Pianificazione fiscale del Massachusetts
Ultimo aggiornamento: 18 Oct 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale del Massachusetts - Guida alla pianificazione
Strategie pratiche per ridurre, posticipare e finanziare Imposta sulle successioni del Massachusetts sotto M.G.L. c. 65C. Coordinare il $2.000.000 esclusione e credito anti-cliff, sfruttare il QTIP solo per il Massachusetts, gestire l'esposizione dei siti non residenti, supportare le valutazioni e garantire la liquidità per il pagamento di 9 mesi su Modulo M-706.
Le principali mosse di pianificazione (in sintesi)
Progettare lasciti e trust
- QTIP solo per la MA: Eletto sul Massachusetts (anche senza una QTIP federale) per differire l'imposta MA fino al decesso del superstite; tenere un prospetto dettagliato delle attività.
- Credit shelter trust: Utilizzare in modo efficiente l'esclusione federale; coordinarsi con il credito anti-cliffario del MA in modo che l'imposta marginale corrisponda all'esposizione superiore a $2M.
- Design di beneficenza: I lasciti diretti o la CRT/CLT riducono la base del Massachusetts e possono migliorare il risultato del credito.
- Pianificazione dell'esonero di responsabilità: Mantenere la flessibilità per modellare i risultati della MA dopo la morte.
Gestire il sito e i beneficiari
- Non residenti: Limitare le attività in MA; le attività immateriali dei non residenti sono generalmente al di fuori della MA a meno che non si tratti di un sito aziendale viene creato.
- Collocazione delle attività: Allineare i beni ad alta tassazione con i veicoli coniugali/caritatevoli; utilizzare le clausole di ripartizione fiscale per controllare l'onere.
- Pianificazione dell'entità: Mantenere la gestione/registrazione fuori dallo Stato per rafforzare il carattere intangibile delle partecipazioni in entità a proprietà stretta.
Strutture comuni
| Strumento | Obiettivo primario | Note pratiche |
|---|---|---|
| Trust QTIP solo per la MA | Rinvio dell'imposta del Massachusetts al primo decesso | Eleggere in modo tempestivo M-706; allegare una dichiarazione di elezione e un elenco di beni. La proprietà è inclusa nella successione MA del superstite attraverso i concetti di inclusione federale. |
| Credito rifugio / bypass trust | Utilizzo dell'esclusione federale; rivalutazione del rifugio | Modello di interazione con il credito MA per evitare di sovrafinanziare o sottoutilizzare l'esclusione $2M. |
| Lasciti di beneficenza / CRT / CLT | Ridurre la base imponibile della MA | Confermare lo stato di qualificazione; includere gli strumenti di governo e le perizie con l'M-706. |
| Regali a vita | Spostare la crescita fuori dalla proprietà | Modellare gli effetti federali delle donazioni/ST; conservare la documentazione. (Il MA non ha un'imposta sulle donazioni separata, ma le donazioni influiscono sul piano generale). |
| Strategia immobiliare (proprietà MA) | Controllo dell'esposizione e della tempistica dei titoli | Considerare trasferimenti/vendite precedenti alla morte o una struttura fiduciaria che faciliti l'estinzione dei pegni e le chiusure successive alla morte. |
| Liquidità aziendale / allineamento al §6166 | Fase in contanti; abbinamento con gli aiuti federali | Se si applica il §6166 federale, allineare i piani di MA e i piani di pagamento ove possibile; mantenere solide le valutazioni e i test di proprietà. |
Valutazione, detrazioni e documentazione
Manuale di valutazione
- Utilizzate valutatori qualificati per le proprietà immobiliari e i beni materiali significativi della MA.
- Sincronizzare i piani federali e di MA; riconciliare eventuali scelte di date di valutazione alternative.
- Sostenere gli sconti sulle partecipazioni strettamente detenute con relazioni contemporanee.
Deduzioni e prove
- Ottenere le approvazioni dei tribunali per le spese di amministrazione, ove necessario.
- Conservare le fatture e le prove di pagamento; collegare le detrazioni alla proprietà dichiarata dall'AM, se pertinente (proprietà non residenti).
- Allegare testamenti/fideiussioni, designazioni di beneficiari, dichiarazioni di debito e perizie come da istruzioni M-706.
Liquidità, scadenze e vincoli
Liquidità a 9 mesi
- Modulo M-706 in scadenza 9 mesi; pagamento anche a 9 mesi.
- Utilizzare ILIT/assicurazioni o vendite scaglionate per finanziare il pagamento e limitare interessi/penalità.
- Considerare pagamenti protettivi/stimati se le valutazioni sono in sospeso.
Pianificazione del pegno e della dimissione
- L'MA impone un vincolo fiscale sulla proprietà su beni immobili/tangibili della MA al momento del decesso.
- Per le chiusure in sospeso, richiedere il Certificato di rilascio/dimissione in anticipo; coordinarsi con le tempistiche del Registro degli Atti.
- Le società di titoli richiedono spesso una prova di deposito/pagamento o una garanzia accettabile.
Flusso di lavoro suggerito per la pianificazione
- Inventario e mappa Beni MA-situs vs. beni non MA; identificare i beneficiari e gli obiettivi.
- Scenari modello con il Calcolatrice MA; test delle opzioni QTIP, di beneficenza e di donazione di sola MA nell'ambito dell'esclusione e del credito $2M.
- Bozza di documenti (testamenti, trust, designazioni beneficiarie, disconoscimenti) che riflettono le esigenze di calcolo della MA e di liquidazione dei privilegi.
- Assemblare la prova (perizie, approvazioni del tribunale, fatture) per le detrazioni/elezioni; preparare i prospetti QTIP, se applicabili.
- Esecuzione e revisione: reintitolare i beni, aggiornare le designazioni e impostare i trigger di revisione per gli eventi della vita e le modifiche di legge.
Domande frequenti
Il Massachusetts ha la portabilità?
No. Il Massachusetts fa non consentire la portabilità del DSUE. Si consideri un QTIP solo MA o un credit shelter trust per bilanciare l'esposizione tra i coniugi.
Posso fare un QTIP statale senza un QTIP federale?
Sì. A QTIP solo per il Massachusetts L'elezione può essere fatta su un M-706 tempestivo anche se non viene fatta una QTIP federale; l'inclusione avviene quindi alla morte del superstite.
Qual è il modo più semplice per ridurre l'esposizione alla MA?
Combinare caritatevole e coniugale/QTIP pianificazione, documento detrazioni, e gestire situs per i non residenti. Fase di liquidità per il pagamento di 9 mesi.
Come si gestisce una vendita in sospeso di un immobile del MA?
Coordinare la perizia e la chiusura in modo che i fondi siano disponibili per il pagamento; richiedere l'autorizzazione al pagamento. svincolo del pegno in anticipo per evitare ritardi nel titolo.