Berner Kapitalsteuer
Zuletzt aktualisiert: 14 Dez 2025
Berner Kapitalsteuer - Aktiensteuerregeln
Wie die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton Bern funktioniert: wer der Kapitalsteuer unterliegt, wie die steuerbare Kapitalbasis ermittelt wird, wie der kantonale Steuersatz und die Gewinnsteueranrechnung funktionieren, welche Erleichterungen es für Holding, IP- und beteiligungslastige Unternehmen gibt, und wie die Kapitalsteuer mit der Gewinnsteuer zusammenwirkt.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Die Kapitalsteuer gilt für Gesellschaften mit statutarischem Sitz oder Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in Bern (AG, GmbH, Genossenschaften und andere juristische Personen), auf ihr dem Kanton zuzurechnendes Eigenkapital.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nichtansässige Unternehmen mit einer Betriebsstätte oder einer Berner Liegenschaft unterliegen der Kapitalsteuer auf dem Eigenkapital, das zurechenbaren Eigenkapitals dieser Berner Vermögenswerte und Betriebe.
- Steuerzeitraum und Bewertungsdatum. Die Kapitalsteuer wird jährlich veranlagt, in der Regel auf der Grundlage auf dem Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres, wie es im Berner Steuergesetz und in der Praxis definiert ist. Die Buchwerte sind der Ausgangspunkt, aber es können stille Reserven hinzugefügt oder Anpassungen vorgenommen werden wenn die Buchhaltung die Steuerwerte nicht widerspiegelt.
- Rechtsform. Die Regelungen auf dieser Seite beziehen sich auf Kapitalgesellschaften und Genossenschaften. Vereine, Stiftungen und Einrichtungen mit ideellem oder karitativem Zweck können in den Genuss von Ausnahmeregelungen, Schwellenwerte oder gesonderte Kapitalsteuerregelungen.
Bemessungsgrundlage: Eigenkapital und verstecktes Eigenkapital
Für die Berner Kapitalsteuer beträgt die Steuerbemessungsgrundlage Eigenkapital gemäß der Definition im kantonalen Steuergesetzes (Aktienkapital und Reserven, offene und stille), vorbehaltlich spezifischer Anpassungen und Erleichterungen.
| Komponente | Eingeschlossen? | Kommentar |
|---|---|---|
| Gezeichnetes/eingezahltes Kapital | Ja | Vollständig in die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage für AGs und GmbHs einbezogen, basierend auf dem eingetragenen Handelsregisterbetrags. |
| Offene Reserven | Ja | Gesetzliche Rücklagen, freiwillige Rücklagen und Gewinnrücklagen sind Teil des steuerpflichtigen Eigenkapitals. |
| Stille Reserven (einschließlich Goodwill) | Ja, im Prinzip | Soweit Aktiven unter den Steuerwerten bilanziert werden oder erhebliche stille Reserven bestehen, kann die Berner Praxis eine Anpassung erfordern, insbesondere bei Umstrukturierungen, Migrationen oder Transaktionen mit nahestehenden Personen. |
| Neubewertungsrücklagen | Ja | Neubewertungsrücklagen und Aufstockungsbeträge werden Teil des Eigenkapitals und damit der Steuerbemessungsgrundlage, sobald sie erfasst sind. |
| Nichtbetriebliches Vermögen | Ja | Privates oder nichtbetriebliches Vermögen, das im Unternehmen gehalten wird, unterliegt in vollem Umfang der Kapitalsteuer und kann sich auch auf die Gewinnsteuer auswirken (z. B. "deemed income"). |
| Hybride Instrumente und Gesellschafterdarlehen | Teilweise | Überhöhte Gesellschafterdarlehen können umqualifiziert werden in verstecktes Eigenkapital unter Unterkapitalisierungsvorschriften, wodurch sich die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage erhöht. |
| Beteiligungen, IP und gruppeninterne Darlehen | Ja, aber oft entlastet | Eigenkapital, das auf qualifizierte Beteiligungen, Patente und vergleichbare Rechte oder bestimmte konzerninterne Darlehen können von der Kapitalsteuererleichterung im Rahmen der Berner STAF-Maßnahmen in Anspruch genommen werden, wodurch die effektive Kapitalsteuer auf Beteiligungen und IP-reiche Strukturen. |
Die genaue Bemessungsgrundlage der Kapitalsteuer wird im Rahmen des Berner Steuergesetzes festgelegt (Steuergesetz des Kantons Bern) und der kantonalen Praxis. Für Gruppen ist die Aufteilung des Eigenkapitals zwischen Bern und anderen Kantonen oder ausländischen Jurisdiktionen ist ein kritischer Schritt und sollte nach kohärenten Verteilungsschlüsseln folgen, die mit der Gewinnverteilung des Konzerns übereinstimmen.
