Impôt bernois sur le revenu des sociétés
Dernière mise à jour : 10 décembre 2025
Impôt bernois sur le revenu des sociétés - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Berne : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment la base d'imposition est dérivée du bénéfice comptable, comment l'impôt cantonal sur le bénéfice et les multiplicateurs communaux se combinent avec l'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés pour aboutir à une charge ordinaire maximale d'environ 20,51 d'environ 20,5% sur le bénéfice avant impôt dans la capitale, et comment la patent box de 90%, la super-déduction de 50% pour la R&D et le plafond d'allègement de 70% de Berne peuvent réduire le taux effectif de manière significative pour les entreprises innovantes. peuvent réduire le taux effectif de manière significative pour les entreprises innovantes. Cette page traite également de l'allègement de la participation, du report des pertes et des les établissements stables.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de direction effective se trouve à Berne sont soumises aux règles suivantes responsabilité fiscale illimitée sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements et des biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Berne s'ils ont des activités commerciales locales des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Berne. Seuls les bénéfices attribuables au nexus bernois sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique Juristische Personen (AG, GmbH, coopératives, certaines fondations et associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la fin de l'année ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'administration fiscale bernoise. première année d'activité prolongée doit être coordonnée avec l'administration fiscale bernoise.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt bernois sur les sociétés est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, déterminé en partant des états financiers statutaires (Code des obligations et, le cas échéant, Swiss GAAP RPC ou IFRS pour les groupes), puis en procédant à des ajustements fiscaux. puis en procédant à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non commerciales ; les pénalités ; les impôts sur les bénéfices et le capital eux-mêmes ; certaines provisions et corrections de valeur. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; l'allègement de la participation ; la réduction de la "patent box" de Berne et la déduction supplémentaire pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Berne en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices/pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou crédits conventionnels méthodes. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). règles générales suisses). |
Le Loi sur l'imposition des cantons de Berne (BSG 661.11), le service cantonal d'information fiscale et les notes pratiques des notes pratiques fournissent des indications détaillées sur les amortissements, les provisions, les fonds propres cachés, les dégrèvements pour participation, la patent box et la déduction supplémentaire pour la recherche et le développement. la déduction supplémentaire pour la R&D. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés. dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Berne applique une impôt sur les bénéfices pour les personnes morales, composé d'un impôt simple cantonal et de multiplicateurs communaux (et, le cas échéant, ecclésiastiques). et de multiplicateurs communaux (et, le cas échéant, ecclésiastiques).
- Le taux cantonal simple de l'impôt sur le bénéfice pour les sociétés de capitaux et les coopératives est fixé dans la loi sur l'impôt sur le revenu (Steuergesetz) et est multiplié par le facteur fiscal du canton et le facteur fiscal de la commune pour les personnes morales.
- Les communes peuvent fixer leur propre facteur d'imposition pour l'impôt sur le bénéfice et le capital des personnes morales à l'intérieur d'une fourchette (±20% autour du facteur cantonal). (±20% autour du facteur cantonal), ce qui entraîne des différences significatives entre les localités.
- Dans la ville de Berne, le la charge fiscale maximale des bénéfices ordinaires combinés (canton, commune, église, Confédération) se situe actuellement à environ 20.54% sur le résultat avant impôt, le plus élevé de Suisse.
Dans le même temps, les instruments STAF (90% patent box, 50% additional R&D deduction, 70% relief cap) permettent aux entreprises innovantes et à forte intensité de R&D de réduire considérablement la charge effective. aux entreprises innovantes et à forte intensité de R&D de réduire considérablement leur charge effective ; dans les comparaisons marketing, un taux minimum d'environ 12-12.1% est citée pour ses structures très innovantes.
La charge exacte pour une commune et un cas de figure donnés peut être obtenue via les calculateurs officiels de l'impôt bernois et les calculateurs cantonaux Belastungsvergleich Gewinnsteuer.
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés et taux combiné
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant déductible, cela correspond à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Si l'on additionne les composantes cantonale, communale, ecclésiastique et fédérale, la charge fiscale ordinaire des entreprises bernoises pour les sociétés de capitaux ordinaires s'élève à pour les sociétés de capitaux classiques :
- Jusqu'à environ 20,5% sur le bénéfice avant impôt dans la ville de Berne (charge maximale) ; et
- Vers le bas à propos de 12% pour les entreprises fortement axées sur la R&D et la propriété intellectuelle, qui utilisent pleinement la patent box et la super-déduction pour la R&D dans le cadre du plafond d'allègement 70%. la patent box et la super-déduction pour la R&D dans le cadre du plafond d'allègement 70%.
Le Calculateur de taxe bernoise sur ce hub est conçu pour aider à modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral ainsi que l'impôt sur le capital pour un niveau donné de bénéfice imposable.
