Aargauische Körperschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 10 Dez 2025
Aargauische Körperschaftssteuer - Gewinnsteuerregelung
Wie die Körperschaftssteuer im Kanton Aargau funktioniert: wer der Gewinnsteuer unterliegt, wie sich die Bemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn ableitet, wie der kantonale einfache Satz, der aargauische Steuermultiplikator und die direkte Bundeskörperschaftssteuer zusammenwirken (was an typischen Standorten zu einer effektiven Belastung von rund 15.1% führt), und was über Beteiligungserleichterungen, STAF-Massnahmen, Verlustvorträge und Betriebsstätten zu wissen ist.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Unternehmen mit satzungsmässigem Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung im Aargau unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihr weltweites Einkommen, vorbehaltlich von Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und unbewegliches Vermögen im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Regelungen.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige im Aargau, wenn sie einen lokalen Geschäftsbetrieb Betrieb, eine Betriebsstätte oder eine aargauische Liegenschaft haben. Besteuert werden nur die Gewinne, die dem Aargau zuzurechnen sind, werden besteuert.
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaften, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene des Gesellschafters/Eigentümers besteuert im Rahmen der persönlichen Einkommensteuer.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum für juristische Personen folgt im Allgemeinen dem Geschäftsjahr. Eine Änderung des Jahresendes oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit dem Finanzamt abgestimmt werden.
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die aargauische Körperschaftssteuer wird auf dem Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Gewinn, ermittelt, indem ausgehend von den statutarischen Abschlüssen (in der Regel Swiss GAAP oder Obligationenrecht) und dann durch Steueranpassungen.
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; übermäßige Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; betriebsfremde Ausgaben; Bußgelder; Körperschaftssteuer selbst; einige Bestimmungen. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber nicht oder anders als Aufwand verbucht werden, werden abgezogen. | Steuerlich zulässige Abschreibungen, die die buchhalterischen Abschreibungen (innerhalb der Grenzen) übersteigen; besondere Bestimmungen; Beteiligungserleichterungen; eine eventuelle Ermäßigung der Aargauer Patentbox und ein Superabzug für Forschung und Entwicklung, sofern anwendbar. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, werden im Aargau nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regelungen. | Gewinn-/Verlustzuweisungsschlüssel; getrennte Ermittlung ausländischer Betriebsstättenerträge; Abkommensbefreiungen oder Anrechnungsmethoden Methoden. |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Anpassungen, vor Verlustvorträgen und Sonderabzügen. | Verlustvorträge von bis zu 7 Jahren können mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres verrechnet werden (vorbehaltlich der allgemeinen Schweizer Regeln). |
Die Aargauer Steuerrecht (Steuergesetz des Kantons Aargau) und kantonale Praxishinweise bieten detaillierte Anleitungen zu Abschreibungen, Rückstellungen, stillem Eigenkapital, Beteiligungserleichterungen und STAF Instrumente. In der Praxis wird eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn als Teil der der Körperschaftssteuererklärung erwartet.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
Im Aargau zahlen Standardkapitalgesellschaften und Genossenschaften eine Gewinnsteuer auf den Reingewinn auf auf kantonaler Ebene, kombiniert mit einem kantonalen/kommunalen Multiplikator (Steuerfuss).
Für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften beträgt der einfache kantonale Gewinnsteuersatz nach § 75 StG ab der der Steuerperiode 2024 pauschal 5,5% des steuerpflichtigen Nettogewinns. Diese einfache Steuer wird multipliziert mit dem aargauischen Steuerfuss für juristische Personen multipliziert, der sich für das Jahr 2025 auf 167% über ordentlichen kantonalen Steuern und Zuschlägen. Daraus ergibt sich eine kombinierte kantonale/kommunale Gewinnsteuerbelastung von etwas über 9% auf dem steuerbaren Gewinn vor Bundessteuer, je nach Jahr und Parametern.
Der frühere zweistufige Tarif (5.5% bis CHF 250'000 und ein höherer Satz auf dem darüber hinausgehenden Betrag) wurde schrittweise abgeschafft und Der bisherige zweistufige Tarif (5.5% bis 250'000 CHF und höherer Satz auf dem darüber hinausgehenden Betrag) wurde abgeschafft und durch den einheitlichen Satz von 5.5% ersetzt.
Für Simulationen der aargauischen Gewinnsteuer vor Bundessteuer und Kapitalsteuer siehe den offiziellen kantonalen Rechner für juristische Personen unter Steuerberechnung & Tarife (juristische Personen) und Steuerfuss Seite auf diesem Hub.
