Freiburger Kapitalsteuer
Zuletzt aktualisiert: 15 Dez 2025
Freiburger Kapitalsteuer - Aktiensteuerregeln
Wie die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton Freiburg funktioniert: wer der Kapitalsteuer unterliegt, wie die steuerbare Kapitalbasis ermittelt wird, der ordentliche und der reduzierte Kapitalsteuersatz, die Anrechnung der Gewinnsteuer (Anrechnung der Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer), die Mindeststeuer auf dem Bruttoerlös, und wie die Kapitalsteuer mit der Körperschaftssteuer zusammenwirkt.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Die Kapitalsteuer gilt für Gesellschaften mit satzungsmäßigem Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in Freiburg (AG/SA, GmbH/Sàrl, Genossenschaften und andere juristische Personen / personnes morales) auf ihr dem Kanton zuzurechnendes Eigenkapital.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht ansässige Unternehmen unterliegen der Freiburger Kapitalsteuer auf Eigenkapital, das einer Betriebsstätte in Freiburg und/oder einer Freiburger Immobilie und dem damit verbundenen Betriebsvermögen zuzurechnen ist (Zuordnung ist entscheidend).
- Steuerzeitraum und Bewertung. Die Kapitalsteuer wird jährlich veranlagt. Ausgangspunkt ist das statutarische bilanzielle Eigenkapital, das für Steuerzwecke angepasst wird (z. B. verdecktes Eigenkapital bei übermäßiger Finanzierung durch die Aktionäre).
- Kommunale Ebene. Die Gemeinden erheben ihre Steuern als Prozentsatz der kantonalen Grundsteuer. Ihre effektive Belastung hängt also vom Gemeindekoeffizienten ab.
Bemessungsgrundlage: Eigenkapital und verstecktes Eigenkapital
Für die Freiburger Kapitalsteuer beträgt die Steuerbemessungsgrundlage steuerpflichtiges Eigenkapital (Unversteuerbares Eigenkapital / steuerbares Eigenkapital): Grundkapital/Eingezahltes Kapital und Rücklagen (offen), gegebenenfalls zuzüglich steuerlicher Anpassungen (einschließlich stilles Eigenkapital).
| Komponente | Eingeschlossen? | Kommentar |
|---|---|---|
| Anteil / eingezahltes Kapital | Ja | Enthalten für AG/SA und GmbH/Sàrl auf der Grundlage der eingetragenen eingezahlten Beträge. |
| Offene Reserven | Ja | Gesetzliche Rücklagen, freiwillige Rücklagen und Gewinnrücklagen sind Teil des steuerpflichtigen Eigenkapitals. |
| Stille Reserven / Step-ups | Ja, im Prinzip | Bei Aufwertungen (Abwanderungen/Umstrukturierungen) oder bei der Bilanzierung von Vermögenswerten unter dem Steuerwert kann sich das steuerpflichtige Eigenkapital erhöhen. |
| Verstecktes Eigenkapital (umgewidmete Schulden) | Ja, wenn ausgelöst | Überschüssige Gesellschafterdarlehen können im Rahmen der Unterkapitalisierungspraxis als verdecktes Eigenkapital umqualifiziert werden, wodurch sich das steuerpflichtige Eigenkapital erhöht. |
| Vereine / Stiftungen (andere juristische Personen) | Ja, mit Schwellenwerten | Bei Vereinen, Stiftungen und anderen juristischen Personen folgt das steuerpflichtige Eigenkapital im Allgemeinen dem Konzept des “Nettovermögens”; kleine Eigenkapitalbeträge können unterhalb der Schwellenwerte steuerfrei sein. |
Bei kantonsübergreifenden oder grenzüberschreitenden Fällen (Niederlassungen/Immobilien) ist das Eigenkapital konsequent dem Kanton Freiburg und den anderen Kantonen/ausländischen Gerichtsbarkeiten zuzuordnen, entsprechend Ihrem Gewinnverteilungskonzept.
Steuersätze, ermäßigter Steuersatz und Mindeststeuer
Kapitalsteuersatz (Fribourg)
Freiburg erhebt eine Kapitalsteuer auf steuerpflichtiges Eigenkapital zu einem gesetzlichen Basissatz:
- Standard-Kapitalsteuersatz: 1‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals (0,10%).
