Imposta sul reddito delle società di Berna
Ultimo aggiornamento: 10 dic. 2025
Imposta sul reddito delle società di Berna - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Berna: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come l'imposta cantonale sull'utile e i moltiplicatori comunali si combinano con l'imposta federale diretta sul reddito delle società per un onere ordinario massimo di circa 20,5% sull'utile al lordo delle imposte nella capitale di circa 20,5% sull'utile al lordo delle imposte nella capitale, e come il patent box di Berna di 90%, la super-deduzione per R&S di 50% e il tetto di sgravio di 70% possono ridurre significativamente l'aliquota effettiva per le imprese innovative. Questa pagina tratta anche gli sgravi per la partecipazione, il riporto delle perdite e le stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a Berna sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni e beni immobili all'estero in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Berna se hanno un'attività commerciale locale, una attività commerciali locali, di una stabile organizzazione o di immobili situati a Berna. Solo i profitti attribuibili al Berna sono tassati solo i profitti attribuibili al nexus.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere coordinato con l'amministrazione fiscale di Berna.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito d'impresa di Berna viene riscossa sul reddito d'impresa della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (Codice delle Obbligazioni e, ove applicabile, Swiss GAAP FER o IFRS per gruppi) e poi apportando le rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non aziendali; penalità; imposte sugli utili e sul capitale; accantonamenti e rettifiche di valore. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; sgravio di partecipazione; riduzione del Bern patent box e deduzione aggiuntiva per la R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti a Berna in base a norme intercantonali e convenzionali. norme intercantonali e dei trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o crediti previsti dal trattato. metodi. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle norme generali svizzere). regole generali svizzere). |
Il Legge sui diritti d'autore di Berna (BSG 661.11), il servizio d'informazione fiscale cantonale e le note pratiche forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale proprio occulto, agevolazioni di partecipazione, patent box e Il servizio cantonale di informazione fiscale e le note pratiche forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale proprio nascosto, sgravio di partecipazione, patent box e la deduzione aggiuntiva per la R&S. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e quello imponibile come parte della dichiarazione dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Berna applica un imposta sull'utile netto per le persone giuridiche, composta da un'imposta semplice cantonale e da moltiplicatori comunali (ed eventualmente ecclesiastici). semplice cantonale e da moltiplicatori comunali (e, se del caso, ecclesiastici).
- L'aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile per le società di capitali e le cooperative è stabilita dalla Steuergesetz e viene moltiplicata per il fattore fiscale del Cantone e per il fattore fiscale del Comune per le persone giuridiche.
- I comuni possono stabilire il proprio fattore fiscale per le imposte sugli utili e sul capitale delle persone giuridiche all'interno di un fascia (±20% intorno al fattore cantonale), con conseguenti differenze significative tra le varie località.
- Nella città di Berna, il onere massimo dell'imposta sull'utile ordinario combinato (cantone, comune, chiesa, federazione) attualmente si trova a circa 20.54% sull'utile prima delle imposte, il più alto della Svizzera.
Allo stesso tempo, gli strumenti STAF (90% patent box, 50% deduzione aggiuntiva per R&S, 70% tetto massimo di sgravio) consentono alle imprese innovative e ad alta intensità di R&S di ridurre notevolmente l'onere effettivo. alle imprese innovative e ad alta intensità di R&S di ridurre in modo sostanziale il loro onere effettivo; nei confronti del marketing, un tasso minimo di circa 12-12.1% è citato per strutture altamente innovative.
L'onere esatto per un determinato comune e modello di fatto può essere ottenuto tramite i calcolatori fiscali ufficiali di Berna e il calcolatore cantonale Belastungsvergleich Gewinnsteuer.
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo tasse. Poiché l'imposta federale è deducibile, questo corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
Se si sommano le componenti cantonali, comunali, ecclesiastiche e federali, l'onere ordinario dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche a Berna per le società di capitali standard varia:
- Fino a circa 20,5% sull'utile prima delle imposte nella città di Berna (onere massimo); e
- Verso il basso su 12% per le imprese fortemente orientate alla R&S e alla proprietà intellettuale che utilizzano appieno il patent box e la super-deduzione per R&S all'interno del massimale di sgravio 70%.