Bundeskörperschaftssteuer & kombinierter Satz
Neben der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Unternehmen in der Schweiz direkte Bundeskörperschaftssteuer . zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da die Bundessteuer selbst abzugsfähig ist, entspricht dies einem effektiven Steuersatz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.
Der Aargau positioniert sich als international wettbewerbsfähiger Standort mit einer angestrebten kombinierten (kantonalen, kantonalen, kommunalen und eidgenössischen) Gewinnsteuerbelastung von rund 15.1% auf den Gewinn vor Steuern in typischen Gemeinden, sobald die stufenweisen Senkungen vollständig in Kraft sind. Die tatsächlichen effektiven Sätze variieren je nach Kommune und Steuerjahr.
Der kombinierte effektive Aargauer Körperschaftssteuersatz für ein bestimmtes Unternehmen hängt daher von folgenden Faktoren ab:
- Steuerpflichtiger Gewinn (nach Beteiligungsabzug und STAF-Instrumenten);
- Die Aargauer Steuerperiode (Tarifsprung der Vorjahre vs. 5,5% flat);
- der anwendbare kommunale Anteil, der in den Steuermultiplikator eingebettet ist; und
- Interaktion mit der direkten Bundessteuer und Abzugsfähigkeit der Steuern.
Die Aargauer Steuerrechner auf dieser Drehscheibe wurde entwickelt, um die kombinierte kantonale, kommunalen und eidgenössischen Gewinnsteuern für ein bestimmtes Niveau des steuerbaren Gewinns und des Standorts.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
Der Aargau befolgt die Bundesvorschriften für Teilnahmehilfe und hat die wichtigsten STAF (Schweizerische Unternehmenssteuerreform und AHV-Finanzierung) auf kantonaler Ebene umgesetzt, darunter eine Patentbox und ein einen zusätzlichen Abzug für Forschung und Entwicklung (F&E). Für beide Instrumente gilt eine allgemeine Entlastungsobergrenze.
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Qualifizierte Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften werden effektiv zu einem reduzierten Satz besteuert einem ermäßigten Steuersatz besteuert, der auf der Grundlage der Nettobeteiligungserträge im Verhältnis zum Gesamtgewinn. | Mindestbeteiligungsschwellen (z.B. 10% oder CHF 1 Mio. Marktwert); Haltedauer; Behandlung von Wertberichtigungen und Liquidationserlösen; Interaktion mit ausländischer Quellensteuer und Abkommensentlastung. |
| Patentbox | Der Aargau wendet eine kantonale Patentbox für Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum. Bis zu 90% der qualifizierten Patenteinkünfte können von einer reduzierten Steuerbemessungsgrundlage profitieren, vorbehaltlich des OECD-Nexus-Ansatz und Verfolgung der F&E-Ausgaben. | Trennung von IP-Einnahmen und -Ausgaben; Dokumentation von F&E-Funktionen; Anpassung an den Nexus Ansatz; Interaktion mit bestehenden IP-Strukturen und Verrechnungspreisen; Entscheidungspraxis mit der Steuerverwaltung Verwaltung. |
| F&E-Superabzug | Der Aargau bietet einen zusätzlichen Abzug für qualifizierte F&E-Kosten. Bis zu 50% der qualifizierten F&E-Ausgaben können zusätzlich zu den gerechtfertigten Geschäftsausgaben abgezogen werden, einschließlich eines Prozentsatz der förderfähigen F&E-Aufträge von Dritten, vorbehaltlich der örtlichen Vorschriften. | Definition von qualifizierten F&E-Aktivitäten; Unterscheidung zwischen interner und ausgelagerter F&E; Sicherstellung Dokumentation und Kostenzuweisung den Abzug unterstützen; Koordination mit der Patentbox (einschließlich Aargaus Behandlung von zuvor abgezogener F&E beim Eintritt in die Patentbox). |
| Fiktiver Zinsabzug (NID) | Der fiktive Zinsabzug beträgt derzeit nicht verfügbar im Kanton Aargau. Allerdings müssen die Gruppen Finanzierungsstrukturen und Zinsbegrenzungsregeln müssen jedoch im Hinblick auf die Unterkapitalisierungspraxis und der sich entwickelnden Reformen auf Bundes- und Kantonsebene. | Management von Eigen- vs. Fremdkapitalfinanzierung; Vermeidung der versteckten Umwidmung von Eigenkapital; Erwägung alternativer Jurisdiktionen oder Einrichtungen für Treasury-Funktionen; Überwachung künftiger gesetzlicher Entwicklungen. |
Die Gesamtentlastung vom Beteiligungsabzug, der Patentbox und dem F&E-Superabzug unterliegt einer maximale Entlastungsgrenze auf kantonaler Ebene: Mindestens 30% des steuerbaren Gewinns müssen der der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Individuelle Strukturierung und Steuervorbescheide sind für größere Unternehmen üblich.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verlustvorträge können im Allgemeinen bis zu 7 Jahre und mit zukünftigen mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen im Aargau im Rahmen der schweizerischen Standardregelung verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag.
