Berner Körperschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 10 Dez 2025
Berner Körperschaftssteuer - Gewinnsteuerregeln
Wie die Gewinnsteuer im Kanton Bern funktioniert: wer der Gewinnsteuer unterliegt, wie die Steuerbemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn abgeleitet wird, wie sich die kantonale Gewinnsteuer und die kommunalen Multiplikatoren mit der direkten Bundessteuer auf Unternehmensgewinne zu einer maximalen ordentlichen Belastung von rund 20.5% auf dem Gewinn vor Steuern in der Hauptstadt, und wie Berns 90% Patentbox, 50% F&E-Superabzug und 70% Entlastungsobergrenze den effektiven Steuersatz für innovative Unternehmen erheblich senken können. Diese Seite behandelt auch den Beteiligungsabzug, Verlustvorträge und Betriebsstätten.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Unternehmen mit statutarischem Sitz oder effektiver Geschäftsleitung in Bern unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihr weltweites Einkommen, vorbehaltlich von Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und unbewegliches Vermögen im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Regelungen.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige in Bern, wenn sie einen lokalen Geschäftsbetrieb Betrieb, eine Betriebsstätte oder eine Berner Liegenschaft haben. Besteuert werden nur die Gewinne, die dem Berner Verflechtung zuzurechnen sind, werden besteuert.
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaften, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene des Gesellschafters/Eigentümers besteuert im Rahmen der persönlichen Einkommensteuer.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum für juristische Personen folgt im Allgemeinen dem Geschäftsjahr. Ein Wechsel des Jahresendes oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit der Berner Steuerverwaltung abgestimmt werden.
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die Berner Körperschaftssteuer wird auf den Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Gewinn, ausgehend von den statutarischen Abschlüssen (Schweizerisches Obligationenrecht und gegebenenfalls Swiss GAAP FER oder IFRS für Konzerne) ermittelt und und dann steuerliche Anpassungen vorgenommen werden.
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; übermäßige Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; betriebsfremde Aufwendungen; Bußgelder; Gewinn- und Kapitalsteuern selbst; bestimmte Rückstellungen und Wertberichtigungen. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber nicht oder anders als Aufwand verbucht werden, werden abgezogen. | Steuerlich zulässige Abschreibung, die die buchhalterische Abschreibung (innerhalb von Grenzen) übersteigt; besondere Bestimmungen; Beteiligungserleichterungen; Ermäßigung der Berner Patentbox und gegebenenfalls zusätzlicher F&E-Abzug. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, werden in Bern nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regelungen. | Gewinn-/Verlustzuweisungsschlüssel; getrennte Ermittlung ausländischer Betriebsstättenerträge; Abkommensbefreiungen oder Anrechnungsmethoden Methoden. |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Anpassungen, vor Verlustvorträgen und Sonderabzügen. | Verlustvorträge von bis zu 7 Jahren können mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres verrechnet werden (vorbehaltlich der allgemeinen Schweizer Regeln). |
Die Steuergesetz des Kantons Bern (BSG 661.11), der kantonale Steuerinformationsdienst und die Praxis geben detaillierte Hinweise zu Abschreibungen, Rückstellungen, stillem Eigenkapital, Beteiligungsabzug, Patentbox und den zusätzlichen F&E-Abzug. In der Praxis wird eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn erwartet als Teil der Körperschaftssteuererklärung.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
Bern wendet eine Gewinnsteuer auf den Reingewinn für juristische Personen, bestehend aus einer kantonalen einfachen Steuer und kommunalen (und ggf. kirchlichen) Multiplikatoren.
- Der einfache kantonale Gewinnsteuersatz für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ist im Steuergesetz festgelegt festgelegt und wird mit dem Steuerfaktor des Kantons und dem Steuerfaktor der Gemeinde für juristische Personen multipliziert.
- Die Gemeinden können ihren eigenen Steuerfaktor für die Gewinn- und Kapitalsteuern von juristischen Personen innerhalb einer Bandbreite (±20% um den kantonalen Faktor) festlegen, was zu erheblichen Unterschieden zwischen den Standorten führt.
- In der Stadt Bern ist die maximale ordentliche kombinierte Gewinnsteuerbelastung (Kanton, Gemeinde, Kirche, Bund) liegt derzeit bei etwa 20.54% auf das Ergebnis vor Steuern, die höchste in der Schweiz.
Gleichzeitig ermöglichen die STAF-Instrumente (90% Patentbox, 50% zusätzlicher F&E-Abzug, 70% Entlastungsobergrenze) innovativen und FuE-intensiven Unternehmen eine erhebliche Verringerung ihrer effektiven Belastung; in Marketingvergleichen, ein Mindestsatz von rund 12-12.1% ist für hochinnovative Strukturen bekannt.
