USA–Deutschland · US-amerikanische Perspektive
Kapitalanlagen und Quellensteuern
Wie besteuert die USA deutsche und andere ausländische Kapitalanlagen von US-Bürgern, Green-Card-Inhabern und anderen US-Steuerzahlern? Auf taxrep.us liegt der Schwerpunkt auf der US-Seite: Welteinkommensbesteuerung, PFIC-Vorschriften, Formular 8621, US-Quellensteuer, ausländische Steuergutschriften, FBAR, Formular 8938 und die US-Berichterstattung nach einem Umzug zwischen den Vereinigten Staaten und Deutschland.
US-Besteuerung zuerst
Für US-Steuerzahler bleiben ausländische Investitionen Teil des US-Steuersystems
US-Bürger und Inhaber einer Green Card unterliegen im Allgemeinen weiterhin der US-Bundessteuer auf ihr weltweites Einkommen, selbst nachdem sie nach Deutschland gezogen sind.
Das bedeutet, dass deutsche Bankkonten, Brokerkonten, ETFs, Investmentfonds, Dividenden, Zinsen und Kapitalerträge weiterhin US-Steuer- und Meldepflichten nach sich ziehen können. Die US-Klassifizierung der Anlage ist von entscheidender Bedeutung: Ein Produkt, das nach deutschem Steuerrecht gewöhnlich ist, kann nach US-Vorschriften äußerst komplex sein.
Die deutsche Besteuerung derselben Anlage ist eine separate Analyse und wird auf taxrep.de behandelt.
US-amerikanisches Steuersystem
Vier Fragen bestimmen die Behandlung in den USA
Sind Sie US-Steuerzahler?
Staatsbürgerschaft, Greencard-Status und der US-Steuerwohnsitz bestimmen, ob weltweite Kapitaleinkünfte der US-Besteuerung unterliegen.
Was ist die Investition?
Einzelaktie, Anleihe, US-ETF, deutscher ETF, Investmentfonds, REIT oder ein anderes Finanzprodukt?
Wird eine spezielle US-Meldepflicht ausgelöst?
Ausländische Fonds, ausländische Konten und ausländische Finanzwerte können Formular 8621, FBAR oder Formular 8938 auslösen.
Welche ausländische Steuer wurde gezahlt?
Die deutsche Steuer kann die US-Doppelbesteuerung möglicherweise durch ausländische Steuergutschriften im Rahmen der US-Beschränkungen mindern.
US-Steuerthemen
Die wichtigsten US-Themen für Investitionen mit Bezug zu Deutschland
Deutsche ETFs & Investmentfonds
Viele Fonds außerhalb der USA können als PFICs eingestuft werden, was die Einreichung von Formular 8621 und eine potenziell strafende US-steuerliche Behandlung zur Folge hat.
PFIC-Vorschriften untersuchenDeutsche Konten, FBAR & FATCA
Deutsche Bank- und Brokerage-Konten können eine Meldepflicht nach FinCEN Form 114 und Form 8938 auslösen, selbst wenn das Einkommen auch an anderer Stelle gemeldet wird.
Berichterstellung erkundenAusländische Steuerguthaben
Die deutsche Einkommensteuer auf Kapitalerträge ist unter Umständen auf die US-Bundesinkommensteuer anrechenbar, vorbehaltlich der Bestimmungen zu Einkunftsquellen, Körben und Höchstbeträgen.
Steuergutschriften erkundenPlanung vor dem Umzug nach Deutschland
Bestehende US-Investitionen, die Anschaffungskosten und die künftige deutsche Besteuerung sollten vor Beginn des deutschen Wohnsitzes überprüft werden.
Planung erkundenPFIC
Ausländische Fonds gehören zu den größten US-Investitionsfallen
Viele deutsche und europäische ETFs, Investmentfonds und andere kollektive Kapitalanlagen können für einen US-Steuerzahler unter die Regelungen für passive ausländische Investmentgesellschaften (Passive Foreign Investment Company, PFIC) fallen.
Die PFIC-Klassifizierung kann eine jährliche Einreichung des Formulars 8621 und Steuerberechnungen auslösen, die sich grundlegend von der gewöhnlichen US-Besteuerung von Aktien und in den USA domizilierten Fonds unterscheiden. Das Ergebnis hängt vom Fonds, den verfügbaren Wahlrechten, der Haltedauer und der Berichterstattungshistorie ab.
Für US-Steuerzahler, die nach Deutschland ziehen, sollte die Fondsauswahl daher vor dem Erwerb deutscher oder europäischer Investmentfonds überprüft werden.