Fribourg bietet auch eine ermäßigter Kapitalsteuersatz für bestimmte Kategorien von Beteiligungen (vorbehaltlich der Definitionen und Unterlagen):
- Ermäßigter Tarif: 0.1‰ auf das den qualifizierten Mitgliedern zurechenbare Eigenkapital Mitwirkungsrechte, bestimmte IP-Rechte (z.B. patentbezogen) und Konzerndarlehen.
Die effektiv zu zahlenden Beträge hängen vom Gemeindekoeffizienten und den eventuellen Kirchensteuerkoeffizienten ab (sofern für juristische Personen anwendbar). Für eine schnelle Modellierung verwenden Sie den offiziellen kantonalen Rechner.
- Offizieller Freiburger Körperschaftssteuerrechner (juristische Personen)
- Steuerfuss Seite dieser Drehscheibe
Gewinnsteueranrechnung & Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen
Freiburg koordiniert die Gewinn- und Kapitalsteuer durch einen Anrechnungsmechanismus:
- Die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet. Die von den Unternehmen geschuldete Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet, und zwar bis zur Höhe der Kapitalsteuer. In der Praxis fungiert die Kapitalsteuer oft als Minimum in ertragsschwachen Jahren.
Darüber hinaus erhebt Freiburg eine minimale Steuerbelastung (Mindeststeuer) auf Bruttoeinnahmen für bestimmte Betriebsgesellschaften, wenn er das ordentliche Ergebnis + Kapitalsteuer übersteigt:
- 0.25‰ auf Bruttoeinnahmen aus Großhandel und Herstellung.
- 0.7‰ auf sonstige Bruttoeinnahmen.
- Nur der Teil der Bruttoeinnahmen, der über 500.000 CHF pro Jahr berücksichtigt wird.
- Neu gegründete Unternehmen (die nicht aus Umwandlungen hervorgegangen sind) sind in der Regel im Gründungsjahr und in den beiden Folgejahren von der Mindeststeuer befreit.
Die Schweiz erhebt Abgaben keine Bundeskapitalsteuer. Die Kapitalsteuer ist nur kantonal/kommunal. In Freiburg können die Gemeindekoeffizienten die effektive Belastung erheblich verändern.
Interaktion mit der Gewinnsteuer
Kapital- und Körperschaftssteuer werden für juristische Personen gemeinsam veranlagt, aber auf unterschiedlichen Grundlagen: Gewinnsteuer auf den steuerpflichtigen Reingewinn und Kapitalsteuer auf steuerpflichtiges Eigenkapital.
- Gleicher Ertrag, getrennte Berechnungen. Die Unternehmensrendite umfasst sowohl Gewinn- als auch Eigenkapitalpläne.
- Kreditvergabe fördert Ergebnisse. Da die Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer angerechnet werden kann, wird die Kapitalsteuer in Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten häufig als verbindliche Mindeststeuer relevant.
- Ermäßigt verzinste Vermögenswerte. Genussrechte, qualifiziertes geistiges Eigentum und Gruppendarlehen können die Kapitalsteuerbelastung durch den ermäßigten Steuersatz senken.
- Mindeststeueraufschlag. Für Unternehmen, die einen hohen Umsatz erzielen, kann die Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen in bestimmten Situationen die verbindliche Abgabe sein.
Für die Gewinnsteuerseite, siehe die Freiburger Körperschaftssteuer Seite und die Taschenrechner.
