Glarner Körperschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 13 Dez 2025
Glarner Körperschaftssteuer - Gewinnsteuerregelung
Wie die Gewinnsteuer im Kanton Glarus funktioniert: wer der Gewinnsteuer unterliegt, wie die Bemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn ermittelt wird, wie kantonale, kommunale und eidgenössische Komponenten zusammenspielen und was man über Beteiligungsabzug, Glarner STAF-Massnahmen und Verlustvorträge.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Gesellschaften mit satzungsmässigem Sitz oder Ort der tatsächlichen Verwaltung in Glarus unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihre weltweites Einkommen, vorbehaltlich der Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und unbewegliches nach Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Vorschriften.:contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige in Glarus, wenn sie eine lokale Geschäftstätigkeit ausüben, eine Betriebsstätte oder eine Glarner Liegenschaft haben. Es werden nur die Gewinne der Glarner Verflechtung zuzurechnen sind, werden besteuert.:contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaft, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene des Gesellschafters/Eigentümers besteuert im Rahmen der persönlichen Einkommensteuer.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum für juristische Personen folgt im Allgemeinen dem Wirtschaftsjahr. Ein Wechsel des Jahresendes oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit dem Steueramt Glarus abgestimmt werden.:contentReference[oaicite:2]{index=2}
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die Glarner Körperschaftssteuer wird auf den Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Gewinn, die ausgehend von der statutarischen Jahresrechnung (in der Regel Swiss GAAP / OR (in der Regel Swiss GAAP / OR, manchmal auch Swiss GAAP FER oder IFRS für Konzerne) und dann Steueranpassungen.:contentReference[oaicite:3]{index=3}
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen Gewinns. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; übermäßige Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; geschäftsfremde Aufwendungen; Strafen; Körperschaftssteuer selbst; Rückstellungen und Wert Rückstellungen und Wertberichtigungen, die kommerziell nicht gerechtfertigt sind. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber nicht oder anders als Aufwand verbucht werden, werden abgezogen. | Steuerlich zulässige Abschreibung, die die buchhalterische Abschreibung übersteigt (innerhalb der Grenzen); Sonderbestimmungen; Beteiligungserleichterungen; ggf. Patentbox-Anpassungen. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, sind in Glarus nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regeln. | Gewinn-/Verlustzuweisungsschlüssel; getrennte Ermittlung des ausländischen PE-Einkommens; Abkommens Befreiungen oder Anrechnungsmethoden. |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Anpassungen, vor Verlustvorträgen und Sonderabzügen. | Verlustvorträge von bis zu 7 Jahren können mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres verrechnet werden (vorbehaltlich der allgemeinen schweizerischen Vorschriften). |
Die Glarner Steuerbuch und kantonale Praxishinweise bieten detaillierte Anleitungen zu Abschreibungen, Rückstellungen, stillem Eigenkapital, Beteiligungsabzug und anderen Anpassungen die für die Steuerbemessungsgrundlage relevant sind. In der Praxis wird im Rahmen der Glarner Steuererklärung eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn wird in der Praxis im Rahmen der Glarner Körperschaftssteuererklärung erwartet.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
Mit der STAF-Reform hat Glarus den ordentlichen Gewinnsteuersatz für Unternehmen deutlich gesenkt. Unternehmen. Die einfacher kantonaler Gewinnsteuersatz auf den Nettogewinn wurde von von 8,0% auf 4.5% ab dem 1. Januar 2020.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
Auf der Grundlage dieses ermäßigten Satzes und unter Einbeziehung der direkten Bundeskörperschaftssteuer ergibt sich der kombinierte effektive Körperschaftssteuerbelastung in Glarus wird mit um 12,4% des Gewinns vor Steuern.:contentReference[oaicite:5]{index=5} Vergleichende Tabellen für 2023 zeigen indikative effektive kombinierte Sätze (kantonal, Gemeinde und Bund, vor Kirchensteuer) von etwa:
- 12.3% in der Gemeinde Glarus; und
- 12.6% in Glarus Süd.:contentReference[oaicite:6]{index=6}
Die Unterschiede zwischen den Gemeinden sind relativ bescheiden; der Kanton als Ganzes positioniert sich als wettbewerbsfähiger Unternehmenssteuerstandort im mittleren Zehner-Minus-Bereich.
