Guide de la fiscalité des entreprises aux États-Unis

Champ d'application et public

Cette page résume les principales règles fédérales applicables aux entités commerciales américaines les plus courantes : sociétés anonymes, sociétés de capitaux, sociétés de personnes et sociétés à responsabilité limitée imposées comme des sociétés de personnes, ainsi que certaines sociétés étrangères ayant des liens avec les États-Unis. Elle signale également les éléments fréquents au niveau de l'État et au niveau local (taxe de vente/utilisation, impôt sur les franchises/revenus). Il s'agit d'une orientation générale ; des faits spécifiques et la législation de l'État peuvent modifier les résultats.

Méthodes comptables (comptabilité de caisse ou comptabilité d'exercice)

Les revenus de l'entreprise sont déclarés selon une méthode comptable cohérente. De nombreuses petites entreprises peuvent utiliser la méthode de trésorerie; les entreprises plus grandes ou plus complexes utilisent souvent régularisation. Les seuils de “Small business taxpayer” en vertu de l'article 448(c) de l'IRC sont les suivants indexé sur l'inflation (par exemple : $30M les recettes brutes annuelles moyennes pour les exercices fiscaux commençant en 2024 ; $31M pour 2025). Les règles d'agrégation permettent de combiner des entités liées pour le test. Dans le cadre de la comptabilité d'exercice, les revenus sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés et les dépenses lorsqu'elles sont encourues, afin de les rattacher à l'exercice approprié.

Classification des entités & qui paie l'impôt

• Société C (formulaire 1120) : paie l'impôt fédéral sur le revenu à un taux d'imposition de 1,5 %. plat 21% sur le revenu imposable. Les actionnaires sont à nouveau imposés sur les dividendes (double imposition).
• Société S (formulaire 1120-S) : il s'agit généralement d'un "pass-through" ; les éléments sont transmis aux actionnaires (annexe K-1/K-3). Les conditions d'éligibilité et d'une seule catégorie d'actions s'appliquent.
• Partenariat / SARL à plusieurs membres (formulaire 1065) : pass-through ; les éléments sont transmis aux partenaires (K-1/K-3). Les règles relatives à l'auto-emploi et à la base/au risque/passif s'appliquent.
• SARL à un seul membre (SMLLC)Les entreprises : par défaut, elles ne sont pas prises en compte pour l'impôt sur le revenu (déclaré par le propriétaire), mais peuvent avoir des obligations déclaratives distinctes (par exemple, le formulaire 5472 lorsqu'elles sont détenues par des étrangers) et des obligations distinctes en matière d'emploi et d'accises.

Sociétés nationales et étrangères

A société nationale est créé ou organisé aux États-Unis ou en vertu de la législation d'un État américain. A société étrangère est toute société qui n'est pas nationale. Les sociétés nationales sont assujetties à l'impôt américain sur les sociétés sur le revenu mondial (avec de nombreuses règles en matière d'origine, de répartition des dépenses, de crédit et de conventions).

Sociétés étrangères : ICE ou FDAP (formulaire 1120-F)

Les sociétés étrangères ayant des liens avec les États-Unis sont imposées différemment en fonction du revenu :

• ICE (revenu effectivement lié à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis) : généralement imposé sur la base d'un taux d'imposition de 1,5 %. base nette aux taux d'imposition des sociétés par l'intermédiaire de Formulaire 1120-F.
• FDAP (fixe/déterminable annuelle/périodique) qui est pas ICE : généralement soumis à base brute Retenue à la source 30%, sauf si elle est réduite par un traité ou une loi, déclarée aux bénéficiaires sur Formulaire 1042-S par les agents chargés de la retenue.

Déclaration d'information sur la propriété étrangère (formulaire 5472)

A 25% société américaine à capitaux étrangers et un société étrangère exerçant une activité commerciale aux États-Unis peut avoir besoin de déposer Formulaire 5472 pour les transactions entre parties liées à déclarer. En outre, un entité américaine ignorée détenue par des étrangers (par exemple, de nombreuses sociétés à responsabilité limitée à un seul membre) doivent souvent déposer une déclaration de revenus. Formulaire 1120 pro-forma avec le formulaire 5472 joint lorsqu'elle a des transactions à déclarer - même si elle n'a pas d'obligation de déclaration de revenus par ailleurs. Les pénalités pour les déclarations tardives ou incomplètes sont importantes.

Types de déclarations et dates d'échéance (année civile, sauf indication contraire)

• Formulaire 1120 (C corp) : en raison de la 15ème jour du 4ème mois après la fin de l'année (15 avril pour l'année civile). Exception : exercices fiscaux se terminant 30 juin au plus tard le 15e jour du 3e mois suivant la fin de l'année.
• Formulaire 1120-S (S corp) et formulaire 1065 (partnership) : en raison de la 15ème jour du 3ème mois après la fin de l'année (15 mars pour l'année civile).
• Extensions : Formulaire 7004 offre généralement une prolongation de 6 mois pour le dépôt de la demande (elle n'offre pas de prolongation de 6 mois pour le dépôt de la demande). pas prolonger le délai de paiement).

Impôts locaux et d'État (SALT)

La plupart des États imposent revenus des entreprises ou franchise Les entreprises intermédiaires peuvent être soumises à des impôts au niveau de l'entité dans certains États (y compris des impôts électifs sur les PTE). Les règles de résidence/nexus, la répartition et les crédits varient considérablement d'un État à l'autre.

Taxe de vente et d'utilisation (pas de TVA fédérale)

Il y a pas de TVA fédérale. Les États et de nombreuses localités prélèvent taxe de vente/utilisation sur les biens/services imposables. Après Wayfair, de nombreux États s'appliquent lien économique aux vendeurs à distance et aux facilitateurs de marché. L'enregistrement, la collecte, le dépôt et la gestion des certificats d'exemption sont spécifiques à chaque État.

Impôts sur l'emploi et déclaration d'informations

L'enregistrement et le dépôt de l'impôt sur les salaires (formulaires 941/940, retenue à la source par l'État et chômage) sont distincts de la déclaration d'impôt sur le revenu. Les paiements à certains fournisseurs nécessitent 1099-NEC/MISC déclaration ; la retenue à la source peut s'appliquer si la documentation du TIN du bénéficiaire est manquante/incorrecte.

Registres, élections et sanctions

Choisir soigneusement les méthodes et les options (par exemple, la méthode de comptabilité, l'amortissement, la limitation §163(j), les inventaires, l'option S). Tenir à jour les livres/registres justifiant les revenus, les déductions, les prix de transfert et les transactions entre parties liées. Les déclarations tardives ou incorrectes peuvent entraîner des pénalités, des intérêts et la perte de traitements favorables.