Geänderte oder rückständige Steuererklärungen - Vereinfachte Einreichungsverfahren

Die vereinfachten Verfahren zur Einhaltung der Vorschriften für die Einreichung von Anträgen (“vereinfachte Verfahren”) beschrieben können Steuerzahler in Anspruch nehmen, die bescheinigen, dass sie es versäumt haben, ausländische Finanzanlagen zu melden und alle für diese Anlagen fälligen Steuern zu zahlen nicht vorsätzlich war. Die Verfahren sind so konzipiert, dass sie Steuerzahler in solchen Situationen (i) eine vereinfachte Methode für die Einreichung geänderter oder verspäteter Steuererklärungen und (ii) Bedingungen für die Begleichung ihrer Steuer- und Strafverpflichtungen.

Das ursprünglich am 1. September 2012 angebotene gestraffte Verfahren wurde 2014 erweitert und modifiziert, um einer größeren Gruppe von US-Steuerzahlern, einschließlich bestimmter in den USA ansässiger Personen, gerecht zu werden und um die frühere Schwelle von $1.500 Steuerschulden und den vorherigen Fragebogen zur Risikobewertung abzuschaffen. Die gestrafften Verfahren sind unabhängig von dem inzwischen eingestellten Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), das am 28. September 2018 endete.

Für wen die vereinfachten Verfahren gelten

Die vereinfachten Verfahren sind für Steuerzahler gedacht, deren Nichteinhaltung unfreiwillig-d.h. aufgrund von Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder eines gutgläubigen Missverständnisses des Gesetzes. Als Teil der Einreichung müssen die Steuerzahler eine unterzeichnete Bescheinigung vorlegen, in der die Fakten und Umstände erläutert werden.

Wer nicht förderfähig ist

• Steuerzahler, die sich derzeit in einer zivilrechtlichen Prüfung des IRS für ein beliebiges Jahr befinden, das in der vereinfachten Einreichung enthalten ist.
• Steuerzahler mit Hinweisen auf vorsätzliches Verhalten, Betrug oder Beteiligung an strafrechtlichen Ermittlungen.
• Steuerzahler, deren Tatsachen eine glaubwürdige Bescheinigung der Freiwilligkeit nicht stützen.

Zwei Varianten: SDOP vs. SFOP

Die gestrafften Verfahren sind zweigleisig. Die Vereinfachte inländische Offshore-Verfahren (SDOP) gelten für Steuerzahler, die die Kriterien des IRS für den Wohnsitz in den USA für die entsprechenden Jahre erfüllen; die Vereinfachte ausländische Offshore-Verfahren (SFOP) gelten für Steuerzahler, die das IRS-Erfordernis der Nichtansässigkeit für mindestens eines der betroffenen Jahre erfüllen. Der Wohnsitz wird anhand der Definitionen in den Verfahren bestimmt (einschließlich der Regeln für den “Wohnsitz” und die Tageszählung); er ist nicht immer identisch mit den Tests für den Wohnsitz bei der Einkommensteuer.

Was bei der Einreichung berücksichtigt wird

• Geänderte oder verspätete Steuererklärungen: Für die aktuellsten drei Jahre, für die das Fälligkeitsdatum (oder das verlängerte Fälligkeitsdatum) verstrichen ist, einschließlich aller Formblätter und internationalen Informationserklärungen (z.B. Formulare 8938, 3520/3520-A, 5471, 8621), die hätten eingereicht werden müssen.
• FBARs: Für die aktuellsten sechs Kalenderjahren das FinCEN-Formular 114 elektronisch über das BSA e-Filing-System einreichen.
• Zertifizierung: Eine unterzeichnete Erklärung (auf dem vom IRS vorgeschriebenen Formular), die bestätigt, dass Sie nicht vorsätzlich gehandelt haben und für SDOP die Bemessungsgrundlage für die 5% Diverse Offshore-Strafe berechnet.
• Bezahlung: Schließen Sie die Überweisung aller fälligen Steuern und gesetzlichen Zinsen ein; unter SDOP schließen Sie die 5%-Strafzahlung ein.

So funktioniert die 5% Sonstige Offshore-Strafe (SDOP)

Die 5%-Strafe gilt generell für die höchster Gesamtsaldo/Wert von ausländischen Finanzanlagen, die (i) auf dem FBAR und/oder Formular 8938 hätten gemeldet werden müssen, aber nicht gemeldet wurden, oder (ii) zu Einkünften führten, die nicht ordnungsgemäß gemeldet wurden. Der Messzeitraum entspricht in der Regel den sechs FBAR-Jahren. Bestimmte Überschneidungen werden vermieden, damit derselbe Vermögenswert nicht zweimal bestraft wird.

Grundlagen der FBAR-Einreichung

FBARs legen ausländische Finanzkonten offen, an denen eine US-Person ein finanzielles Interesse oder eine Unterschrifts- bzw. sonstige Vollmacht hatte, wenn der Gesamtwert über $10,000 zu jedem Zeitpunkt des Jahres. Die FBAR ist eine Title 31-Einreichung, die am FinCEN-Formular 114 (getrennt von der Einkommensteuererklärung). Der jährliche Fälligkeitstermin ist der 15. April mit einer automatischen Verlängerung bis zum 15. Oktober.

Nachdem Sie die Datei

Die vereinfachte Einreichung unterliegt der Überprüfung durch den IRS. Der IRS kann den Antrag so akzeptieren, wie er eingereicht wurde, zusätzliche Informationen anfordern oder, falls die Fakten nicht die Unvorsichtigkeit oder die Berechtigung belegen, zusätzliche Steuern und Strafen nach geltendem Recht festsetzen.

Hinweise und Vorsichtsmaßnahmen

• Die vereinfachten Verfahren sind nicht geeignet für die Lösung von vorsätzlich Verhalten.
• “Stille” (stille) Einreichungen - die Änderung von Steuererklärungen oder die verspätete Einreichung von FBARs außerhalb eines anerkannten Verfahrens - können zu Untersuchungen und Strafen führen.
• Da internationale Steuererklärungen (z.B. die Formulare 3520/3520-A, 5471, 8621) gesonderte Strafen nach sich ziehen, ist eine sorgfältige Aufnahme und Vollständigkeit in das Paket der geänderten Dreijahreserklärung wichtig.

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob Sie für SDOP oder SFOP in Frage kommen - oder ob die vereinfachten Verfahren der richtige Weg sind - lassen Sie sich auf der Grundlage Ihrer Fakten und Unterlagen individuell beraten.