Die aktuellen Glarner Gewinnsteuerbelastungen und Details zum Tarif finden Sie auf der Steuerfuss Seite und die offizielle Glarner Steuerrechner für Unternehmen .:contentReference[oaicite:7]{index=7}
Bundeskörperschaftssteuer
Neben der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Unternehmen in der Schweiz direkte Bundessteuer zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da die Bundessteuer selbst abzugsfähig ist, entspricht dies einem effektiven Steuersatz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.:contentReference[oaicite:8]{index=8}
Der kombinierte effektive Körperschaftssteuersatz für ein Glarner Unternehmen ist somit die Summe aus:
- kantonale/kommunale Gewinnsteuer zum einfachen Satz von 4,5% (zuzüglich eines etwaigen Gemeindefaktors); und
- Direkte Bundeskörperschaftssteuer.
Die Glarner Steuerrechner auf dieser Plattform können Sie kombinierte kantonale, kommunale und eidgenössische Gewinnsteuer für eine bestimmte Höhe des steuerbaren Gewinns und der Gemeinde.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
Glarus befolgt die Bundesvorschriften für Teilnahmehilfe und hat STAF (Schweizerische Unternehmenssteuerreform und AHV-Finanzierung) mit einem moderate Patentbox sondern kein F&E-Superabzug, und eine absichtlich niedrig gehaltene Reliefkappe.:contentReference[oaicite:9]{index=9}
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Qualifizierte Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften unterliegen effektiv einer reduzierten Besteuerung durch einen Abzug, der auf auf der Basis des Netto-Beteiligungsertrags im Verhältnis zum Gesamtgewinn (Bundes- und Glarner Regeln). | Mindestbeteiligungsschwellen (z.B. 10% oder CHF 1 Mio. Marktwert); Haltefrist; Behandlung von Abschreibungen und Liquidationserlösen; Interaktion mit ausländischen Quellensteuer, Abkommensentlastung und Glarner Zuteilungsregeln. |
| Patentbox | Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum (Patente und vergleichbare Rechte) können nach den Regeln der Patentbox von einer reduzierten Glarner Gewinnsteuerbemessungsgrundlage profitieren, vorbehaltlich vorbehaltlich der OECD-Nexus-Anforderungen und der Nachverfolgung der F&E-Ausgaben. Im Gegensatz zu einigen anderen Kantonen, gewährt Glarus eine relativ bescheidene Entlastung von 10% auf qualifizierte Netto-Patenteinkünfte, d.h. 90% dieser Einkünfte bleiben steuerpflichtig.:contentReference[oaicite:10]{index=10} | Trennung von IP-Einnahmen und -Ausgaben; Dokumentation von qualifizierten Patenten und damit F&E; Koordinierung der bescheidenen Glarner Patentbox mit den Verrechnungspreisen der Gruppe und der globalen Mindeststeuer (2. Säule). |
| F&E-Superabzug | Nach Schweizer Recht können die Kantone einen zusätzlichen Abzug von bis zu 50% für qualifizierte F&E-Ausgaben zu gewähren. Glarus hat sich entschieden nicht einführen jede F&E-Superabzug; die entsprechende Bestimmung wurde ausdrücklich nicht umgesetzt (F&E-Zusatzabzug wird nicht eingeführt).:contentReference[oaicite:11]{index=11} | F&E-Kosten sind nach den üblichen Regeln abzugsfähig. Die Planung konzentriert sich darauf, wo F&E Funktionen innerhalb der Gruppe angesiedelt sind und wie sie zu patentboxfähigem Einkommen beitragen, und nicht auf einen separaten Superabzug. |
| Fiktiver Zinsabzug (NID) | Glarus hat nicht umgesetzt ein kantonaler fiktiver Zinsabzug auf Eigenkapital (Eigenfinanzierungsabzug).:contentReference[oaicite:12]{index=12} | Die Finanzierungsoptimierung konzentriert sich auf die traditionelle Strukturierung von Fremd- und die Praxis der Unterkapitalisierung und nicht die NID-Planung. |
| Entlastungskappe | Glarus hat eine relativ strenge Entlastungskappe von 10%: mindestens 90% des steuerpflichtigen Ergebnisses (vor Verlustverrechnung und vor besondere Erleichterungen) muss der normalen Besteuerung unterliegen.:contentReference[oaicite:13]{index=13} | Die Gesamtplanung im Glarnerland wird eher durch den tiefen Gewinnsteuersatz und nur in geringem Maße von Sonderregelungen; eine umfassende “Box”-Planung ist weniger stark ausgeprägt als in Kantonen mit einer Entlastungsgrenze von 70%. |
| Step-up für ehemalige Statusgesellschaften | Beim Übergang von einem früheren Sonderstatus (Holding, Domizil oder gemischte Gesellschaft) zur ordentlichen Besteuerung können die zum Zeitpunkt des Übergangs vorhandenen stillen Reserven gesondert besteuert werden mit einem einfacher Satz von 1,5% (effektive Belastung rund 1,86%) bei Realisierung innerhalb von 5 Jahren.:contentReference[oaicite:14]{index=14} | Planung des Realisierungszeitpunkts für stille Reserven; Interaktion mit OECD Säule 2-Regeln und ausländischen CFC-Regimen; Koordination des Glarus Step-up mit gruppenweiten Restrukturierungen. |
Da die Entlastungsgrenze in Glarus nur 10% beträgt, liegt der Schwerpunkt auf einem niedrigen ordentlichen Gewinnsteuersatz Gewinnsteuersatz und nicht auf die extensive Nutzung von Sonderregelungen. Für wesentliche Strukturen und Umwandlungen von ehemaligen Statusgesellschaften sind Steuervorbescheide üblich.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verluste können im Allgemeinen vorgetragen werden für bis zu 7 Jahre und mit künftigen steuerbaren Gewinnen in Glarus verrechnet werden, innerhalb des üblichen Schweizer Rahmens. Ein Verlustrücktrag ist nicht möglich.:contentReference[oaicite:15]{index=15}
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es weder eine steuerliche Einheit noch eine Steuerkonsolidierung für die ordentliche Körperschaftssteuer. Jede Glarner Rechtseinheit gibt ihre eigene Steuererklärung ab; Gruppeneffekte werden über Finanzierung, Verrechnungspreise, Beteiligungserleichterungen und (wo relevant) die Patentbox.