Il Calcolatore fiscale di Berna su questo hub è stato progettato per aiutare a modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, cantonali, comunali e federali, nonché l'imposta sul capitale per un determinato livello di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
Berna segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha implementato STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) con una potente combinazione di patent box e super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo, soggetto a un tetto massimo di sgravi.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano di una deduzione di partecipazione. di partecipazione. Il reddito netto da partecipazione viene confrontato con l'utile totale per calcolare una deduzione che riduce in modo significativo che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo sugli investimenti qualificati. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi di liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati; allineamento con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e gli sgravi previsti dai trattati; allineamento con la politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). politica dei dividendi a livello di azionista (tassazione parziale dei dividendi qualificati). |
| Scatola di brevetti (rilievo 90%) | Il box brevetti di Berna consente di riduzione effettiva 90% sui proventi netti dei brevetti qualificati e dei diritti comparabili a livello cantonale e comunale. Solo il 10% dei redditi da brevetti qualificati entra nella base imponibile di Berna, soggetto all'approccio nexus dell'OCSE e a rigorosi requisiti di documentazione. dell'approccio nexus dell'OCSE e a rigorosi requisiti di documentazione. | Identificazione dei brevetti qualificati e dei diritti comparabili; monitoraggio della R&S qualificata rispetto a quella non qualificata; documentazione del nexus; metodologia di allocazione del reddito da box; regole di ingresso nel box e potenziale step-up della R&S passata. documentazione; metodologia di allocazione del reddito da box; regole di ingresso nel box e potenziale step-up sulla R&S passata. |
| Super-deduzione R&S (50%) | Oltre alla deducibilità ordinaria dei costi di R&S, Berna concede una detrazione aggiuntiva fino a 50% di spese di R&S ammissibili, basato in gran parte sui costi del personale svizzero più una maggiorazione forfettaria per le infrastrutture e la R&S di terzi. | Definire la R&S qualificata e separarla dalle attività di routine; documentare il personale addetto alla R&S in Svizzera personale in Svizzera; determinare la base ammissibile per la maggiorazione 50%; coordinare la deduzione per R&S con il patent box per evitare il doppio conteggio. |
| Tappo di scarico (70%) | Sotto Berna tappo di scarico (art. 90a StG), l'effetto combinato del patent box e della super-deduzione per la R&S non può ridurre l'utile imponibile (prima della compensazione delle perdite ed escludendo i redditi da partecipazione) di oltre 70%. Almeno 30% dell'utile in questione deve rimanere interamente imponibile. | Modellare gli effetti combinati del reddito di partecipazione, del patent box e della R&S; gestire l'ordine delle deduzioni; bilanciare l'uso del patent box rispetto alla deduzione per R&S; allinearsi alle considerazioni sull'imposta minima globale per i grandi gruppi. |
Nei confronti pubblici, Berna appare come un cantone ad alta tassazione in base all'aliquota ordinaria massima. Tuttavia, per le aziende ad alta intensità di R&S che possono utilizzare appieno il patent box di 90% e la super-deduzione per R&S di 50% entro il limite di sgravio di 70%, l'onere effettivo dell'imposta sul reddito delle società può scendere a circa 12% sull'utile prima delle imposte. l'onere effettivo dell'imposta sul reddito delle società può scendere a circa 12% sull'utile al lordo delle imposte.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensato con i futuri Berna, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Non è previsto il riporto delle perdite.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un regime di piena unità fiscale o di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica di Berna presenta la propria dichiarazione; gli effetti del gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, il transfer pricing, l'agevolazione della partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo. prezzi di trasferimento, lo sgravio della partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad es. capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. salari, attività, fatturato) basate sulla prassi e sulla giurisprudenza. e sulla giurisprudenza. Berna applica questi principi a livello nazionale in modo coerente.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerosi trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale, e la coerenza dei prezzi di trasferimento, sono essenziali per sostenere l'esenzione dall'imposta di Berna e dall'imposta federale.
- Ristrutturazioni e step-up. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc.) Berna prevede Berna prevede regole speciali di step-up per le riserve latenti e l'avviamento autocreato quando si entra in regime di tassazione ordinaria; tali casi sono comunemente gestiti tramite casi sono comunemente gestiti tramite ruling fiscali anticipati.
- Imposta minima OCSE. I grandi gruppi multinazionali possono essere soggetti a un'imposta minima 15% e ai relativi meccanismi di integrazione. Per i gruppi che rientrano nel campo di applicazione con un reddito significativo da patent box, la combinazione di strumenti di Berna con l'aliquota ordinaria e lo STAF interagisce con le norme svizzere sull'imposta minima; la modellazione proattiva e i ruling sono standard per le strutture più importanti. di Berna interagisce con le norme svizzere sull'imposta minima; la modellazione proattiva e i ruling sono standard per le strutture più importanti.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sull'utile e imposta sul capitale sono strettamente legate a Berna. L'imposta sul profitto viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è prelevata sul patrimonio netto della società. Entrambe le imposte sono calcolate sulla base della stessa dichiarazione societaria per le persone giuridiche.
- Per le società di capitali e le cooperative, il aliquota semplice dell'imposta sul capitale è attualmente 0,05‰ di capitale imponibile. I comuni applicano i propri fattori fiscali (con variazioni limitate), L'imposta effettiva sul capitale è quindi l'imposta semplice moltiplicata per i fattori cantonali e comunali.
- La Steuergesetz prevede che L'imposta sull'utile viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, quindi negli anni di profitto l'imposta sul capitale spesso funziona più come un'imposta minima. Negli anni a basso profitto o in perdita, l'imposta sul capitale può rappresentare l'onere principale.
