Dernière mise à jour : 29 Sep 2025

Japon × Allemagne : Droits de succession et de donation sans un traité

Il y a pas de convention fiscale sur les successions/donations entre le Japon et l'Allemagne. Le soulagement dépend de L'article 21 de la loi allemande sur la santé publique (ErbStG) (crédit uniquement pour étranger-situs actifs, calculés par pays) et les règles unilatérales du Japon. Les règles Retour sur 7 ans peut réintégrer dans la succession certaines donations faites tout au long de la vie.

En bref

Pas de traité : ce que cela signifie

• Pas de règles convenues en matière de situs entre JP et DE.
• Pas d'obligation bilatérale pour éliminer totalement la double imposition.
• L'aide repose sur crédits unilatéraux (Allemagne §21 ; règles nationales du Japon).

Allemagne §21 ErbStG : crédit uniquement pour les actifs étrangers, calculé par pays

L'Allemagne crédite l'impôt sur les successions et les donations à l'étranger seulement dans la mesure où elle est prélevée sur Actifs en devises étrangères. Si les actifs étrangers sont situés dans plusieurs pays, le crédit est calculé comme suit séparément pour chaque pays. L'impôt étranger payé dans le pays A ne peut pas être crédité de l'impôt allemand imputable sur les actifs du pays B ou de l'Allemagne.

Les crédits sont assortis d'une lourde documentation et sont plafonnés par l'impôt allemand imputable au même objet.

Retour en arrière de 7 ans du Japon pour les cadeaux (période de transition)

Le Japon peut réintégrer certains dons à vie dans la succession imposable s'ils sont effectués dans un délai d'un an. une période de rétrospection pouvant aller jusqu'à 7 ans avant le décès. La fenêtre plus longue est en train d'être par étapes et devrait s'appliquer pleinement aux décès dus à la 2031 en vertu de la législation en vigueur. Les dons effectués en dehors de la fenêtre applicable ne sont généralement pas réintégrés.

Pourquoi offrir maintenant peut être important (sensible au temps)

Liste de contrôle (pas de conseils)

• Carte des actifs et du site (quel pays, quelle classe ; taxes locales sur les donations/transferts ?).
• Séquence cadeaux par rapport à l'agrégat à 10 ans de l'Allemagne et à l'agrégat à 7 ans du Japon.
• Éviter les pièges du contrôle/de la réservation (la révocation/la conservation des avantages peut déclencher une mesure anti-évasion).
• Preuves et évaluationÉvaluation contemporaine en EUR pour l'Allemagne ; transfert ultérieur des preuves pour les demandes de crédit.

Déménagement temporaire en Autriche : avantages et inconvénients (pour les ressortissants non allemands)

Hypothèse pour cette section : le donataire est un Nationalité japonaise qui vivait en Allemagne, devient alors véritablement non-résident en Allemagne tout en restant en Autriche (qui prélève pas de droits de succession ou de donation). Si le don est reçu au cours de cette période autrichienne, il peut tomber en dehors des droits d'imposition allemands-à condition qu'il n'y ait pas d'autre lien avec l'Allemagne (p. ex. d'autres liens avec l'Allemagne (par exemple, des actifs de nationalité allemande).

L'Autriche a des règles de notification ; les transferts de biens immobiliers déclenchent l'impôt autrichien sur les transferts de biens immobiliers. Un retour ultérieur en Allemagne n'entraîne pas de rétro-imposition d'une donation étrangère passée ; l'agrégation allemande ne prend en compte que les donations qui étaient imposables en Allemagne.

Exemple concret : Trois États (pays à fiscalité nulle)

Les biens se trouvent dans le pays C (pas d'impôt sur les successions et les donations). L'héritier se trouve en Allemagne ; le défunt relève du champ d'application mondial du Japon. Résultat : Japon + Allemagne peuvent taxer les mêmes actifs ; l'Allemagne a non §21 ancre de crédit car Le pays C ne prélève pas d'impôt. La planification se concentre sur le don/la synchronisation et, le cas échéant, sur la création d'un crédit d'impôt. ancre de crédit basée sur le situs.

FAQ

L'Allemagne crédite-t-elle l'impôt japonais sur les actifs allemands ?

Non. §21 ErbStG ne crédite l'impôt étranger que pour étranger-situs et sur la base d'une pays par pays base.

Le Japon et l'Allemagne peuvent-ils tous deux imposer des actifs dans un pays tiers ?

Oui, si ce pays n'applique pas de droits de succession/donation, il n'y a pas d'ancre de crédit allemande ; le Japon peut encore taxer dans le monde entier en fonction des faits.

Les donations à vie échappent-elles totalement à l'impôt japonais ?

Pas automatiquement. Les Retour sur 7 ans (mise en œuvre progressive). Agir maintenant peut contribuer à faire en sorte qu'un don soit en dehors de la fenêtre au moment du décès, à condition que les règles anti-évitement soient respectées.

S'installer en Autriche est-il une solution pour un ressortissant japonais ?

Elle peut être utile si le donataire est réellement non-résident en Allemagne à la date de la donation et qu'il n'a pas de lien avec l'Allemagne. La loi allemande sur l'impôt sur le revenu La règle de l'impôt illimité prolongé de 5 ans ne s'applique qu'aux citoyens allemands; elle ne s'applique pas aux ressortissants non allemands.

Existe-t-il un allégement du traité JP-DE ?

Il n'existe pas de convention fiscale entre le Japon et l'Allemagne en matière de droits de succession et de donation. L'allégement est unilatéral (Allemagne §21 ; Japon crédits nationaux).

Parlez-nous & téléchargements

Nous pouvons cartographier l'exposition aux JP/DE/pays tiers et concevoir une séquence pratique pour les dons par rapport à la succession.

Réservez une évaluation de 30 minutes     Demander la liste de contrôle §21 (PDF)