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es keine vollständige steuerliche Einheit oder ein Steuerkonsolidierungssystem für die ordentliche Körperschaftssteuer. Jede aargauische juristische Person gibt ihre eigene Steuererklärung ab; die Auswirkungen auf die Gruppe werden durch Finanzierung, Verrechnungspreise Verrechnungspreisen, Beteiligungserleichterungen und gegebenenfalls über die MwSt-Registrierung der Gruppe.
- Interkantonale Zuweisung. Verfügt ein Unternehmen über Betriebe, Liegenschaften oder Betriebsstätten in mehreren Kantonen, werden Gewinn und die Aufteilung des Gewinns und des Kapitals nach allgemein anerkannten Schlüsseln (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz) auf der Grundlage von Praxis und Rechtsprechung. Der Aargau wendet diese gesamtschweizerischen Grundsätze in Übereinstimmung mit seinem Steuergesetz an.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Abkommen sind Gewinne, die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, in der Schweiz steuerfrei mit Progression. Eine genaue Zurechnung von Gewinnen und Kapital sowie konsistente Verrechnungspreise sind sind unerlässlich, um die Befreiung für den Aargau und die Bundessteuer zu unterstützen.
- Umstrukturierungen. Fusionen, Spaltungen, Sacheinlagen und Sitzverlagerungen können steuerneutral sein, wenn die schweizerischen Bedingungen erfüllt sind (Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Übertragung von stillen Reserven, angemessene Gegenleistung usw.). Vorab Vorbescheide werden häufig verwendet, um die Behandlung für aargauische und eidgenössische Zwecke zu sichern, wenn bedeutende Vermögenswerte, Verluste oder stille Reserven betroffen sind, Verluste oder stille Reserven betroffen sind.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Körperschaftssteuer und Kapitalsteuer sind im Aargau eng miteinander verbunden. Die Gewinnsteuer wird Die Gewinnsteuer wird jährlich auf dem steuerbaren Einkommen erhoben, während die Kapitalsteuer auf dem Eigenkapital des Unternehmens erhoben wird. Beide Steuern werden auf der Grundlage der gleichen Steuererklärung für juristische Personen.
- Kapitalgesellschaften und Genossenschaften unterliegen einer einfachen kantonalen Kapitalsteuer von 0,75‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals nach § 86 StG, multipliziert mit dem geltenden Steuersatz (Steuerfuss). Die Senkung des früheren Satzes von 1,25‰ ist Teil der STAF-Umsetzung im Aargau.
- Die Höhe und die Stabilität des Eigenkapitals beeinflussen die Gesamtsteuerbelastung des Unternehmens: Ein höheres Eigenkapital erhöht die Kapitalsteuer, kann aber die Risiken der Unterkapitalisierung und der Umqualifizierung von Anteilen an verbundenen Unternehmen für Gewinnsteuerzwecken.
- Bei Holding- und IP-reichen Strukturen kann die Kombination aus niedrigerer Kapitalsteuer, Beteiligungserleichterungen und der Patentbox kann die relative Bedeutung der Gewinn- gegenüber der Kapitalsteuer verschieben. Die optimale Mischung hängt oft von der von der langfristigen Strategie und dem Finanzierungsprofil der Gruppe ab.
- Einzelheiten zu den Tarifen und der Basis finden Sie in der Aargauische Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer im Aargau. Für verfahrenstechnische Aspekte - wer die Steuererklärung abgibt, welche Formulare zu verwenden sind und welche Fristen gelten, finden Sie auf der Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, in der Regel über die Aargauer E-Filing-Tools für Unternehmen. Die gleiche Erklärung deckt die kantonale, kommunale und direkte Bundessteuer auf Gewinn und Kapital ab. |
| Deadline | Wie in anderen Kantonen liegen die Anmeldefristen in der Regel mehrere Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres. Standard Verlängerungen sind in der Regel auf Antrag möglich; längere Verlängerungen können eine besondere Begründung oder professionelle Vertretung. |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; Gewinn-Steuer-Übereinstimmung; Tabellen für Beteiligungsabzug, Patentbox und F&E-Abzug; Kapitalsteuerberechnung; Verrechnungspreisdokumentation, soweit relevant; Rulings und unterstützende Korrespondenz. |
| Einschätzungen und Einwände | Kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern. Die Einsprachemöglichkeiten und -fristen sind im der Veranlagungsverfügung geregelt. In komplexen Situationen ist es üblich, die Positionen des Aargaus und des Bundes proaktiv über Verfügungen zu koordinieren, statt sich nur auf nachträgliche Einsprachen zu verlassen. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz im Aargau?
