Casi di imposta patrimoniale del Massachusetts
Ultimo aggiornamento: 18 Oct 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale del Massachusetts - Casi e autorità
Note sulle autorità per le questioni ricorrenti relative all'imposta sulle successioni del Massachusetts. Ciascuna nota rimanda allo statuto, al regolamento o alla guida ufficiale del DOR, in modo che possiate verificare le posizioni prima di presentare la domanda. Modulo M-706 o richiedere lo svincolo del pegno.
Nota dell'Autorità 1 - Riforma del quadro e del 2023 (Esclusione $2M; Credito Anti-Cliff)
Dati: M.G.L. c. 65C (modificato nel 2023); DOR Technical Information Release e istruzioni M-706 (anno in corso).
La questione in breve: Se un'eredità del Massachusetts deve pagare le tasse e come calcolarle dopo la riforma.
Regola/tenuta: Per i deceduti a partire dal 1° gennaio 2023, applicare una $2.000.000 esclusione e un credito che impedisce all'imposta di superare l'importo superiore a $2M (elimina il “cliff” pre-2023). Il calcolo utilizza ancora una base federata con aggiustamenti specifici per il Massachusetts secondo il c.65C e l'830 CMR.
Commento: Confermare gli scaglioni specifici dell'anno e il foglio di lavoro del credito nelle attuali istruzioni M-706. I deceduti dell'anno precedente (prima del 2023) rimangono nel vecchio regime, a meno che non ci siano indicazioni diverse da parte del DOR.
Nota dell'Autorità 2 - QTIP solo per lo Stato; la portabilità non è consentita
Dati: M.G.L. c. 65C; 830 CMR 65C; direttive/regolamenti del DOR; istruzioni M-706 (prospetti QTIP).
La questione in breve: Un'eredità può scegliere un QTIP solo per il Massachusetts, separato dalla dichiarazione federale, ed è disponibile la portabilità?
Regola/tenuta: Il Massachusetts permette a un QTIP solo statale di elezione su un M-706 tempestivo, anche se non viene effettuata una QTIP federale. Il Massachusetts fa non consentire la portabilità in stile federale del DSUE. Le proprietà elette nel MA QTIP sono includibili nella successione del superstite nel Massachusetts in base ai concetti di inclusione federali.
Commento: Allegare un prospetto dettagliato delle attività con i diritti al reddito e le citazioni dello strumento di governo. Tracciare la base e l'inclusione successiva per l'M-706 del superstite.
Autorità Nota 3 - Sede e ripartizione per i non residenti
Dati: M.G.L. c. 65C (disposizioni per i non residenti); istruzioni DOR M-706 (fogli di lavoro per la ripartizione).
La questione in breve: Quale parte del patrimonio di un non residente viene tassata dal Massachusetts?
Regola/tenuta: Calcolare l'imposta di successione come se il defunto fosse residente nel Massachusetts, quindi ripartizione di una frazione che generalmente limita l'imposta a Proprietà immobiliare del Massachusettsitus e beni personali tangibili. I beni immateriali (azioni, conti bancari) dei non residenti sono generalmente esclusi a meno che non venga stabilita una sede commerciale nel Massachusetts.
Commento: Conservate una solida prova della sede fisica al momento del decesso e di qualsiasi trasferimento entro un anno di proprietà immobiliari/tangibili del Massachusetts. Gli interessi delle entità sono tipicamente intangibili: evitate i fatti che creano la sede dell'attività nel Massachusetts.
Nota dell'Autorità 4 - Termini di deposito, proroghe e pagamenti
Dati: M.G.L. c. 65C (dichiarazioni e data di scadenza); guida amministrativa del DOR; istruzioni M-706.
La questione in breve: Quando presentare la domanda e pagare; come funzionano le proroghe.
Regola/tenuta: Dichiarazione di successione del Massachusetts M-706 è generalmente dovuto 9 mesi dopo la data del decesso. Il DOR può riconoscere estensioni a file (spesso allegando il modulo di approvazione IRS 4768 o tramite le procedure dell'AdG). Tempo per retribuzione è separata; gli interessi maturano sulle imposte non pagate.
Commento: Utilizzare le istruzioni più recenti per l'invio, le opzioni di pagamento elettronico e i buoni di pagamento. Conservare la prova della presentazione e del pagamento tempestivo.
Autorità Nota 5 - Vincolo e svincolo automatici
Dati: M.G.L. c. 65C (disposizioni in materia di pegno); procedure di pegno/discarico del DOR; pratica del registro.
La questione in breve: Come il vincolo fiscale sulle successioni influisce sulle vendite/rifinanziamenti e come cancellare il titolo di proprietà.
Regola/tenuta: Il pegno fiscale sulle proprietà immobiliari e materiali del Massachusetts si costituisce al momento del decesso e viene svincolato al momento dell'adempimento/certificazione dell'imposta o tramite una quietanza registrata emessa secondo le procedure del DOR. Le società di titoli richiedono in genere un Certificato di rilascio/dimissione prima della chiusura.
Commento: Se è in corso una vendita, coordinarsi tempestivamente con il DOR e il Registro per evitare ritardi nella registrazione. Fornire la prova del deposito/pagamento o una garanzia accettabile secondo le istruzioni del DOR.
Riferimenti (fonti primarie)
- M.G.L. c. 65C - Imposta sul patrimonio del Massachusetts (e successive modifiche, compresa la riforma del 2023 e l'esclusione $2M).
- 830 CMR 65C - Regolamenti del Dipartimento delle entrate (calcolo dell'imposta sulle successioni, elezioni, ripartizione).
- Modulo M-706 e istruzioni del Massachusetts - anno in corso (calcolo, foglio di lavoro del credito/anti-cliff, prospetti QTIP, ripartizione).
- Guida tecnica/amministrativa del DOR sulle modifiche all'imposta sulle successioni del 2023 (meccanica delle esclusioni e dei crediti; note sui rimborsi/retroattività).
- Istruzioni per il pegno/scarico del DOR; pratiche di registrazione del Registro degli atti per le liberatorie delle imposte di successione.