Die genaue Belastung für eine bestimmte Gemeinde und ein bestimmtes Tatbestandsmerkmal lässt sich über die offiziellen Berner Steuerrechner und den kantonalen Belastungsvergleich Gewinnsteuer.
Bundeskörperschaftssteuer & kombinierter Satz
Neben der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Unternehmen in der Schweiz direkte Bundessteuer zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da die Bundessteuer abzugsfähig ist, entspricht dies entspricht dies einem effektiven Steuersatz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.
Nimmt man die kantonalen, kommunalen, kirchlichen und eidgenössischen Komponenten zusammen, liegt die ordentliche Gewinnsteuerbelastung in Bern für Standardkapitalgesellschaften:
- Bis zu etwa 20,5% auf Gewinn vor Steuern in der Stadt Bern (Höchstbelastung); und
- Nach unten in Richtung über 12% für stark F&E- und IP-getriebene Unternehmen, die die Patentbox und der F&E-Superabzug innerhalb der 70%-Befreiungsgrenze.
Die Berner Steuerrechner auf dieser Drehscheibe soll helfen, die kombinierte kantonale, kommunalen und eidgenössischen Gewinnsteuer sowie der Kapitalsteuer für eine bestimmte Höhe des steuerbaren Gewinns.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
Bern folgt den Bundesvorschriften für Teilnahmehilfe und hat die STAF (Schweizer Unternehmenssteuerreform und AHV-Finanzierung) mit einer starken Kombination aus Patentbox und F&E-Superabzug, vorbehaltlich einer Entlastungsgrenze.
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Für qualifizierte Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften gilt ein Beteiligungsabzug Abzug. Die Nettobeteiligungserträge werden mit dem Gesamtgewinn verglichen, um einen Abzug zu berechnen, der die effektive Steuerlast auf qualifizierte Investitionen erheblich reduziert. | Mindestbeteiligungsschwellen (z.B. 10% oder CHF 1 Mio. Marktwert); Haltedauer; Behandlung von Wertberichtigungen und Liquidationserlösen; Interaktion mit ausländischer Quellensteuer und Abkommenserleichterungen; Anpassung an Dividendenpolitik auf Aktionärsebene (Teilbesteuerung von qualifizierten Dividenden). |
| Patentbox (90% Relief) | Die Berner Patentbox ermöglicht eine wirksame Reduzierung 90% auf Nettoeinnahmen aus qualifizierten Patenten und vergleichbaren Rechten auf kantonaler und kommunaler Ebene. Nur 10% der qualifizierten Patenteinkünfte fließen in die Berner Steuerbemessungsgrundlage ein und unterliegen dem OECD-Nexus-Ansatz und strengen Dokumentationsanforderungen. | Identifizierung von qualifizierten Patenten und vergleichbaren Rechten; Verfolgung von qualifizierter gegenüber nicht-qualifizierter F&E; Nexus Dokumentation; Zuteilungsmethode für Box-Einkommen; Box-Eintragsregeln und potenzieller Step-up für frühere FuE. |
| F&E-Superabzug (50%) | Zusätzlich zur normalen Abzugsfähigkeit von F&E-Kosten gewährt Bern eine zusätzlicher Abzug von bis zu 50% an qualifizierten FuE-Ausgaben, die weitgehend auf den Schweizer Personalkosten und einem pauschalen Aufschlag für Infrastruktur und F&E von Dritten basieren. | Definition von qualifizierter F&E und Abgrenzung zu Routinetätigkeiten; Dokumentation des in der Schweiz ansässigen F&E Personal in der Schweiz; Bestimmung der förderfähigen Basis für den 50%-Uplift; Koordinierung des F&E-Abzugs mit der Patentbox um Doppelzählungen zu vermeiden. |
| Entlastungskappe (70%) | Unter Bern's Entlastungskappe (Art. 90a StG), darf der kombinierte Effekt von Patentbox und F&E-Superabzug dürfen den steuerbaren Gewinn (vor Verlustverrechnung und ohne Beteiligungserträge) nicht um mehr als 70%. Mindestens 30% des betreffenden Gewinns müssen voll steuerpflichtig bleiben. | Modellierung der kombinierten Auswirkungen von Beteiligungseinkommen, Patentbox und F&E; Verwaltung der Reihenfolge der Abzüge; Abwägung der Nutzung der Patentbox gegenüber dem F&E-Abzug; Abstimmung mit Überlegungen zur globalen Mindeststeuer für große Konzerne. |
In öffentlichen Vergleichen erscheint Bern aufgrund des maximalen ordentlichen Steuersatzes als Hochsteuerkanton. Doch für F&E-intensive Unternehmen, die die Patentbox von 90% und den F&E-Superabzug von 50% innerhalb der Entlastungsgrenze von 70% voll nutzen können, kann die effektive Körperschaftssteuerbelastung auf etwa 12% des Gewinns vor Steuern sinken.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verlustvorträge können im Allgemeinen bis zu 7 Jahre und mit zukünftigen steuerpflichtigen Gewinnen in Bern im Rahmen der schweizerischen Vorschriften verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag.
