Affaire 1 - Estate of Mary Van Riper / Director, Division of Taxation

Données : Estate of Van Riper c. Director, Div. of Taxation, Cour suprême du New Jersey, décision du 5 février 2020 ; opinion et bordereau publiés par les tribunaux du New Jersey ; également résumés par les praticiens. Documenté à Ref. [A], [B], [C].

De quoi s'agit-il ? Les conjoints ont créé un trust pour détenir leur résidence avec des domaines viagers réservés. Lorsque les deux domaines viagers ont pris fin, le reste a été attribué à une nièce (catégorie D). La question était de savoir si les entière était imposable au décès du survivant en vertu du N.J.S.A. 54:34-1(c) (transferts devant prendre effet au moment du décès ou après celui-ci).

Participation/résultat

La Cour suprême a confirmé la décision de la Tax Court et de l'Appellate Division : lorsque les deux successions viagères ont été éteintes et que le reliquat a été transféré à la nièce, le droit de propriété a été transféré à la nièce. valeur totale de la résidence était correctement soumise à l'impôt sur les successions, et pas seulement la “moitié” du défunt-survivant. Voir Réf. [A], [B], [C].

Commentaire

Les trusts qui reportent la jouissance jusqu'au décès peuvent déclencher l'inclusion de 54:34-1(c). complet la valeur de l'actif. Pour les familles recomposées qui lèguent des biens immobiliers à des bénéficiaires n'appartenant pas à la catégorie A, modéliser l'impôt à la valeur totale et documenter les faits de base (actes, conditions de la fiducie, occupation) à un stade précoce en vue d'un audit ou d'un appel.

Affaire 2 - Morley (Executor) c. Director, Division of Taxation

Données : Michael J. Morley III, exécuteur testamentaire c. Directeur de la Division des impôts, Tax Court of New Jersey, opinion déposée le 7 juin 2021. Documenté à Ref. [D].

De quoi s'agit-il ? Comment évaluer les biens d'un défunt survivance/décès injustifié réclamation aux fins de l'impôt sur les successions - valeur à la date du décès par rapport au montant récupéré ultérieurement.

Participation/résultat

La Cour fiscale a conclu que le valeur imposable pour l'impôt sur les successions est le montant effectivement recouvré pour la demande de survie, conformément au traitement prévu par la loi. Voir Réf. [D].

Commentaire

Lorsque les créances sont conditionnelles au décès, il convient de suivre les recouvrements des litiges et d'attribuer les relevés de règlement. Il faut s'attendre à des rapports postérieurs au recouvrement et à des calculs d'intérêts basés sur les recettes réelles.

Cas 3 - LaBarbera c. Directeur, Division des impôts (QTIP / questions relatives aux non-résidents)

Données : Joanne LaBarbera c. Directeur, Division des impôts, Tax Court of New Jersey (opinion ; QTIP situs/jurisdiction dispute). Documenté à l'adresse Refs. [E], [F].

De quoi s'agit-il ? Le bénéficiaire a contesté l'autorité du New Jersey en matière d'imposition Principal de la fiducie QTIP liés à un défunt non résident et administrés en dehors du New Jersey.

Participation/résultat

La Cour fiscale s'est penchée sur la compétence du New Jersey en matière de QTIP à la lumière des lois en vigueur et des faits relatifs au situs ; l'avis est fréquemment cité pour l'analyse des questions suivantes Inclusion dans le QTIP et situs en vertu de la loi du New Jersey. Voir les références. [E], [F].

Commentaire

Dans le cas d'une QTIP limitée à un État ou d'une QTIP multiétatique, il convient d'indiquer le lieu de résidence du fiduciaire, le mode d'administration et la loi applicable. Les successions de non-résidents doivent s'attendre à un examen minutieux de la preuve du lien et du situs.

Cas 4 - In re Estate of Lichtenstein (nature de l'impôt)

Données : In re Estate of Lichtenstein, 52 N.J. 553 (N.J. 1968), Cour suprême du New Jersey. Documenté à Ref. [G].

De quoi s'agit-il ? La Cour a décrit le Droits de succession en tant que prélèvement sur les privilèges sur le droit de succession, imposée aux cessionnaires dans des circonstances spécifiques - encadrant la façon dont les cas ultérieurs ont interprété la loi.

Participation/résultat

La Cour a confirmé la nature et le cadre législatif de l'impôt, souvent cité lors de l'analyse des exemptions, des catégories et de la disposition “destinée à prendre effet au moment du décès ou après celui-ci”. Voir Ref. [G].

Commentaire

Gardez Lichtenstein dans votre introduction afin d'orienter le tribunal sur la raison pour laquelle le prélèvement s'applique à l'affaire. transfert (et à qui), et pas seulement à la taille de la succession.

Note d'autorité - Les beaux-enfants sont classés dans la catégorie A (exonérés)

Données : N.J.S.A. 54:34-2.1 (beaux-enfants imposés comme des enfants - classe A). Documenté à la réf. [H].

Pourquoi c'est important : Les transferts aux beaux-enfants sont exonérés au même titre que les transferts aux enfants naturels/adoptés. Il faut toujours prouver le lien de parenté (actes de mariage, dates) dans le dossier de la déclaration.

Note d'autorité - Conflits de domiciliation et accords transactionnels

Données : N.J.S.A. 54:38A-1 autorise compromis de domicile avec d'autres États et l'exécuteur testamentaire, sous réserve de l'approbation de la Cour fiscale. Documenté à la réf. [I].

Pourquoi c'est important : Dans le cas d'une vérification de domicile dans deux États, un compromis approuvé par le tribunal peut permettre de régler les litiges entre les deux parties. Conservez les preuves de résidence (déclarations, dépôts, licences, avantages liés à la propriété) et recherchez une solution coordonnée.