- Interkantonale Zuweisung. Verfügt ein Unternehmen über Betriebe, Liegenschaften oder Betriebsstätten in mehreren Kantonen hat, werden Gewinn und Kapital nach allgemein anerkannten Schlüsseln (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz) nach der Glarner Praxis und Bundesrechtsprechung.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Verträgen sind die Gewinne die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, in der Schweiz steuerfrei mit Progression. Eine genaue Zurechnung von Gewinnen und Kapital ist unerlässlich, um die die Befreiung auf Glarner und Bundesebene zu unterstützen.:contentReference[oaicite:16]{index=16}
- Umstrukturierungen. Fusionen, Entflechtungen, Sacheinlagen und Sitzverlagerungen können steuerneutral sein, wenn die schweizerischen Bedingungen erfüllt sind (Kontinuität des Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Übertragung von stillen Reserven, angemessene Gegenleistung usw.). Rulings werden um die Behandlung für Glarner und eidgenössische Zwecke zu sichern, insbesondere wenn mehrere Kantone oder Länder beteiligt sind.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Körperschaftssteuer und Kapitalsteuer sind beide relevant für Unternehmen in Glarus. Die Kapitalsteuersätze sind im Schweizer Vergleich moderat, aber höher als in einigen benachbarten Niedrigsteuerkantonen.
- Glarus erhebt eine Kapitalsteuer auf Eigenkapital zu einem Satz von rund 2-2,5‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals (etwa 0,2-0,25%), mit vergleichenden Tabellen für 2022, die etwa 2.46‰ in der Gemeinde Glarus und Umgebung 2.62‰ in Glarus Süd.:contentReference[oaicite:17]{index=17}
- Es gibt keine besondere Anrechnung der Gewinnsteuer gegenüber der Kapitalsteuer; die beiden Steuern werden getrennt erhoben. Die Glarner Kapitalsteuerbemessungsgrundlage wird jedoch reduziert für qualifizierte Beteiligungen, patentboxfähige IP-Rechte und und bestimmte Darlehen an Konzerngesellschaften, was die effektive Kapitalsteuerbelastung für Holding- und Treasury-Strukturen erheblich senken kann.:contentReference[oaicite:18]{index=18}
- Ein höheres Eigenkapital erhöht die Kapitalsteuer, kann aber die Thin-Cap-Risiken verringern und unterstützt Beteiligungs- und IP-Strukturen, die von der Patentbox und den Beteiligungserleichterungen profitieren Erleichterung.
- Für Details zur Glarner Kapitalsteuer, Basisminderungen und Beispiele für kombinierte Gewinn- und Kapitalsteuerbelastungen, siehe die Glarner Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer in Glarus. Zu den verfahrenstechnischen Aspekten - wer reicht ein, welche Formulare sind zu verwenden und welche Fristen gelten - finden Sie auf der Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, typischerweise unter Verwendung der die von der Glarner Steuerverwaltung zur Verfügung gestellten elektronischen Hilfsmittel und Formulare. Gewinnsteuer und Kapitalsteuer werden zusammen veranlagt. Die elektronische Einreichung ist Standard; unterschriebene Bestätigungen können noch verlangt werden. |
| Deadline | In der Regel etwa sechs Monate nach Jahresende; Verlängerungen sind in der Regel möglich auf Antrag (über das Glarner Online- oder schriftliche Verlängerungsverfahren; darüber hinaus auf besondere Anfrage oder über Berater). |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; Gewinn-Steuer-Übereinstimmung; Zeitpläne für Beteiligungsabzug und Patentbox; gegebenenfalls Verrechnungspreisdokumentation gegebenenfalls Verrechnungspreisdokumentation; interkantonale und internationale Zuteilungsrechnungen. |
| Einschätzungen und Einwände | Kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern; Einsprachemöglichkeiten und Fristen, die im Veranlagungsbescheid festgelegt sind. Bei komplexen Fällen, strukturierte strukturierte Antworten und gegebenenfalls Folgegespräche mit der Glarner Steuerverwaltung üblich. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz in Glarus?
