L'imposta sul valore aggiunto (IVA), nota in Svizzera come Mehrwertsteuer (MWST), è un'imposta federale sui consumi che si applica alla maggior parte dei beni e dei servizi. È una delle più importanti fonti di entrate per la Confederazione Svizzera. Questa guida illustra la struttura dell'IVA svizzera, spiega le regole transfrontaliere ed evidenzia le questioni di conformità rilevanti per le imprese nazionali ed estere.

Sistema svizzero di imposta sul valore aggiunto (IVA / MWST)

Il sistema svizzero dell'IVA è un'imposta sui consumi ad ampio spettro che grava sulle forniture nazionali, sulle importazioni e su alcuni servizi. Segue principi simili a quelli dell'IVA dell'UE, ma è concepito secondo il diritto federale svizzero. Le imprese applicano l'IVA sulle forniture imponibili (imposta a valle) e di solito possono recuperare l'IVA a monte.

Struttura di base del sistema IVA svizzero

L'IVA in Svizzera è regolata dalla Legge federale sull'IVA (MWSTG). Si applica alla maggior parte dei beni e servizi forniti a livello nazionale e alle importazioni. Alcune transazioni sono esenti o soggette a regole speciali.

Aliquote IVA

• Tariffa standard: 7,7% (si applica alla maggior parte dei beni e servizi)
• Tariffa ridotta: 2,5% (ad esempio, cibo, libri, medicinali)
• Tariffa speciale: 3,7% (servizi alberghieri e di alloggio)
• Esenzioni: Ad esempio, assistenza medica, istruzione, servizi finanziari, transazioni immobiliari.

Deduzione dell'imposta a monte

Le imprese registrate possono detrarre l'IVA pagata sugli acquisti (imposta a monte) dall'IVA dovuta sulle vendite (imposta a valle). In questo modo l'IVA è a carico del consumatore finale. Esenzioni parziali si applicano quando le attività includono forniture esenti da IVA (ad esempio, banche, assicurazioni).

Transazioni transfrontaliere

Importazioni in Svizzera

Le merci importate in Svizzera sono soggette a IVA all'importazione, riscossa dalla dogana svizzera. L'IVA all'importazione è deducibile come imposta a monte se l'importatore è titolare di partita IVA. A seconda delle merci, possono essere applicati anche i dazi doganali.

Esportazioni dalla Svizzera

Le esportazioni di beni e molti servizi internazionali sono a tasso zero. Per applicare l'aliquota zero, gli esportatori devono conservare la prova che le merci hanno lasciato la Svizzera.

Servizi (B2B / B2C)

• Servizi B2B: Il luogo di fornitura è generalmente quello in cui è stabilito il cliente. Se il cliente è all'estero, non viene applicata l'IVA svizzera.
• Servizi B2C: Molti servizi a privati (ad esempio, i servizi digitali) sono imponibili nel luogo in cui si trova il consumatore; i fornitori stranieri potrebbero aver bisogno di una registrazione IVA svizzera.

Conformità e considerazioni pratiche

Registrazione e archiviazione

Le imprese con un fatturato annuo superiore a 100.000 franchi svizzeri per forniture imponibili devono registrarsi per l'IVA svizzera. Anche le società straniere che forniscono servizi imponibili in Svizzera possono essere obbligate a registrarsi. Le dichiarazioni sono presentate trimestralmente o semestralmente.

Fatturazione e documentazione

Le fatture devono includere il numero di partita IVA, l'aliquota applicabile e l'importo dell'IVA addebitata. Registrazioni corrette sono essenziali per la detrazione dell'imposta a monte e per la revisione contabile.

Guida professionale

Data la complessità delle norme svizzere sull'IVA, soprattutto in contesti transfrontalieri, le imprese dovrebbero rivolgersi a specialisti dell'IVA per garantire la conformità e ottimizzare il recupero dell'imposta a monte.