Procedure di conformità semplificate per le persone fisiche

Le procedure di conformità semplificate per l'archiviazione (“procedure semplificate”) descritto sono disponibili per i contribuenti che certificano la mancata dichiarazione di attività finanziarie estere e il mancato pagamento di tutte le imposte dovute in relazione a tali attività. non era intenzionale. Le procedure sono progettate per fornire contribuenti in tali situazioni con (i) un metodo semplificato per la presentazione di dichiarazioni modificate o in ritardo e (ii) termini per risolvere i loro obblighi fiscali e penali.

Inizialmente offerte il 1° settembre 2012, le procedure semplificate sono state ampliate e modificate nel 2014 per accogliere un gruppo più ampio di contribuenti statunitensi, compresi alcuni residenti negli Stati Uniti, e per eliminare la precedente soglia di $1.500 imposte dovute e il precedente questionario di valutazione del rischio. Le procedure semplificate sono separate dall'ormai chiuso Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), che si è concluso il 28 settembre 2018.

Ammissibilità e certificazione

• Standard non doloso: negligenza, inavvertenza o incomprensione in buona fede della legge (non inadempienza intenzionale).
• I contribuenti devono presentare una certificazione firmata di non intenzionalità che spieghi i fatti e le circostanze.
• È necessario un SSN/ITIN valido; in genere è possibile richiedere un ITIN e allegarlo alla domanda, se necessario.
• Non idoneo: Contribuenti attualmente sotto esame civile da parte dell'IRS per un anno coperto, o con indicatori di condotta intenzionale o di indagine penale.

Note e precauzioni

• “La presentazione ”silenziosa" (modifica delle dichiarazioni o presentazione tardiva di FBAR al di fuori di una procedura riconosciuta) può portare a esami e sanzioni.
• Le dichiarazioni semplificate sono soggette a revisione da parte dell'IRS. L'IRS può accettare una presentazione così come è stata presentata, richiedere ulteriori informazioni o applicare ulteriori imposte/penalità se i fatti non supportano l'ammissibilità.

Procedure per la presentazione dell'FBAR in ritardo

Le Delinquent FBAR Submission Procedures (DFSP) consentono ad alcuni contribuenti di presentare gli FBAR in ritardo quando il reddito sottostante ai conti esteri è stato correttamente dichiarato e le imposte pagate sulle loro dichiarazioni statunitensi, non sono in corso esami civili o indagini penali e la mancata presentazione non è stata intenzionale.

Punti chiave

• Depositare gli FBAR mancanti per via elettronica tramite il sistema di e-Filing della BSA e includere una breve dichiarazione che spieghi il motivo del ritardo.
• Quando i criteri di ammissibilità sono soddisfatti, l'IRS generalmente non impone sanzioni FBAR nell'ambito del DFSP. Se sono presenti altri problemi (ad esempio, redditi non dichiarati), potrebbe essere più appropriato un altro percorso (ad esempio, Streamlined).
• Conservare la documentazione di supporto per almeno cinque anni dalla data di scadenza dell'FBAR.

Procedure di presentazione della dichiarazione internazionale di informazioni in ritardo

Le procedure di presentazione delle dichiarazioni internazionali di informazioni in ritardo (DIIRSP, Delinquent International Information Return Procedures) riguardano le dichiarazioni internazionali di informazioni in ritardo o non compilate in precedenza (ad esempio, i moduli 3520/3520-A, 5471, 8858, 8865, 8938) in caso di inadempienza non intenzionale. I contribuenti presentano i moduli in ritardo con una dichiarazione di ragionevole motivazione, se applicabile.

Aggiornamenti importanti

• L'IRS può valutare le sanzioni per le dichiarazioni internazionali di informazioni in ritardo anche quando è inclusa una dichiarazione di ragionevole motivo; lo sgravio della sanzione non è automatico.
• La presentazione deve essere completa e coerente con le relative dichiarazioni dei redditi modificate o originali. Se l'IRS richiede ulteriori informazioni, aspettatevi una corrispondenza di follow-up.
• Nel caso in cui si possano applicare più regimi (ad esempio, Streamlined vs. DIIRSP), è necessario richiedere una consulenza per selezionare il percorso più appropriato.

Pratica di divulgazione volontaria dell'indagine penale dell'IRS

L'IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) fornisce un percorso per i contribuenti la cui non conformità potrebbe aver coinvolto intenzionale condotta a farsi avanti, a collaborare e a lavorare per una soluzione civile. Una divulgazione volontaria non garantisce l'immunità dall'azione penale, ma una divulgazione tempestiva, veritiera e completa è un fattore che l'IC considera nell'esercizio della discrezionalità dell'azione penale.

Panoramica del processo (livello alto)

• Preclearance (Modulo 14457, Parte I): Sottoposto all'IC per determinare l'ammissibilità preliminare.
• Accettazione preliminare e presentazione (Modulo 14457, Parte II): Vengono forniti una descrizione dettagliata e gli impegni di collaborazione; il caso viene trasferito per l'esame civile e la risoluzione.
• Quadro di risoluzione civile: In genere copre più anni fiscali. Le sanzioni civili possono includere la sanzione per frode civile (per almeno un anno), sanzioni legate all'accuratezza o all'omessa presentazione/pagamento per altri anni e, nei casi offshore, una sanzione per comportamento intenzionale FBAR (spesso applicata a un anno), in base ai fatti e alle attuali linee guida dell'IRS.
• È richiesta la piena collaborazione, compresa la fornitura di documenti, dichiarazioni modificate e accordi per il pagamento di imposte, interessi e sanzioni.

La VDP è generalmente inappropriata quando la condotta non è dolosa (le procedure semplificate possono essere più adatte). Se l'IC ha già avviato un'indagine, la divulgazione volontaria potrebbe non essere disponibile.

Indagine penale dell'IRS (panoramica)

L'IRS Criminal Investigation (CI) è il braccio dell'IRS preposto all'applicazione della legge che indaga su potenziali violazioni penali dell'Internal Revenue Code e su reati finanziari correlati. L'IC si avvale dell'analisi dei dati e della cooperazione con partner nazionali e internazionali. Indicatori di dolo, frode o condotta ostruzionistica possono portare le questioni all'interesse dell'IC.

Se ritenete che i vostri fatti possano implicare una condotta intenzionale, fate non presentare dichiarazioni “tranquille”. Rivolgetevi tempestivamente a un consulente legale e fiscale per valutare l'opportunità di una voluntary disclosure o di un altro percorso di rimedio.