Beschäftigungsszenario USA–Deutschland
US-amerikanischer Arbeitgeber – Arbeitnehmer in Deutschland tätig
Ein Mitarbeiter eines US-Unternehmens, der aus Deutschland arbeitet, kann deutsche Gehaltsabrechnungs-, Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflichten begründen, selbst wenn der Arbeitsvertrag und die Gehaltsabrechnung in den Vereinigten Staaten verbleiben. Der Arbeitgeber sollte zudem prüfen, ob die Tätigkeiten des Mitarbeiters eine deutsche Betriebsstätte oder andere Körperschaftsteuer Risiken begründen.
Übersicht
Es ist wichtiger, wo der Mitarbeiter arbeitet, als wo die Gehaltsabrechnung läuft
Wenn ein Arbeitnehmer physisch Dienstleistungen in Deutschland erbringt, kann Deutschland Besteuerungs- und Compliance-Rechte erwerben, selbst wenn der Arbeitgeber ein US-amerikanisches Unternehmen ohne deutsche Tochtergesellschaft ist.
Die Analyse sollte die persönliche Einkommensteuerposition des Arbeitnehmers von der Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und Körperschaftsteuerbelastung des Arbeitgebers trennen. Ein korrektes Ergebnis erfordert häufig, dass beide Seiten gemeinsam betrachtet werden.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die Pflichten in Bezug auf deutsche Lohnbuchhaltung, Lohnsteuer, Sozialversicherung und Arbeitgeberregistrierung für Arbeitnehmer, die aus Deutschland arbeiten.
Lohn- und Lohnsteuer
Eine US-Gehaltsabrechnung schließt deutsche Lohnbuchhaltungspflichten nicht automatisch aus
Deutsche Arbeitstage
Das Gehalt, das auf in Deutschland physisch ausgeführte Arbeit entfällt, kann der deutschen Einkommensteuer unterliegen. Die Anzahl und das Muster der deutschen Arbeitstage sollten dokumentiert werden.
Lohnsteuerabzug
Je nach deutscher Präsenz des Arbeitgebers und der tatsächlichen Ausgestaltung können eine deutsche Lohnsteueranmeldung und ein Lohnsteuerabzug erforderlich sein, selbst wenn das Gehalt weiterhin aus den Vereinigten Staaten gezahlt wird.
Arbeitnehmerveranlagung
Der Arbeitnehmer muss möglicherweise eine deutsche Einkommensteuererklärung abgeben, selbst wenn der US-Arbeitgeber keine deutsche Gehaltsabrechnung erstellt oder der Steuerabzug unvollständig ist.
Exposition auf Arbeitgeberebene
Die Anwesenheit des Mitarbeiters kann Verpflichtungen für das US-Unternehmen begründen.
Homeoffice- und fester Arbeitsplatzrisiko
Ein wiederkehrender deutscher Arbeitsort kann die Prüfung erfordern, ob das US-Unternehmen in Deutschland über eine feste Geschäftseinrichtung verfügt.
Home-Office-PE-RisikoVerhandlungs- oder Abschlussvollmacht
Vertrieb, Verhandlungen und Abschlusskompetenzen können das Risiko einer Betriebsstätte erheblich erhöhen.
Vertreter-BetriebsstätteDeutsche Unternehmensbesteuerung
Wenn eine deutsche steuerliche Präsenz vorliegt, können Gewinnabgrenzung, Registrierungen und die Einhaltung der Körperschaftsteuerpflicht folgen.
Unternehmen und BeteiligungenArbeitgeberanmeldungen
Gehaltsabrechnungs-, Sozialversicherungs- und Meldepflichten sollten abgebildet werden, bevor der Arbeitnehmer regelmäßig von Deutschland aus arbeitet.
Beschäftigung und soziale SicherheitArbeitgeber-Arbeitnehmer-Checkliste
Informationen, die vor Beginn der regulären Arbeit aus Deutschland eingeholt werden müssen
Arbeitsvertrag
Überprüfen Sie das Beschäftigungsunternehmen, den Arbeitsort, die Dauer, die Berichtslinien und alle Entsende- oder Einsatzvereinbarungen.
Arbeitstagekalender
Erfassen Sie deutsche, US-amerikanische und Drittstaaten-Arbeitstage separat für Steuer- und Gehaltsabrechnungsanalysen.
Befugnis und Funktion
Dokumentieren Sie, ob der Mitarbeiter Personal leitet, Verträge aushandelt, Vereinbarungen unterzeichnet oder das US-Unternehmen nach außen vertritt.
Home-Office-Regelung
Klären Sie, ob der Arbeitgeber das häusliche Arbeitszimmer in Deutschland vorschreibt, finanziert oder kontrolliert und ob ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht.
Sozialversicherungsschutz
Bestimmen Sie, ob eine US-amerikanische oder deutsche Versicherungspflicht vorliegt, und besorgen Sie gegebenenfalls die entsprechende Bescheinigung.
Gehaltsabrechnungsimplementierung
Entscheiden Sie, ob ein deutscher Lohnsteuerabzug, Shadow Payroll oder ein anderer konformer Prozess erforderlich ist.
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