Tarife, Kredite und Sonderstatus
Normalsatz & Gewinnsteuergutschrift
Für ordentliche Kapitalgesellschaften und Genossenschaften gilt in Bern eine einfacher Kapitalsteuersatz von 0,05 ‰ (Promille) zum steuerbaren Eigenkapital auf kantonaler Ebene. Dieser einfache Satz wird dann mit den geltenden kantonalen und kommunalen Steuermultiplikatoren (Steueranlagen) zur Ermittlung der effektiven kantonalen/kommunalen Kapitalsteuer.
Ein zentrales Merkmal von Bern ist, dass die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet. In gewinnbringenden Jahren kann die Körperschaftssteuer daher die Kapitalsteuerlast reduzieren oder ganz auffangen. Steuerlast. In Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten kann die Kapitalsteuer als faktische Mindeststeuer, die einen Basisbeitrag auch bei niedriger Gewinnsteuer niedrig ist.
Für Verbände, Stiftungen und andere Einrichtungen gilt die Kapitalsteuer erst, wenn Eigenkapital bestimmte Schwellenwerte überschreitet, wodurch eine De-minimis-Regel für kleinere gemeinnützige Strukturen.
Die tatsächliche Belastung kann sich im Laufe der Zeit ändern, da die Steuermultiplikatoren angepasst werden. Für aktuelle Zahlen nach Steuerjahren siehe:
- Die offiziellen Berner Seiten auf Berechnung der Steuer für juristische Personen , und
- die Steuerfuss Seite dieses Hubs.
Holding, IP und Gesellschaften mit Sonderstatus
Bern kombiniert den proportionalen Kapitalsteuersatz mit Basisrelief für für bestimmte Eigenkapitalbestandteile und mit dem Gewinnsteuerkredit. Zu den Schlüsselsituationen gehören:
- Holdinggesellschaften. Unternehmen, die hauptsächlich Beteiligungen halten, können von umfangreichen Kapitalsteuererleichterungen auf Eigenkapital profitieren, das qualifizierten Beteiligungen. In Verbindung mit der Entlastung der Gewinnsteuer auf Beteiligungen kann dies zu einer zu einer wesentlich geringeren Gesamtbelastung von Holdingstrukturen führen.
- IP und Finanzierungsstrukturen. Wenn das Eigenkapital mit qualifizierten IP oder konzerninternen Finanzierungstätigkeiten verbunden ist, ermöglicht die Berner STAF-Umsetzung Kapitalsteuer Kapitalsteuererleichterungen für diese Komponenten, insbesondere wenn die Patentbox des Kantons und F&E-Maßnahmen kombiniert werden.
- Immobilien und anlagenintensive Unternehmen. Für Unternehmen mit bedeutenden Berner Immobilien oder anderen kapitalintensiven Vermögenswerten kann die Kapitalsteuer eine bedeutende wiederkehrende Kosten sein. Das Zusammenspiel mit Gewinnsteuergutschriften und möglichen Umstrukturierungen (z.B. separate Immobiliengesellschaften) ist oft zentral für die Planung.
Die detaillierten Bedingungen, Entlastungsprozentsätze und allfällige Übergangsregelungen sind im dem Berner Steuergesetz, den Verordnungen und den kantonalen Richtlinien festgelegt und werden in der Regel in Vorbescheiden für grössere Strukturen bestätigt.
Interaktion mit der Gewinnsteuer
Die Kapitalsteuer in Bern ist eng koordiniert mit Körperschaftssteuer. Ein paar wichtige Punkte:
- Gleicher Ertrag, getrennte Grundlagen. Die Gewinnsteuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen erhoben; die Kapitalsteuer wird auf das Eigenkapital erhoben. Beide werden anhand der gleichen Körperschaftssteuererklärung Körperschaftsteuererklärung für juristische Personen, aber mit unterschiedlichen Tabellen.
- Progressive Gewinnsteuer, proportionale Kapitalsteuer. Bern verwendet einen progressiven kantonalen Gewinnsteuertarif für Kapitalgesellschaften, aber eine proportionale Pro-Mille Kapitalsteuer auf das Eigenkapital. Beide werden mit kantonalen und kommunalen Steuermultiplikatoren multipliziert.