- Per le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche si applica la stessa aliquota semplice dell'imposta sul capitale; le soglie e le esenzioni possono essere diverse, in particolare per i piccoli importi di capitale proprio. e le esenzioni possono essere diverse, in particolare per i piccoli importi di capitale.
- Sono disponibili alcuni sgravi sull'imposta sul capitale attraverso riduzioni del patrimonio netto imponibile per alcune partecipazioni qualificate, brevetti e diritti simili, che riflettono il trattamento di queste voci nell'ambito dello STAF.
- Il livello e la stabilità del capitale proprio influenzano l'onere fiscale complessivo della società: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale aumenta l'imposta sul capitale, ma riduce il rischio di capitalizzazione sottile e la probabilità che gli interessi vengano riqualificati ai fini dell'imposta sugli utili. di interessi ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale di Berna e la pagina combinato calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a Berna. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la pagina dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, utilizzando i moduli di Berna e gli strumenti elettronici per le società di capitali e le cooperative (che coprono l'imposta cantonale/comunale e l'imposta federale diretta sull'utile e sul capitale. cooperative (che coprono l'imposta cantonale/comunale e l'imposta federale diretta sull'utile e sul capitale). Il deposito elettronico è supportato dal il portale fiscale di Berna. |
| Scadenza | I termini di presentazione sono generalmente fissati sette mesi dopo la fine dell'anno finanziario. Le proroghe standard di solito possono essere ottenute su richiesta; le proroghe più lunghe possono richiedere una giustificazione specifica o una rappresentanza professionale. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dei profitti con le imposte; prospetti per l'agevolazione della partecipazione, il patent box e di R&S; calcolo dell'imposta sul capitale; documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; copie di di sentenze e della relativa corrispondenza. |
| Valutazioni e obiezioni | Valutazioni combinate per l'imposta cantonale, comunale e federale. I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nella nell'avviso di accertamento. In situazioni complesse o inter-cantonali, è frequente chiarire le questioni chiave attraverso sentenze o discussioni preliminari, piuttosto che affidarsi esclusivamente a contestazioni ex post. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Berna?
Nella città di Berna, il onere massimo dell'imposta ordinaria sul reddito delle società (Cantone, Comune, Chiesa e Confederazione) è attualmente di circa 20.54% sull'utile prima delle imposte, il più alto della Svizzera. Per gli altri comuni del cantone, l'onere è leggermente inferiore. Per le imprese innovative e ad alta intensità di R&S che possono utilizzare appieno il patent box 90% e la super-deduzione R&S 50% all'interno del massimale di sgravio 70%, le aliquote effettive si aggirano intorno ai 50% e la super-deduzione R&S nell'ambito del massimale di sgravio di 70%, le aliquote effettive sono circa 12-12.1% sono citati nella pratica.
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale a Berna?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla data di bilancio. capitale della società (capitale sociale, riserve e capitale nascosto) alla data del bilancio. A Berna, l'aliquota semplice dell'imposta sul Berna, l'aliquota semplice dell'imposta sul capitale è pari allo 0,05‰ del capitale imponibile, moltiplicato per i fattori fiscali cantonali e comunali. L'imposta sugli utili viene L'imposta sull'utile viene accreditata sull'imposta sul capitale, per cui negli anni di redditività l'imposta sul capitale funge spesso da imposta minima. Entrambe le imposte sono valutate ma operano su basi imponibili e strutture tariffarie diverse.
I dividendi delle filiali sono interamente tassati a Berna?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione a livello aziendale. Il reddito netto da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) porta a una deduzione di partecipazione che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo. carico fiscale effettivo. A livello di azionisti, Berna applica un'imposizione parziale per i dividendi provenienti da partecipazioni sostanziali, mitigando la doppia imposizione economica. doppia imposizione economica.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Berna?
Le perdite fiscali possono essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambiamenti sostanziali di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite. di perdite; spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati in caso di riporti di perdite significative o di modifiche del profilo funzionale. profilo funzionale.
Berna offre deduzioni speciali per il Patent Box e la R&S?
Sì. Nell'ambito dello STAF, Berna offre una cassetta di brevetti con un Riduzione 90% per i redditi da brevetto qualificati e una deduzione aggiuntiva fino ad un massimo di 50% sulle spese di ricerca e sviluppo qualificate. Insieme, questi strumenti sono soggetti a un 70% tappo di scarico complessivo, Ciò significa che almeno 30% dell'utile pertinente utile in questione deve rimanere interamente imponibile.
Posso ottenere un ruling su una struttura o una transazione pianificata a Berna?
Sì. Berna offre decisioni fiscali anticipate per strutture societarie, accordi di finanziamento, pianificazione di proprietà intellettuale e patent box, riorganizzazioni, step-up di riserve nascoste e trattamento delle perdite. proprietà intellettuale e la pianificazione di patent box, riorganizzazioni, step-up di riserve nascoste e trattamento delle perdite. Una richiesta di ruling ben preparata ben preparata può dare certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta diretta. diretta federale.
Ottenere l'assistenza fiscale di Berna (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale aziendale di Berna