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es keine vollständige steuerliche Einheit oder ein Steuerkonsolidierungssystem für die ordentliche Körperschaftssteuer. Jede juristische Person in Bern reicht ihre eigene Steuererklärung ein; Gruppeneffekte werden durch Finanzierung, Verrechnungspreise Verrechnungspreisen, Beteiligungserleichterungen und gegebenenfalls durch die Registrierung der Mehrwertsteuer auf Konzernebene geregelt.
- Interkantonale Zuweisung. Verfügt ein Unternehmen über Betriebe, Liegenschaften oder Betriebsstätten in mehreren Kantonen, werden Gewinn und die Aufteilung des Gewinns und des Kapitals nach allgemein anerkannten Schlüsseln (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz) auf der Grundlage von Praxis und Rechtssprechung. Bern wendet diese gesamtschweizerischen Grundsätze konsequent an.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Abkommen sind Gewinne, die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, in der Schweiz steuerfrei mit Progression. Eine genaue Zurechnung von Gewinnen und Kapital sowie konsistente Verrechnungspreise sind sind unerlässlich, um die Befreiung für Bern und die Bundessteuer zu unterstützen.
- Umstrukturierungen und Aufstockung. Fusionen, Spaltungen, Sacheinlagen und Sitzverlagerungen können steuerneutral sein, wenn die schweizerischen Bedingungen erfüllt sind (Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Übertragung von stillen Reserven, angemessene Gegenleistung usw.). Bern sieht besondere Aufwertungsregeln für stille Reserven und selbstgeschaffenen Goodwill bei Eintritt in die ordentliche Besteuerung vor; solche Fälle werden in der Regel über Steuervorbescheide geregelt.
- OECD-Mindeststeuer. Große multinationale Konzerne können einer Mindeststeuer von 15% und damit verbundenen Aufstockungsmechanismen unterliegen. Für Konzerne, die in den Geltungsbereich mit bedeutenden Patentboxeinkünften interagiert die Berner Kombination aus normalem Steuersatz und STAF-Instrumenten mit den Schweizer Mindeststeuervorschriften; proaktive Modellierung und Rulings sind Standard für große Strukturen.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Gewinnsteuer und Kapitalsteuer sind in Bern eng miteinander verbunden. Die Gewinnsteuer wird jährlich Die Gewinnsteuer wird jährlich auf dem steuerbaren Einkommen erhoben, während die Kapitalsteuer auf dem Eigenkapital des Unternehmens erhoben wird. Beide Steuern werden auf der Grundlage der gleichen Unternehmenserklärung für juristische Personen.
- Für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ist die einfacher Kapitalsteuersatz ist derzeit 0,05‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals. Die Gemeinden wenden ihre eigenen Steuerfaktoren an (mit begrenzten Abweichungen), Die effektive Kapitalsteuer ist also die einfache Steuer multipliziert mit den kantonalen und kommunalen Faktoren.
- Das Steuergesetz sieht Folgendes vor die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet, so dass in gewinnbringenden Jahren fungiert die Kapitalsteuer oft eher als Mindeststeuer. In Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten kann die Kapitalsteuer die Hauptlast darstellen.
- Für Vereine, Stiftungen und andere juristische Personen gilt derselbe einfache Kapitalsteuersatz; Schwellenwerte und Steuerbefreiungen können unterschiedlich sein, insbesondere bei geringen Kapitalbeträgen.
- Eine gewisse Erleichterung bei der Kapitalsteuer ist durch die Verringerung des steuerpflichtigen Eigenkapitals für bestimmte qualifizierte Beteiligungen möglich, Patente und ähnliche Rechte, was die Behandlung dieser Posten im Rahmen der STAF widerspiegelt.
- Die Höhe und die Stabilität des Eigenkapitals beeinflussen die Gesamtsteuerbelastung des Unternehmens: Ein höheres Eigenkapital erhöht die Kapitalsteuer, verringert aber das Risiko der Unterkapitalisierung und die Wahrscheinlichkeit, dass Zinsen für Gewinnsteuerzwecke umqualifiziert werden. Gewinnsteuerzwecken umqualifiziert werden.
