Scenario degli investimenti USA-Germania
ETF tedeschi per contribuenti statunitensi
I fondi ETF tedeschi e di altri paesi extra-statunitensi possono creare notevole complessità fiscale e di rendicontazione negli Stati Uniti per i cittadini statunitensi, i titolari di Green Card e altri contribuenti statunitensi. Molti di questi fondi possono rientrare nel regime statunitense delle PFIC, il che potrebbe richiedere il Modulo 8621 e produrre risultati fiscali sfavorevoli se l'investimento non viene esaminato prima dell'acquisto.
Panoramica
Un normale ETF tedesco può rivelarsi un investimento statunitense complicato
Dal punto di vista di un investitore tedesco, un ETF può essere un investimento di routine. Per un contribuente statunitense, tuttavia, lo stesso fondo può far scattare le norme sulle Passive Foreign Investment Company.
L'analisi statunitense dipende dal domicilio legale e dalle caratteristiche del fondo anziché semplicemente dal broker utilizzato o dalla borsa in cui è negoziato l'ETF. Il trattamento fiscale tedesco deve quindi essere coordinato separatamente.
Prospettiva fiscale tedesca
La controparte TaxRep tedesca si concentra sulla tassazione dei fondi di investimento tedeschi, sulle distribuzioni, sulle plusvalenze e sul trattamento del reddito da investimento per i residenti in Germania.
Classificazione PFIC
Molti fondi non statunitensi possono rientrare nel regime PFIC
ETF con domicilio in Germania
Un fondo costituito in Germania è considerato una società estera ai fini fiscali statunitensi e può soddisfare i requisiti relativi ai redditi o alle attività delle PFIC.
ETF irlandese o lussemburghese
Gli ETF europei comunemente usati dagli investitori tedeschi possono essere fondi non statunitensi anche ai fini delle norme PFIC, persino quando replicano familiari indici statunitensi.
ETF domiciliato negli Stati Uniti
Un fondo costituito negli Stati Uniti è generalmente escluso dal regime PFIC, sebbene occorra ancora esaminare la tassazione tedesca e i problemi di accesso al brokeraggio.
Notizie e elezioni negli Stati Uniti
Il modulo 8621 è solo una parte del problema PFIC
Regime di distribuzione eccedentaria predefinito
Senza un'alternativa di elezione valida, i guadagni derivanti da una PFIC e talune distribuzioni possono essere soggetti alle norme predefinite sulle distribuzioni eccedenti, che possono produrre conseguenze sfavorevoli in termini di imposte e interessi di mora.
Elezione QEF
Un'opzione Qualified Electing Fund può modificare il trattamento fiscale statunitense, ma in genere richiede informazioni da parte del fondo che molti ETF retail non forniscono in un rendiconto informativo annuale PFIC utilizzabile.
opzione mark-to-market
Alcuni titoli azionari negoziabili di una PFIC possono beneficiare di un'opzione di valutazione al valore di mercato (mark-to-market). L'idoneità e le conseguenze dovrebbero essere esaminate prima di affidarsi a questo approccio.
Modulo 8621
Un contribuente statunitense potrebbe aver bisogno di uno o più Moduli 8621 a seconda del numero di partecipazioni in PFIC, delle transazioni e delle relative eccezioni di rendicontazione.
Trattamento fiscale tedesco
Il rendimento tedesco segue un sistema di fondi d'investimento diverso
Distribuzioni e utili
La tassazione dei fondi di investimento tedeschi segue regole proprie e dovrebbe essere calcolata indipendentemente dal risultato PFIC statunitense.
Investimenti e Ritenute alla FonteDiverse periodi di riconoscimento
I redditi derivanti da PFIC statunitensi e i redditi da investimento imponibili in Germania possono essere imputati in momenti diversi, complicando il coordinamento del credito d'imposta estero.
Modulo 1116 e imposta tedescaEstratti conto di broker tedeschi
Le dichiarazioni dei redditi tedesche sono utili per la dichiarazione tedesca ma generalmente non contengono tutte le informazioni richieste per la rendicontazione statunitense delle PFIC.
Intermediazione mobiliare statunitense dopo il trasferimento in GermaniaCoordinamento annuale USA-Germania
I moduli PFIC, il Modulo 1040 e la dichiarazione dei redditi tedesca dovrebbero essere preparati a partire da un registro degli investimenti comune anziché da riepiloghi separati.
Dichiarazioni fiscali e rendicontiPianificazione prima dell'acquisto
Esamina il fondo prima di acquistarlo
Domicilio del fondo
Confermare il domicilio legale e l'emittente anziché affidarsi alla sede di negoziazione o al nome del fondo.
Partecipazioni esistenti in PFIC
Identificare tutti i fondi non statunitensi già posseduti e conservare le date di acquisizione, la base e le dichiarazioni storiche.
Informazioni disponibili sulle PFIC
Verificare se l'emittente fornisce informazioni che potrebbero supportare un'elezione QEF prima di presumere che ce ne sia una disponibile.
Commercializzabilità
Determinare se la partecipazione potrebbe beneficiare del trattamento al valore di mercato (mark-to-market) qualora tale approccio venga preso in considerazione.
Alternative tedesche
Confrontare le conseguenze fiscali e pratiche tedesche degli investimenti alternativi prima di una ristrutturazione effettuata esclusivamente per motivi fiscali statunitensi.
Tenuta dei registri
Conservare estratti conto annuali, distribuzioni, acquisti, vendite e informazioni fiscali per ciascuna posizione di fondo individuale.
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