Planungspunkte und typische Fälle
| Thema | Kapitalsteuerwinkel (Freiburg) | Typische Aktionen |
|---|---|---|
| Holdings & Beteiligungen | Eigenkapital, das qualifizierten Genussrechten zuzurechnen ist, kann mit dem ermäßigten Satz von 0,1‰ besteuert werden; die Ermäßigung der Gewinnbeteiligung betrifft Dividenden/Gewinne. | Führen Sie die Beteiligungsunterlagen; gleichen Sie das Eigenkapital mit den ermäßigten Vermögenswerten ab; berücksichtigen Sie Regelungen für große Strukturen. |
| IP und Patente | Bestimmte (patentbezogene) geistige Eigentumsrechte können mit einer ermäßigten Kapitalsteuer belegt werden; je nach Sachlage können auch gewinnsteuerliche Instrumente (z. B. die Patentbox) relevant sein. | Abbildung von Rechten und Funktionen des geistigen Eigentums; Unterstützung von Bewertungen; Koordinierung der Gewinn- und Kapitalplanung. |
| Darlehen der Gruppe und Treasury | Gruppenfinanzierungen können von einer reduzierten Kapitalsteuer für qualifizierte Gruppenkredite profitieren, erfordern aber eine klare Klassifizierung und Dokumentation. | Dokumentieren Sie den Kreditbestand und die Konditionen; passen Sie die Verrechnungspreise an; modellieren Sie die Auswirkungen der Mindestbesteuerung. |
| Umsatzstarke, margenschwache Geschäfte | Die Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen kann auch bei geringen Gewinnen verbindlich werden. | Modellierung der Mindeststeuer nach Tätigkeitskategorien; Überprüfung der Einnahmezuordnung; Planung der Margen und der Struktur im Hinblick auf das kombinierte System. |
| Eigenkapital vs. Aktionärsschulden | Mehr Eigenkapital erhöht die Bemessungsgrundlage; übermäßige Gesellschafterdarlehen können als verdecktes Eigenkapital umqualifiziert werden und erhöhen die Bemessungsgrundlage ohnehin. | Thin-Cap-Prüfung; fremdvergleichskonforme Bedingungen; Governance für konzerninterne Finanzierung und Cash-Pooling. |
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Die Kapitalsteuer wird zusammen mit der Körperschaftssteuer für juristische Personen veranlagt und erhoben. Einzelheiten zum Verfahren finden Sie in der Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Rückkehr | Die jährliche Körperschaftssteuererklärung umfasst sowohl die Gewinn- als auch die Eigenkapitaltabelle sowie alle Tabellen, die ermäßigte Vermögenskategorien und Mindeststeuerberechnungen unterstützen. |
| Deadline | In der Regel auf die Frist für die Einreichung von Unternehmensmeldungen abgestimmt (oft etwa sechs Monate nach Jahresende; Verlängerungen sind im Allgemeinen möglich). |
| Dokumentation | Jahresabschlüsse; Eigenkapitalabgleich; Beteiligungsliste; Pläne für Gruppendarlehen (falls zutreffend); Unterlagen über geistiges Eigentum/Patente (falls zutreffend); Umsatzaufschlüsselung für Mindeststeuer (falls zutreffend). |
| Einschätzungen und Einwände | Die Bewertung umfasst Gewinn-, Kapital- und etwaige Mindeststeuerkomponenten. In den Einsprüchen sollten Fragen zur Gewinnbasis, zur Eigenkapitalbasis, zur Einstufung in den ermäßigten Steuersatz und zur Mindeststeuer getrennt behandelt werden. |
FAQs
Wie hoch ist der normale Kapitalsteuersatz in Fribourg?
Der Standard-Kapitalsteuersatz in Freiburg beträgt 1‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals (0,10%). Der tatsächlich zu zahlende Betrag hängt vom Gemeindekoeffizienten ab.
Gibt es in Freiburg einen reduzierten Kapitalsteuersatz?
Ja. Freiburg wendet einen ermäßigten Satz von 0.1‰ für Eigenkapital, das qualifizierten Genussrechten, bestimmten patentbezogenen Rechten und qualifizierten Konzerndarlehen zuzurechnen ist (vorbehaltlich der Definitionen und Unterlagen).
Muss ich in Freiburg immer Kapitalsteuer zahlen?
Nicht unbedingt. Die Gewinnsteuer wird im Allgemeinen bis zur Höhe der Kapitalsteuer auf die Kapitalsteuer angerechnet. In vielen gewinnbringenden Jahren kann dies bedeuten, dass die Kapitalsteuer wirtschaftlich neutral ist, während in ertragsschwachen Jahren die Kapitalsteuer bindend sein kann.
Wie hoch ist die Mindeststeuer (impôt minimal) in Fribourg?
Für bestimmte Betriebsgesellschaften erhebt Freiburg eine Mindeststeuer auf die Bruttoeinnahmen, wenn diese den ordentlichen Gewinn + Kapitalsteuer übersteigen. Die Sätze umfassen 0.25‰ (Großhandel/Herstellung) und 0.7‰ (sonstige Einnahmen), die im Allgemeinen nur auf den Teil der Bruttoeinnahmen angewendet werden, der über 500.000 CHF pro Jahr.
Wie erhalte ich einen genauen Kostenvoranschlag für meine Kommune?
Verwenden Sie den offiziellen Freiburger Körperschaftssteuerrechner und wählen Sie die entsprechende Gemeinde/Jahr aus. Achten Sie bei mehrkantonalen Strukturen darauf, dass Ihre Aktienzuteilung an Freiburg mit der Gewinnzuteilung übereinstimmt.
Hilfe bei der Kapital- und Körperschaftssteuer in Freiburg (Sesch TaxRep GmbH) Steueramt des Kantons Fribourg