Anrechnung ausländischer Steuern
Die deutsche und die US-amerikanische Steuer müssen nach den US-Anrechnungsregeln aufeinander abgestimmt werden.
Für einen in Deutschland ansässigen US-Steuerzahler kann dasselbe Kapitaleinkommen von Deutschland besteuert und in der US-Steuererklärung erneut angegeben werden. Eine Doppelbesteuerung wird häufig durch die US-Steuergutschrift für ausländische Steuern (Foreign Tax Credit) anstelle eines Ausschlusses des Einkommens von der US-Steuererklärung vermieden.
Die Anrechenbarkeit ist nicht automatisch. Die Art und Herkunft des Einkommens, die Kategorie der ausländischen Steuer und die geltenden US-Beschränkungsregeln müssen überprüft werden. Überschüssige Steuergutschriften können zudem zu Vortrags- oder Rücktragsproblemen führen.
- Formular 1116 ist möglicherweise erforderlich
- passive-Kategorie Einkommen oft relevant
- Quellenregeln sind wichtig
- Anrechenbare Steuern müssen von erstattungsfähigen Steuern unterschieden werden.
- Die Vertragskoordination kann das Ergebnis beeinflussen.
- PFIC-Einkünfte können eine separate Analyse erfordern
Häufige Situationen
Typische Anlagefälle aus US-amerikanischer Sicht
US-Steuerzahler, die deutsche ETFs oder Fonds halten
Deutsche oder europäische Fonds können eine PFIC-Analyse, das Formular 8621 und spezielle US-Steuerberechnungen auslösen.
Situation anzeigenUS-Bürger mit deutschen Bank- und Depotkonten
Die Meldepflicht für ausländische Konten kann unabhängig davon gelten, ob die Konten steuerpflichtige Einkünfte generieren.
Situation anzeigenUS-Brokeratkonto nach dem Umzug nach Deutschland
Das Konto bleibt Bestandteil der US-Steuererklärung, während der deutsche Wohnsitz eine separate deutsche Steuerebene begründet.
Situation anzeigenauf Kapitalerträge gezahlte deutsche Steuer
Bestimmen Sie, ob und in welchem Umfang die deutsche Steuer als US-Steuergutschrift für ausländische Steuern geltend gemacht werden kann.
Situation anzeigenVerkauf von Wertpapieren nach dem Umzug nach Deutschland
Die US-Steuerbasis ist für die US-Steuererklärung im Allgemeinen weiterhin von Bedeutung, während Deutschland seine eigenen Bestimmungen zur Steuerbasis und zu Veräußerungsgewinnen anwenden kann.
Situation anzeigenInvestitionsplanung vor dem Umzug
Eine Portfolio-Umstrukturierung vor einem Umzug kann spätere PFIC-, Melde- und Anschaffungswertprobleme vermeiden.
Situation anzeigenTechnische Anleitungen
Ausführliche Leitfäden für US-Investitionen
Deutsche ETFs und Investmentfonds für US-Steuerzahler
PFIC-Klassifizierung, Formular 8621 und US-Besteuerungsmethoden.
Anleitung lesenDeutsche Maklerkonten, FBAR und FATCA
US-amerikanische Meldepflichten für deutsche Bank- und Anlagekonten.
Anleitung lesenUS-Brokerkonto nach dem Umzug nach Deutschland
US-Berichterstattung, Besteuerungsgrundlagen und grenzüberschreitende Koordination.
Anleitung lesenDeutsche Steuer und US-amerikanische ausländische Steuergutschriften
Formular 1116, Einkünfte der passiven Kategorie und Doppelbesteuerungsabkommen.
Anleitung lesenVerkauf von Wertpapieren als in Deutschland ansässige Person
US-Steuerbasis (Basis), Veräußerungsgewinne und das Zusammenspiel mit der deutschen Besteuerung.
Anleitung lesenInvestitionsplanung vor dem Umzug nach Deutschland
PFIC, Anschaffungskosten, Berichterstattung und Portfolio-Überprüfung vor dem Wohnsitzwechsel.
Anleitung lesenDie andere Seite des Falles
Deutsche Perspektive auf Investitionen
taxrep.us konzentriert sich auf die US-Besteuerung und die US-Berichterstattung. Wenn der Anleger in Deutschland ansässig oder steuerpflichtig ist, muss dasselbe Portfolio auch nach deutschen Einkommensteuer- und Investmentsteuergesetzen überprüft werden.
Die German TaxRep-Seite behandelt die deutsche Besteuerung von Dividenden, Zinsen und Kapitalerträgen, das deutsche Investmentsteuergesetz, die Anlage KAP, die US-Quellensteuer und die Entlastung durch Doppelbesteuerungsabkommen aus deutscher Sicht.
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