- Einzelheiten zu den Tarifen und der Basis finden Sie in der Berner Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer in Bern. Für verfahrenstechnische Aspekte - wer die Steuererklärung abgibt, welche Formulare zu verwenden sind und welche Fristen gelten, finden Sie auf der Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen unter Verwendung der Berner Formulare und elektronischen Tools für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (für kantonale/kommunale und direkte Bundessteuer auf Gewinn und Kapital). Die elektronische Einreichung wird unterstützt durch das Berner Steuerportal. |
| Deadline | Die Einreichungsfristen werden in der Regel sieben Monate nach Ende des Haushaltsjahres festgelegt. Standardverlängerungen können in der Regel auf Antrag gewährt werden; längere Fristen können eine besondere Begründung oder eine professionelle Vertretung. |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; Gewinn-Steuer-Übereinstimmung; Tabellen für Beteiligungsabzug, Patentbox und F&E-Abzug; Kapitalsteuerberechnung; Verrechnungspreisdokumentation, soweit relevant; Kopien von Bescheiden und zugehöriger Korrespondenz. |
| Einschätzungen und Einwände | Kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern. Die Einsprachemöglichkeiten und -fristen sind im der Veranlagungsverfügung geregelt. Bei komplexen oder kantonsübergreifenden Sachverhalten ist es üblich, die wichtigsten Fragen durch Rulings oder Pre-Filing-Diskussionen zu klären, anstatt sich nur auf nachträgliche Einsprachen zu verlassen. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz in Bern?
In der Stadt Bern ist die maximale ordentliche Körperschaftssteuerbelastung (Kanton, Gemeinde, Kirche und Bund) liegt derzeit bei 20.54% auf das Ergebnis vor Steuern, die höchste in der Schweiz. In anderen Gemeinden des Kantons Kanton ist die Belastung etwas geringer. Für innovative, FuE-intensive Unternehmen, die die Patentbox 90% und den 50% F&E-Superabzug innerhalb der 70%-Entlastungsgrenze voll ausschöpfen können, ergeben sich effektive Sätze von rund 12-12.1% werden in der Praxis zitiert.
Was ist der Unterschied zwischen der Gewinnsteuer und der Kapitalsteuer in Bern?
Die Gewinnsteuer wird auf das zu versteuernde Jahreseinkommen des Unternehmens erhoben, während die Kapitalsteuer auf das Die Kapitalsteuer wird auf dem Eigenkapital (Aktienkapital, Reserven und stille Reserven) des Unternehmens am Bilanzstichtag erhoben. In Bern beträgt der einfache Der einfache Kapitalsteuersatz beträgt in Bern 0,05‰ des steuerbaren Eigenkapitals, multipliziert mit den kantonalen und kommunalen Steuerfaktoren. Die Gewinnsteuer wird Die Gewinnsteuer wird an die Kapitalsteuer angerechnet, so dass die Kapitalsteuer in gewinnbringenden Jahren oft als Mindeststeuer wirkt. Beide Steuern werden zusammen veranlagt zusammen veranlagt, basieren aber auf unterschiedlichen Bemessungsgrundlagen und Tarifstrukturen.
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften in Bern voll besteuert?
Nein. Qualifizierte Beteiligungen profitieren von Teilnahmehilfe auf Unternehmensebene. Netto-Beteiligung Einkünfte (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne) führen zu einem Beteiligungsabzug, der die effektive Steuerbelastung deutlich reduziert. Auf Aktionärsebene wendet Bern eine Teilbesteuerung für Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen an und mildert damit die wirtschaftliche Doppelbesteuerung.
Wie werden Verluste bei der Berner Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre lang vorgetragen und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Bei Umstrukturierungen oder wesentlichen Änderungen der Eigentumsverhältnisse können besondere Regeln die Nutzung von Verlusten einschränken; bei erheblichen Verlustvorträgen oder Änderungen des Funktionsprofils wird häufig auf Steuervorbescheide Profil betroffen sind.
Bietet Bern Sonderabzüge für Patentboxen und F&E an?
Ja. Im Rahmen von STAF bietet Bern eine Patentbox mit einer 90% Ermäßigung für qualifizierte Patenteinkünfte Einkünfte und einen zusätzlichen Abzug von bis zu 50% auf qualifizierte Forschungs- und Entwicklungsausgaben. Diese Instrumente unterliegen zusammen einer 70% Gesamtentlastungskappe, was bedeutet, dass mindestens 30% des betreffenden Gewinns voll steuerpflichtig bleiben müssen.
Kann ich eine Verfügung über eine geplante Struktur oder Transaktion in Bern erhalten?
Ja, Bern bietet Steuervorbescheide für Unternehmensstrukturen, Finanzierungsvereinbarungen, geistiges Eigentum und Patentboxen, Umstrukturierungen, Aufstockung von stillen Reserven und die Behandlung von Verlusten. Ein gut vorbereiteter Ruling kann Gewissheit über die körperschaftssteuerliche Behandlung und deren Zusammenspiel mit der Kapitalsteuer und der direkten Bundessteuer.
Hilfe bei der Unternehmensbesteuerung in Bern (Sesch TaxRep GmbH) Berner Unternehmenssteuerdienst