Für normale Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wendet der Aargau einen einfachen kantonalen Gewinnsteuersatz von 5,5% auf den steuerpflichtigen Reingewinn (ab der Steuerperiode 2024), multipliziert mit dem Aargauer Steuersatz (Steuerfuss) für juristische Personen, der für das Jahr 2025 167% beträgt. Darüber hinaus zahlen die Unternehmen die direkte Bundes Körperschaftssteuer in Höhe von 8,5% des Gewinns nach Steuern (etwa 7,8% vor Steuern). In vielen Fällen führt dies zu einer kombinierte effektive Körperschaftssteuerbelastung von etwa 15.1% auf den Gewinn vor Steuern, wobei der genaue Satz hängt von der Gemeinde und dem Steuerjahr ab. Konkrete Beispiele finden Sie in der Steuerfuss Seite oder den offiziellen Aargauer Steuerrechner für juristische Personen.
Was ist der Unterschied zwischen der Gewinnsteuer und der Kapitalsteuer im Aargau?
Die Gewinnsteuer wird auf das zu versteuernde Jahreseinkommen des Unternehmens nach Anpassungen und Entlastungen erhoben. Die Kapitalsteuer wird auf dem Eigenkapital (Aktienkapital, Reserven und stille Reserven) der Gesellschaft am Die Kapitalsteuer wird auf dem Eigenkapital (Aktienkapital, Reserven, stille Reserven) am Bilanzstichtag zu einem einfachen Satz von 0,75‰ multipliziert mit dem aargauischen Steuersatz erhoben. Beide Abgaben werden jährlich erhoben und Beide werden jährlich erhoben und zusammen veranlagt, basieren aber auf unterschiedlichen Bemessungsgrundlagen und Tarifstrukturen.
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften im Aargau voll besteuert?
Nein. Qualifizierte Beteiligungen können in den Genuss kommen von Teilnahmehilfe. Dieser Mechanismus reduziert die effektive Steuerlast auf Nettobeteiligungserträge (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne) auf der Grundlage einer Formel die die Beteiligungserträge mit dem Gesamtgewinn vergleicht. Wenn die Bedingungen erfüllt sind, kann die effektive aargauische und Bundessteuer auf qualifizierte Dividenden erheblich gesenkt werden, manchmal bis in den niedrigen einstelligen Bereich.
Wie werden Verluste bei der Aargauer Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre lang vorgetragen und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Bei Umstrukturierungen oder Eigentümerwechseln kann die Nutzung von Verlusten durch besondere Vorschriften eingeschränkt werden. Verlusten einschränken; bei wesentlichen Verlustvorträgen oder bei der Änderung des Funktionsprofils eines Aargauer Unternehmens wird häufig auf Steuervorbescheide zurückgegriffen. Änderung des Funktionsprofils eines aargauischen Unternehmens.
Gibt es im Aargau Patentbox- und F&E-Sonderabzüge?
Ja. Im Rahmen der Umsetzung der STAF bietet der Aargau eine Patentbox mit bis zu 90% Entlastung auf qualifizierte Patenteinkünfte Einkommen und einen zusätzlichen Abzug von bis zu 50% für qualifizierte F&E-Ausgaben. Beide Instrumente sind unterliegen zusammen mit dem Beteiligungsabzug einer Obergrenze von insgesamt 70%, so dass mindestens 30% des Gewinns voll steuerpflichtig.
Kann ich eine Verfügung über eine geplante Struktur oder Transaktion im Aargau erhalten?
Ja. Der Aargau bietet, wie andere Schweizer Kantone auch, Steuervorbescheide an. Diese werden in der Regel für Holding- und Finanzierungsstrukturen, IP-Regelungen, Umstrukturierungen, Anwendung von STAF-Instrumenten und die Behandlung von Verluste. Ein gut vorbereiteter Ruling-Antrag kann wertvolle Gewissheit über die Behandlung der Körperschaftssteuer und deren Wechselwirkung mit der Kapitalsteuer und der Bundessteuer.
Hilfe bei der Unternehmensbesteuerung im Aargau (Sesch TaxRep GmbH) Einreichung und Vertretung von Unternehmenssteuern in der Schweiz