US-amerikanisch-deutsches Unternehmensübernahmeszenario
Vererbung oder Schenkung von Anteilen an einer deutschen GmbH an eine US-amerikanische Person
Der Erwerb von Anteilen an einer deutschen GmbH durch Erbschaft oder Schenkung kann zu einer deutschen Steuerbelastung bei Vermögensübertragungen und sofortigen US-amerikanischen Meldeplichten für ausländische Gesellschaften führen. Bewertung, Eigentumsanteil, Stimmrechte, steuerlicher Wertansatz, künftige Dividenden und ein späterer Verkauf sollten ab dem Übertragungszeitpunkt aufeinander abgestimmt werden.
Übersicht
Die Übertragung kann sowohl die Grunderwerbsteuer als auch die laufende Berichterstattung der Gesellschafter verändern.
Die deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer sollte unabhängig von den US-Einkommensteuerfolgen und den Informationspflichten beim Erwerb von Anteilen an einer ausländischen Gesellschaft analysiert werden.
Die US-Analyse hängt stark vom erworbenen Prozentsatz, den Zurechnungsregeln, der Kontrolle sowie der Klassifizierung und den Aktivitäten der GmbH ab. Eine Übertragung, die nur geringe unmittelbare US-Ertragssteuern auslöst, kann dennoch erhebliche jährliche Berichtspflichten nach sich ziehen.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer, die Bewertung von Betriebsvermögen, mögliche Begünstigungsregelungen und deutsche Erklärungspflichten.
Grunderwerbsteuer
Unternehmensanteilsübertragungen erfordern eine Bewertung und Entlastungsanalyse
Erbschaftsteuer oder Schenkungsteuer
Anteile an einer deutschen GmbH können je nach den beteiligten Personen und der Struktur der Übertragung für die deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer relevant sein.
Unternehmensbewertung
Der deutsche Übertragungswert kann sich erheblich vom Buchwert, den Kaufpreiserwartungen oder dem für spätere steuerliche Zwecke verwendeten US-Wert unterscheiden.
Unternehmensvergünstigung
Deutsche Begünstigungsvorschriften für begünstigungsfähige Betriebsvermögen können wichtig sein, aber die Berechtigung hängt von dem jeweiligen Unternehmen, der Beteiligung und den gesetzlichen Voraussetzungen ab.
US-Berichterstattung
Die Beteiligung an einer GmbH kann Meldepflichten für ausländische Gesellschaften auslösen
Formular 5471
Je nach Eigentumsverhältnissen, Kontrolle, Zurechnung und Erwerbsvorgängen kann das Formular 5471 für eine US-Person, die Anteile an einer deutschen GmbH hält, relevant werden.
Eigentumsschwellenwerte
Die Meldepflichten können sich ändern, wenn Beteiligungsquoten oder Kontrollschwellen überschritten werden, einschließlich durch die Zurechnung von Anteilen verbundenem Personen.
Andere Gesellschaftsformen
Wenn sich die übertragenen Anteile nicht tatsächlich an einer Kapitalgesellschaft befinden, können je nach Klassifizierung andere Formulare wie Formular 8865 oder Formular 8858 anwendbar sein.
Formular 3520
Wenn die Anteile als ausländische Schenkung oder Erbschaft eingehalten werden, kann neben der Meldung auf Ebene der Gesellschaft auch eine separate Meldung mittels Formular 3520 relevant sein.
Zukünftige Besteuerung von Gesellschaftern
Das Übertragungsdatum begründet ein neues grenzüberschreitendes Aktionärsprofil
Future GmbH Ausschüttungen
Die deutsche Quellensteuer, die US-Dividendenbesteuerung und die ausländischen Steuergutschriften sollten aufeinander abgestimmt werden.
Unternehmertum erkundenSpäterer Verkauf von GmbH-Geschäftsanteilen
Gewinnberechnungen in Deutschland und den USA können sich unterscheiden, da Anschaffungskosten, Währung und Quellenregeln nicht identisch sind.
Beteiligungen erkundenGrunderwerbsteuerwert vs. US-Steuerbasis
Der deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuerwert sollte nicht automatisch als dem US-amerikanischen Einkommensteuer-Basiswert (Basis) entsprechend angesehen werden.
Bewertungsleitfaden lesenFormblatt 5471 für deutsche GmbHs
Die Berichterstattung ausländischer Gesellschaften hängt von Eigentum, Kontrolle, Zurechnung und den jährlichen Meldekategorien ab.
Formular 5471-Anleitung lesenFormular 3520 für die Übertragung selbst
Ein ausländisches Geschenk oder eine Erbschaft kann eine separate US-amerikanische Informationsmeldung erfordern.
Lesen Sie die Anleitung für Formular 3520Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Nachlass- und Schenkungsteuern
Die Abkommensentlastung kann von Bedeutung sein, wenn die Transfersteuergesetze beider Länder auf dieselbe Unternehmensbeteiligung anwendbar sind.
Vertragsleitfaden lesenDokumente & Planung
Dokumentieren Sie das Unternehmen und die Eigentümerstellung zum Übertragungsstichtag
Aktionärsverzeichnis
Bewahren Sie die Gesellschafterliste, die Statuten, die Übertragungsdokumente sowie die Nachweise über Stimm- und wirtschaftliche Rechte auf.
Unternehmensbewertung
Bewahren Sie deutsche Bewertungsarbeitspapiere und alle für Erbschaften oder Schenkungen verwendeten unabhängigen Bewertungen auf.
Historischer Eigentümer
Dokumentieren Sie die Eigentümerschaft des Dokuments unmittelbar vor und nach der Übertragung, da die US-Meldepflicht von Erwerbsereignissen und Schwellenwerten abhängen kann.
Deutsche Steuerunterlagen
Bewahren Sie Erbschaft- oder Schenkungssteuererklärungen, Bescheide und Berechnungen von Steuervergünstigungen auf.
US-Stützpunkt
Erfassung der Anschaffungsdaten und steuerlichen Einstufung, die für zukünftige Dividenden- und Verkaufsanalysen erforderlich sind.
Jahresberichterstattungskalender
Identifizieren Sie, ob für spätere US-Steuerjahre das Formular 5471 oder ein anderes Formular für ausländische Einheiten erforderlich sein wird.
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