l'impôt sur le revenu et sur la fortune dans le Jura. et de structuration ont une incidence directe sur l'impôt sur le revenu et sur la fortune dans le Jura.
• Investisseurs transfrontaliers : L'utilisation cohérente des listes de prix et de change de l'AFC simplifie la coordination entre les déclarations Jura et les déclarations fiscales à l'étranger et soutient les demandes d'exonération de la double imposition.
• Utilisation des allocations : Combinez une évaluation disciplinée avec les abattements de l'impôt sur la fortune du Jura et les taux maximaux relativement modestes relativement modestes lors de la modélisation de votre charge effective à l'aide de l'outil Calculateur de l'impôt sur la fortune.