US-deutsches Investitionsszenario
Deutsche ETFs für US-Steuerzahler
Deutsche und andere nicht-US-amerikanische ETFs können erhebliche US-Steuer- und Berichterstattungskomplexitäten für US-Bürger, Inhaber einer Green Card und andere US-Steuerzahler verursachen. Viele dieser Fonds können unter das US-PFIC-Regime fallen, was möglicherweise das Formular 8621 erfordert und zu ungünstigen steuerlichen Ergebnissen führen kann, wenn die Anlage nicht vor dem Kauf überprüft wird.
Übersicht
Ein normaler deutscher ETF kann eine komplizierte US-Anlage sein
Aus der Sicht eines deutschen Investors mag ein ETF eine Routineinvestition sein. Für einen in den USA steuerpflichtigen Investor kann derselbe Fonds jedoch die Vorschriften für Passive Foreign Investment Companies auslösen.
Die US-Analyse hängt vom rechtlichen Domizil und den Merkmalen des Fonds ab und nicht einfach von dem verwendeten Broker oder der Börse, an der der ETF gehandelt wird. Die deutsche steuerliche Behandlung muss dann separat koordiniert werden.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die Besteuerung deutscher Investmentfonds, Ausschüttungen, Gewinne und die Behandlung von Kapitaleinkünften für in Deutschland ansässige Personen.
PFIC-Klassifizierung
Viele Fonds außerhalb der USA können unter die PFIC-Regelung fallen.
in Deutschland aufgelegter ETF
Ein in Deutschland gegründeter Fonds gilt für US-steuerliche Zwecke als ausländische Gesellschaft und kann die PFIC-Einkünfte- oder Vermögenstests erfüllen.
Irischer oder Luxemburger ETF
Europäische ETFs, die üblicherweise von deutschen Anlegern genutzt werden, können für Zwecke der PFIC auch dann Nicht-US-Fonds sein, wenn sie bekannte US-Indizes abbilden.
ETF mit US-Sitz
Ein in den Vereinigten Staaten organisierter Fonds fällt im Allgemeinen nicht unter das PFIC-Regime, allerdings müssen deutsche Steuerfragen und Probleme beim Broker-Zugang dennoch geprüft werden.
US-Berichterstattung & Wahlen
Formular 8621 ist nur ein Teil des PFIC-Problems
Regime für die Besteuerung von Überschussdividenden
Ohne eine gültige alternative Wahl können PFIC-Gewinne und bestimmte Ausschüttungen den Standardregeln für überschüssige Ausschüttungen unterliegen, was zu ungünstigen Steuer- und Zinsfolgen führen kann.
QEF-Wahl
Eine Qualified-Electing-Fund-Wahl kann die US-steuerliche Behandlung verändern, erfordert jedoch im Allgemeinen Informationen von dem Fonds, die viele Publikumsfonds in einer verwendbaren PFIC-Jahresinformationserklärung nicht bereitstellen.
Mark-to-Market-Wahlrecht
Bestimmte börsengängige PFIC-Aktien können für eine Mark-to-Market-Wahl in Betracht kommen. Die Voraussetzungen und die Konsequenzen sollten vor der Inanspruchnahme dieses Ansatzes geprüft werden.
Formular 8621
Ein US-Steuerzahler benötigt je nach Anzahl der PFIC-Bestände, Transaktionen und anwendbaren Meldeausnahmen möglicherweise ein oder mehrere Formulare 8621.
Deutsche steuerliche Behandlung
Die deutsche Rückgabe folgt einem anderen Investmentfondssystem
Ausschüttungen und Gewinne
Die Besteuerung deutscher Investmentfonds folgt eigenen Regeln und sollte unabhängig vom US-PFIC-Ergebnis berechnet werden.
Kapitalanlagen und QuellensteuernVerschiedene Anerkennungszeiträume
Einkünfte aus US-amerikanischen PFIC und steuerpflichtige Erträge aus Kapitalanlagen in Deutschland können zu unterschiedlichen Zeitpunkten realisiert werden, was die Koordination der Anrechnung ausländischer Steuern erschwert.
Formular 1116 und die deutsche SteuerDeutsche Brokerabrechnungen
Deutsche Steuerbescheinigungen sind nützlich für die deutsche Steuererklärung, enthalten jedoch im Allgemeinen nicht alle Informationen, die für die US-amerikanische PFIC-Berichterstattung erforderlich sind.
US-Broker nach dem Umzug nach DeutschlandJährliche US-deutsche Abstimmung
PFIC-Formulare, das Formular 1040 und die deutsche Steuererklärung sollten auf der Grundlage eines einheitlichen Anlageverzeichnisses anstelle separater Zusammenfassungen erstellt werden.
Steuererklärungen und BerichterstattungPlanung vor dem Kauf
Überprüfen Sie den Fonds, bevor Sie ihn kaufen
Fondsdomizil
Bestätigen Sie den rechtlichen Sitz und den Emittenten, anstatt sich auf den Handelsplatz oder den Fondsnamen zu verlassen.
Bestehende PFIC-Beteiligungen
Identifizieren Sie alle bereits im Besitz befindlichen Fonds außerhalb der USA und bewahren Sie die Anschaffungsdaten, die steuerliche Basis und historische Abrechnungen auf.
Verfügbare PFIC-Informationen
Prüfen Sie, ob der Emittent Informationen zur Verfügung stellt, die eine QEF-Wahl unterstützen könnten, bevor Sie davon ausgehen, dass eine solche verfügbar ist.
Marktfähigkeit
Bestimmen Sie, ob die Beteiligung für eine Behandlung zum Marktpreis in Frage kommen könnte, falls dieser Ansatz in Betracht gezogen wird.
Deutsche Alternativen
Vergleichen Sie die deutschen steuerlichen und praktischen Konsequenzen alternativer Investments vor einer Umstrukturierung ausschließlich aus US-steuerlichen Gründen.
Aktenführung
Bewahren Sie Jahresabschlüsse, Ausschüttungen, Käufe, Verkäufe und Steuerinformationen für jede einzelne Fondsposition auf.
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