- Anrechnung der Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer. Ein Teil der kantonalen Gewinnsteuer Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet, so dass die Gesamtbelastung sowohl die die Rentabilität des Unternehmens und die Höhe seines Eigenkapitals widerspiegelt. In Jahren mit hohen Gewinnen kann diese kann diese Anrechnung die alleinige Kapitalsteuer fast aufheben.
- Mindestfunktion in schwachen Jahren. In Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten ist die Gewinnsteuer ist die Gewinnsteuergutschrift gering oder gar nicht vorhanden, so dass die Kapitalsteuer die Hauptlast des Kantons darstellt und als als Mindeststeuer auf das Eigenkapital.
- STAF-Interaktion. Die Entlastung der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage für Beteiligungen, IP und gruppeninterne Darlehen, zusammen mit der Gewinnsteuergutschrift, können die wo die Grenzbelastung für Holding- und IP-reiche Strukturen liegt. Die Modellierung von Szenarien ist ist daher wichtig für Standort- und Finanzierungsentscheidungen.
Für die Gewinnsteuerseite, siehe die Berner Körperschaftssteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Planungspunkte und typische Fälle
| Thema | Blickwinkel Kapitalsteuer | Typische Aktionen |
|---|---|---|
| Struktur der Finanzierung | Mehr Eigenkapital bedeutet höhere Kapitalsteuer, aber weniger Thin-Cap-Risiko, während hohe Aktionärsschulden können angefochten und in Bern als verstecktes Eigenkapital eingestuft werden. | Überprüfung der konzerninternen Finanzierung; Angleichung an die Schweizer Unterkapitalisierungspraxis; Dokumentation von marktüblichen Zinssätzen und Sicherheiten; Modellierung von kombiniertem Gewinn und Kapitalsteuer unter verschiedenen Eigenkapitalniveaus. |
| Holding-Strukturen | Qualifizierte Holdinggesellschaften können von weitreichenden Erleichterungen im Zusammenhang mit Beteiligungen und beteiligungsfreien Erträgen, so dass Bern trotz moderater Standort für Gruppenbeteiligungen trotz moderater Gewinnsteuer. | Beurteilung, ob Berner Holdingkriterien erfüllt sind; Vergleich von Bern mit alternativen Kantone; Einholung von Rulings zur Sicherung der Kapitalsteuererleichterung und Bestätigung des Zusammenspiels mit Beteiligungserleichterungen. |
| IP & F&E | Unternehmen, die reich an geistigem Eigentum sind, müssen unter Umständen eine höhere Eigenkapital- und damit Kapitalsteuer zahlen, können aber die STAF-Instrumente (Patentbox, F&E-Superabzug, Kapitalsteuererleichterung auf IP-bezogenes Eigenkapital) nutzen, um die Gesamtbelastung auszugleichen. | Abbildung von IP-Vermögenswerten und Funktionen; Gewährleistung einer soliden Bewertung und Kostenverfolgung; Koordinierung der Gewinn- und Kapitalsteueroptimierung; Anpassung an die Anforderungen in Bern. |
| Immobilien und nicht zum Kerngeschäft gehörende Vermögenswerte | Immobilien und nicht zum Kerngeschäft gehörende Vermögenswerte bergen oft erhebliche Eigenmittel und stille Reserven, was die Kapitalsteuer erhöht und die Aufteilung zwischen Bern und anderen Kantonen. | Ausgliederungen in separate Immobiliengesellschaften in Betracht ziehen; Standort der Vermögenswerte mit Geschäftsstrategie und Steuerlast; Überprüfung der Verteilungsschlüssel für multikantonale oder grenzüberschreitenden Gruppen. |
| Umstrukturierungen und Migrationen | Sitzveränderungen, Verschmelzungen oder Spaltungen können stille Reserven aufdecken oder besondere Kapitalsteuervorschriften und Anpassungen der Eigenkapitalzuweisung nach oder aus Bern auslösen. | Planen Sie Transaktionen frühzeitig; erstellen Sie Pro-forma-Bilanzen und Allokations Szenarien; Einholung von Urteilen der Steuerbehörden in Bern und auf Bundesebene zu wichtigen Schritten. |
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Die Kapitalsteuer wird zusammen mit der Körperschaftssteuer für juristische Personen veranlagt und erhoben. Personen erhoben. Einzelheiten zum Verfahren finden Sie in der speziellen Formulare und Fristen Seite. Die wichtigsten Punkte sind:
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Rückkehr | Die jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, die über die elektronischen der Berner Steuerverwaltung eingereicht wird, umfasst sowohl die Gewinn- und Gewinn- und Kapitalsteuerabschnitte sowie das Gewinnsteueranrechnungsverfahren. |
| Deadline | Gleiche Einreichungsfrist wie bei der Gewinnsteuer (Standardfristen sind kantonsweit festgelegt und können auf Antrag verlängert werden). Die Eigenkapitalposition am Jahresende und eine allfällige Kapital Kapitalentlastung müssen für dieselbe Periode dokumentiert werden. |
| Dokumentation | Bilanz; Eigenkapitalabgleich; Details zu Beteiligungen, IP, konzerninternen Darlehen und gruppeninternen Darlehen und größeren Neubewertungen; Analyse von verstecktem Eigenkapital und Gesellschafterdarlehen soweit relevant; Nachweise für die Anwendung von Kapitalsteuererleichterungen. |
| Einschätzungen und Einwände | Eine einzige Veranlagung umfasst die Gewinn- und die Kapitalsteuer. Einsprüche müssen klar die Fragen der Gewinnsteuerbemessungsgrundlage, der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage die Höhe einer allfälligen Gewinnsteuergutschrift und die Zuteilung von Eigenkapital an Bern. |
FAQs
Was wird bei der Berner Kapitalsteuer besteuert?
Die Berner Kapitalsteuer wird auf dem dem Kanton zurechenbaren Eigenkapital der Gesellschaft erhoben: Aktienkapital, offene Reserven, Gewinnreserven und allenfalls stille Reserven und Neubewertungsreserven. Bestimmte Vermögenswerte wie Beteiligungen, IP und konzerninterne gruppeninterne Darlehen können von Kapitalsteuererleichterungen profitieren, sind aber in der Regel Teil des Eigenkapitalbasis, bevor die Erleichterung angewendet wird.
Wie wird der Kapitalsteuersatz in Bern ermittelt?
Der Kanton legt einen einfachen Kapitalsteuersatz von 0,05 ‰ des Eigenkapitals für Kapital Kapitalgesellschaften und Genossenschaften fest. Dieser einfache Satz wird dann mit den kantonalen und kommunalen Steuermultiplikatoren (Steueranlagen). Die effektive Belastung hängt daher sowohl vom gesetzlichen Promillesatz als auch von den aktuellen Multiplikatoren für die Gemeinde des Unternehmens Gemeinde ab.
Gibt es in Bern eine Mindestkapitalsteuer?
Bern erhebt keine separate pauschale Mindestkapitalsteuer für gewöhnliche Unternehmen. Stattdessen ist die Kapitalsteuer proportional zum Eigenkapital, und die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet. Kapitalsteuer angerechnet. In der Praxis bedeutet dieser Anrechnungsmechanismus, dass die Kapitalsteuer als Mindestbelastung in Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten wirken kann, während sie in Jahren mit hohen Gewinnen teilweise oder vollständig ausgeglichen wird. in Jahren mit hohen Gewinnen.
Zahlen Holdinggesellschaften in Bern Kapitalsteuer?
Holdinggesellschaften unterliegen in Bern im Allgemeinen der Kapitalsteuer, aber Eigenkapital in Verbindung mit Eigenkapital, das mit qualifizierten Beteiligungen verbunden ist, kann von umfangreichen Kapitalsteuererleichterungen profitieren. In Kombination mit der Entlastung der Gewinnsteuer durch die Beteiligung und der Anrechnung der Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer, kann dies die effektive Belastung von Holdingstrukturen erheblich reduzieren.
Kann die Berner Kapitalsteuer durch Planung reduziert werden?
Innerhalb der gesetzlichen Grenzen, ja. Typische Hebel sind die Optimierung des Verhältnisses zwischen Eigenkapital und Schulden, die Verwaltung des Standorts und der Struktur von Beteiligungen und IP, die Nutzung von STAF-Erleichterungen für Beteiligungen und IP und die Sicherstellung der Koordinierung von Gewinn- und Kapitalsteuer über den Kreditmechanismus. Jede Planung muss mit der Substanz, den Verrechnungspreisen Verrechnungspreisen und der schweizerischen Praxis zur Bekämpfung von Steuervermeidung entsprechen.
Hilfe bei der Berner Kapital- und Unternehmenssteuer (Sesch TaxRep GmbH) Steueramt des Kantons Bern