Schweizer Körperschaftssteuer
Schweizer Körperschaftssteuer (CIT)
Die Schweiz besteuert Unternehmensgewinne auf Bundes- und auf kantonaler/kommunaler Ebene. Die effektiven Steuersätze unterscheiden sich je nach Kanton und Gemeinde, weshalb die Standortplanung ein Kernelement der Schweizer Steuerstrategie ist. Dieser Leitfaden erläutert die Struktur der Schweizer Körperschaftsteuer, die Steuerbemessungsgrundlage, den Beteiligungsabzug, die Verlustregelungen und die wichtigsten grenzüberschreitenden und Compliance-Punkte.
1. System & Umfang
Die Schweizer Körperschaftssteuer (CIT) wird auf das weltweite Einkommen von in der Schweiz ansässigen Unternehmen (vorbehaltlich vertraglicher Erleichterungen) und auf das in der Schweiz erzielte Einkommen von Nichtansässigen erhoben. Die Ansässigkeit richtet sich im Allgemeinen nach dem Ort der tatsächlichen Geschäftsführung oder dem satzungsmäßigen Sitz.
Steuerebenen (föderal, kantonal, kommunal)
- Föderal: Direkte Bundessteuer auf den Gewinn.
- Kantonal und kommunal: Jeder Kanton/Gemeinde legt seine eigenen Gewinnsteuertarife fest; zusammen mit der Bundessteuer ergibt sich daraus der lokale Effektivsatz.
- Ergebnis: Die effektiven Tarife variieren je nach Standort (oft im niedrigen bis hohen Zehnerbereich oder um die Zwanziger auf kombinierter Basis).
Wer ist steuerpflichtig
- AG/GmbH und andere Schweizer Unternehmen.
- Schweizer PEs von ausländischen Unternehmen (beschränkte Steuerpflicht).
- Sonderregelungen (z.B. für gemeinnützige Einrichtungen) können außerhalb der Standardregeln gelten.
2. Preise & Anreize
Die kombinierte effektive Körperschaftsteuer hängt vom Kanton/der Gemeinde ab. Die Schweiz bietet wichtige Erleichterungen, die die effektive Belastung für qualifiziertes Einkommen erheblich reduzieren können.
Beteiligung Relief
Dividenden und qualifizierte Kapitalgewinne aus wesentlichen Beteiligungen können von einer Teilnahmehilfe auf föderaler und kantonaler Ebene, wodurch die Steuer auf das qualifizierte Nettoeinkommen aus Beteiligungen reduziert wird. Zu den Bedingungen gehören Mindestbeteiligungen und Haltedauerstests; es gelten Saldierungsregeln für Ausgaben.
Patentbox & F&E-Maßnahmen (kantonal)
Im Rahmen der kantonalen Post-STAF-Toolkits bieten einige Kantone ein Patentbox und optional F&E-Superabzüge, vorbehaltlich des Nexus und der Obergrenzen. Die Verfügbarkeit und die Parameter sind von Kanton zu Kanton unterschiedlich; die Gesamtentlastung wird in der Regel durch Obergrenzen für die Gesamtentlastung begrenzt, um einen effektiven Mindestsatz zu gewährleisten.
3. Bemessungsgrundlage & Anpassungen
Die Steuerbemessungsgrundlage geht von den für Steuerzwecke angepassten statutarischen Abschlüssen (Schweizer CO/OR oder anwendbare GAAP) aus.
- Keine Selbstbeteiligung: z.B. bestimmte Strafen/Bußgelder, verdeckte Gewinnausschüttungen, nicht-betriebliche Ausgaben.
- Abschreibung und Amortisation: gemäß Steuervorschriften; Goodwill/Amortisation wird unterschiedlich behandelt.
- Bestimmungen: nur steuerlich anerkannte Rückstellungen sind abzugsfähig.
Verlustvorträge
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen vorgetragen und mit künftigen Gewinnen verrechnet werden, wobei gesetzliche Fristen gelten (kein Rücktrag). Verfolgen Sie die Verjährungsfristen und die Kontinuitätsanforderungen bei Fusionen und Übernahmen, um die Nutzung zu erhalten.
Zinsen, Thin Cap & Verrechnungspreise
- Dünne Kapitalisierung: Die Schweizer Safe-Harbour-Regeln begrenzen die Verschuldung von verbundenen Parteien auf der Grundlage von Vermögensklassen; überschüssige Schulden können umgewidmet werden (nicht abzugsfähige Zinsen und potenzielles Steuerrisiko).
- Verrechnungspreise: Es gilt der Fremdvergleichsstandard; halten Sie konzerninterne Vereinbarungen und Dokumentationen aufrecht (Dienstleistungen, Finanzierung, IP).
- Finanzierung der Beteiligung: Achten Sie auf die Klassifizierung von Eigen- und Fremdkapital und auf versteckte Kapitaleinlagen/-ausschüttungen.
4. Grenzüberschreitende Aspekte
Ständige Niederlassung (PE)
Ausländische Unternehmen mit einer schweizerischen Betriebsstätte sind mit den Gewinnen steuerpflichtig, die dieser Betriebsstätte zuzurechnen sind. Die Substanz (Menschen, Räumlichkeiten, Funktionen, Risiken) unterstützt die Gewinnzuweisung; führen Sie eine solide Dokumentation.
Interaktion mit der Quellensteuer
Dividenden und bestimmte Zins-/Fondserträge unterliegen der Schweizer Verrechnungssteuer (Verrechnungssteuer). Entlastungen durch das Abkommen und inländische Verfahren (Entlastung an der Quelle/Erstattung) mindern Leckagen für berechtigte Aktionäre. Sorgen Sie für rechtzeitige Formulare und die Einhaltung von Besitzverhältnissen/Haltefristen.
5. Einhaltung der Vorschriften & Praktiken
Einreichungen & Fristen
- Jährliche Körperschaftssteuererklärungen auf föderaler und kantonaler Ebene (oft elektronisch).
- Steuervorauszahlungen und Veranlagungen pro Kanton; bei verspäteten Zahlungen können Verzugszinsen anfallen.
Buchhaltung & Audit
- Bücher und statutarische Abschlüsse nach Schweizerischem Obligationenrecht (OR/CO); die Prüfungsstufe hängt von der Größe ab (eingeschränkt vs. ordentlich).
- Bringen Sie die Buchhaltungsrichtlinien mit den Steuerpositionen in Einklang; führen Sie Zeitpläne für Verluste, Beteiligungsvergünstigungen und F&E/Patentbox-Anträge.