Scénario d'investissement entre les États-Unis et l'Allemagne
ETF allemands pour contribuables américains
Les ETF allemands et autres ETF non américains peuvent créer une complexité fiscale et déclarative considérable aux États-Unis pour les citoyens américains, les titulaires de cartes vertes et les autres contribuables américains. Nombre de ces fonds peuvent relever du régime américain des PFIC, ce qui peut exiger le formulaire 8621 et entraîner des résultats fiscaux défavorables si l'investissement n'est pas examiné avant l'achat.
Vue d'ensemble
Un ETF allemand classique peut constituer un investissement américain complexe.
Du point de vue d'un investisseur allemand, un ETF peut être un placement courant. Pour un contribuable américain, en revanche, le même fonds peut déclencher les règles relatives aux sociétés étrangères passives d'investissement (Passive Foreign Investment Company).
L'analyse américaine dépend du domicile juridique et des caractéristiques du fonds plutôt que simplement du courtier utilisé ou de la bourse sur laquelle l'ETF est négocié. Le traitement fiscal allemand doit ensuite être coordonné séparément.
Perspective fiscale allemande
La version allemande de TaxRep est consacrée à la fiscalité des fonds d’investissement allemands, aux distributions, aux plus-values et au traitement fiscal des revenus d’investissement pour les résidents allemands.
Classification PFIC
De nombreux fonds non américains peuvent être assujettis au régime des PFIC
ETF domicilié en Allemagne
Un fonds constitué en Allemagne est considéré comme une société étrangère aux fins de l'impôt américain et peut satisfaire aux critères de revenu ou d'actif des PFIC.
ETF irlandais ou luxembourgeois
Les ETF européens couramment utilisés par les investisseurs allemands peuvent également être des fonds non américains aux fins de la réglementation PFIC, même lorsqu'ils suivent des indices américains familiers.
ETF domicilié aux États-Unis
Un fonds constitué aux États-Unis n'est généralement pas soumis au régime PFIC, même si les questions relatives à la fiscalité allemande et à l'accès aux services de courtage doivent encore être examinées.
Information et élections aux États-Unis
Le formulaire 8621 n'est qu'une partie du problème des PFIC
Régime par défaut des distributions excédentaires
Sans autre option d'élection valide, les gains provenant d'une PFIC et certaines distributions peuvent être soumis aux règles par défaut régissant les distributions excédentaires, ce qui peut entraîner des conséquences défavorables en matière d'impôt et de pénalités d'intérêt.
Élection du QEF
Une option de fonds électif qualifié (Qualified Electing Fund) peut modifier le traitement fiscal américain, mais elle exige généralement des informations de la part du fonds que de nombreux ETF de détail ne fournissent pas dans un état d'information annuel PFIC utilisable.
Choix de la valorisation à la valeur de marché
Certaines actions négociables de sociétés étrangères passivement gérées (PFIC) peuvent être éligibles à une option d'évaluation à la valeur de marché. L'éligibilité et les conséquences doivent être examinées avant d'adopter cette approche.
Formulaire 8621
Un contribuable américain peut avoir besoin d'un ou de plusieurs formulaires 8621 selon le nombre de participations dans des PFIC, de transactions et d'exceptions de déclaration applicables.
Régime fiscal allemand
Le rendement allemand relève d'un système de fonds d'investissement différent
Distributions et plus-values
La fiscalité des fonds d'investissement allemands obéit à ses propres règles et doit être calculée indépendamment du résultat de la PFIC américaine.
Placements et retenues à la sourceDifférentes périodes de reconnaissance
Les revenus des PFIC américaines et les revenus de placements imposables en Allemagne peuvent être constatés à des moments différents, ce qui complique la coordination des crédits d'impôt étrangers.
Formulaire 1116 et impôt allemandRelevés de comptes-titres allemands
Les avis d'imposition allemands sont utiles pour la déclaration allemande mais ne contiennent généralement pas toutes les informations requises pour la déclaration américaine des PFIC.
Courtage américain après un déménagement en AllemagneCoordination annuelle américano-allemande
Les formulaires PFIC, le formulaire 1040 et la déclaration allemande doivent être préparés à partir d'un registre d'investissement commun plutôt que de résumés séparés.
Déclarations fiscales et rapportsPréparation avant l'achat
Examinez le fonds avant de l'acheter
Domicile du fonds
Confirmez le domicile légal et l'émetteur plutôt que de vous fier au lieu de négociation ou au nom du fonds.
Participations existantes dans des PFIC
Identifier tous les fonds non américains déjà détenus et conserver les dates d'acquisition, la base de coût et les relevés historiques.
Informations disponibles sur les PFIC
Vérifiez si l'émetteur fournit des informations susceptibles de faciliter une élection QEF avant de supposer qu'elle est disponible.
Commercialisable
Déterminez si la participation pourrait être admissible au traitement à la valeur de marché si cette approche est envisagée.
Alternatives allemandes
Comparez les conséquences fiscales allemandes et pratiques des investissements alternatifs avant une restructuration uniquement pour des raisons fiscales américaines.
Tenue des registres
Conservez les relevés annuels, les distributions, les achats, les ventes et les informations fiscales pour chaque position de fonds individuelle.
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