Der einfache kantonale Gewinnsteuersatz im Kanton Glarus beträgt 4,5% des Nettogewinns. Einschliesslich der direkten Bundeskörperschaftssteuer in Höhe von 8,5% des Gewinns nach Steuern, beträgt die Die kombinierte effektive Belastung (Kanton/Gemeinde plus Bund, vor Kirchensteuer) beträgt rund 12.4% für typische Unternehmen. Vergleichende Tabellen zeigen effektive kombinierte Sätze von etwa 12.3% in Glarus und 12.6% in Glarus Süd, mit nur bescheidenen kommunalen Abweichungen.:contentReference[oaicite:19]{index=19}
Welche STAF-Instrumente bietet Glarus für Unternehmen an?
Glarus hat ein Patentbox mit einem relativ bescheidenen 10% Relief auf das qualifizierte Netto-Patenteinkommen, neben der Standard Beteiligungsabzug. Es gibt kein F&E-Superabzug und kein fiktiver Zinsabzug auf dem Eigenkapital. Ausserdem wendet Glarus einen Entlastungskappe von 10%, um sicherzustellen, dass mindestens 90% des zugrunde liegenden zu versteuernden Gewinns zu den normalen Sätzen verbleibt.:contentReference[oaicite:20]{index=20}
Wie funktioniert die Kapitalsteuer für Unternehmen in Glarus?
Glarus erhebt eine Kapitalsteuer von rund 2-2,5‰ des steuerpflichtigen Eigenkapitals (etwa 0,2-0,25%), wobei Vergleichsdaten etwa 2,46‰ in Glarus und 2,62‰ in Glarus Süd. Es gibt keine formale Anrechnung der Gewinnsteuer auf die Kapital Kapitalsteuer, aber die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage wird für qualifizierte Beteiligungen, patent Patentbox-fähiges geistiges Eigentum und bestimmte Konzerndarlehen, was die effektive Kapitalsteuerbelastung für Holding- und Finanzierungsstrukturen erheblich reduzieren kann. Kapitalsteuerbelastung für Holding- und Finanzierungsstrukturen erheblich reduzieren kann.:contentReference[oaicite:21]{index=21}
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften in Glarus voll besteuert?
Nein. Qualifizierte Beteiligungen profitieren von Teilnahmehilfe auf Bundes- und Kantonsebene. Dieser Mechanismus reduziert die effektive Steuerbelastung auf Netto Beteiligungserträge (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne) auf der Grundlage einer Formel die das Beteiligungseinkommen mit dem Gesamtgewinn vergleicht. Wenn die Bedingungen erfüllt sind, kann die können die effektive Glarner und die Bundessteuer auf qualifizierte Dividenden deutlich reduziert werden, oft auf einen niedrigen einstelligen Effektivsatz.:contentReference[oaicite:22]{index=22}
Wie werden Verluste bei der Glarner Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre vorgetragen und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Einen Verlustrücktrag gibt es nicht. Bei Umstrukturierungen oder Umstrukturierungen oder Eigentümerwechseln kann die Nutzung von Verlusten durch spezielle Schweizer Regeln eingeschränkt werden. Steuervorbescheide werden häufig verwendet, wenn es um wesentliche Verlustvorträge geht und Glarus ist ein wichtiger Kanton in der Konzernstruktur.:contentReference[oaicite:23]{index=23}
Kann ich einen Entscheid über ein geplantes Bauvorhaben oder eine Transaktion in Glarus erhalten?
Ja. Glarus bietet, wie andere Schweizer Kantone auch, Steuervorbescheide an. Diese werden für Holding- und Finanzierungsstrukturen, IP-Konstruktionen (einschliesslich der Patentbox), Umstrukturierungen, Verlagerungen und Übergänge vom früheren Sonderstatus Sonderstatus zur ordentlichen Besteuerung (einschließlich Step-up-Lösungen). Ein gut vorbereiteter Bescheid Antrag kann wertvolle Gewissheit über die körperschaftsteuerliche Behandlung und ihre Wechselwirkung mit der Kapitalsteuer und der Bundessteuer.
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