Allégement de la participation et mesures STAF
Berne suit les règles fédérales en matière de l'allègement de la participation et a mis en œuvre STAF (réforme suisse de l'impôt sur les sociétés et financement de l'AVS) avec une combinaison puissante de patent box et de super-déduction pour la recherche et le développement, sous réserve d'un plafond d'allègement.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales bénéficient d'une déduction pour participation participation. Les revenus nets de participation sont comparés au bénéfice total pour calculer une déduction qui réduit de manière significative la charge fiscale effective sur les investissements éligibles. qui réduit de manière significative la charge fiscale effective sur les investissements éligibles. | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et le produit de la liquidation ; interaction avec l'impôt à la source étranger et l'allègement conventionnel ; alignement sur la politique de politique de dividendes au niveau de l'actionnaire (imposition partielle des dividendes qualifiés). |
| Boîte à brevets (90% relief) | La boîte à brevets de Berne permet à un réduction effective du 90% sur le revenu net des brevets et droits comparables admissibles au niveau cantonal et communal. Seuls 10% des revenus de brevets admissibles entrent dans l'assiette fiscale bernoise, sous réserve de l'approche nexus de l'OCDE et d'exigences strictes en matière de documentation. de l'OCDE et à des exigences strictes en matière de documentation. | Identification des brevets admissibles et des droits comparables ; suivi de la R&D admissible et non admissible ; documentation du nexus ; méthodologie d'attribution des revenus de la boîte ; règles d'entrée dans la boîte et majoration potentielle de la R&D passée. méthodologie d'attribution des revenus de la boîte ; règles d'entrée dans la boîte et augmentation potentielle de la R&D passée. |
| Super-déduction R&D (50%) | En plus de la déductibilité ordinaire des coûts de R&D, Berne accorde une subvention de 1,5 million d'euros. déduction supplémentaire jusqu'à 50% des dépenses de R&D admissibles, basé en grande partie sur les coûts du personnel suisse, plus une majoration forfaitaire pour l'infrastructure et la R&D de tiers. | Définir la R&D admissible et la séparer des activités de routine ; documenter le personnel de R&D basé en Suisse basé en Suisse ; déterminer la base éligible pour l'augmentation 50% ; coordonner la déduction R&D avec la patent box afin d'éviter un double comptage. |
| Capuchon de décharge (70%) | Sous l'égide de Bern capuchon de décharge (art. 90a StG), l'effet combiné de la "patent box" et de la superdéduction pour la R&D ne peut pas réduire le bénéfice imposable (avant compensation des pertes et à l'exclusion des revenus de participation) de plus de 70%. Au moins 30% du bénéfice concerné doit rester pleinement imposable. | Modélisation des effets combinés des revenus de participation, de la "patent box" et de la R&D ; gestion de l'ordre des déductions ; équilibrer l'utilisation de la "patent box" par rapport à la déduction pour la R&D ; s'aligner sur les considérations relatives à l'impôt minimum mondial pour les grands groupes. |
Dans les comparaisons publiques, Berne apparaît comme un canton à forte imposition sur la base du taux ordinaire maximal. Toutefois, pour les entreprises à forte intensité de R&D qui peuvent utiliser pleinement la patent box de 90% et la superdéduction de 50% pour la R&D dans le cadre du plafond d'allègement de 70%, la charge effective de l'impôt sur le revenu des sociétés peut tomber à environ 12% sur le bénéfice avant impôt. la charge effective de l'impôt sur le revenu des sociétés peut tomber à environ 12% sur le bénéfice avant impôt.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. 7 ans et compensé avec les futurs bénéfices imposables à Berne, dans le cadre standard suisse. Les pertes peuvent être déduites des bénéfices imposables futurs à Berne, dans le cadre de la législation suisse. Il n'y a pas de report de pertes.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas de régime d'unité fiscale ou de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique bernoise remplit sa propre déclaration. Les effets de groupe sont gérés par le financement, les prix de transfert, l'allègement de la participation et, le cas échéant, l'enregistrement de la TVA de groupe.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une entreprise a des activités, des biens immobiliers ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis en utilisant des clés généralement acceptées (par exemple, la masse salariale, les actifs, le chiffre d'affaires) selon la pratique. capital sont répartis selon des clés généralement admises (par exemple la masse salariale, les actifs, le chiffre d'affaires), basées sur la pratique et la jurisprudence. et la jurisprudence. Berne applique ces principes nationaux de manière cohérente.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital, ainsi que la cohérence des prix de transfert, sont essentielles pour soutenir l'exonération de l'impôt bernois et fédéral. sont essentiels pour justifier l'exonération de l'impôt bernois et de l'impôt fédéral.
- Restructurations et mise en place progressive. Les fusions, scissions, apports en nature et transferts de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Berne prévoit Berne prévoit des règles spéciales d'augmentation des réserves latentes et du goodwill auto-créé lors du passage à l'imposition ordinaire ; de tels cas sont généralement traités par le biais de décisions fiscales anticipées. Ces cas sont généralement traités par le biais de décisions fiscales anticipées.
- Impôt minimum de l'OCDE. Les grands groupes multinationaux peuvent être soumis à un impôt minimum 15% et à des mécanismes complémentaires connexes. Pour les groupes dans le champ d'application avec des revenus significatifs de la patent box, la combinaison bernoise de taux ordinaires et d'instruments STAF interagit avec les règles de l'impôt minimum suisse. La modélisation et les décisions proactives sont la norme pour les structures importantes.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur les bénéfices et impôt sur le capital sont étroitement liés à Berne. L'impôt sur le bénéfice est prélevé sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux impôts sont calculés sur la base de la même déclaration d'entreprise pour les personnes morales.
- Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le taux simple de l'impôt sur le capital est actuellement 0,05‰ des fonds propres imposables. Les municipalités appliquent leurs propres facteurs d'imposition (avec des variations limitées), l'impôt sur le capital effectif est donc l'impôt simple multiplié par les facteurs cantonaux et communaux.
- La Steuergesetz prévoit que l'impôt sur les bénéfices est imputé sur l'impôt sur le capital, Ainsi, dans les années rentables, l'impôt sur le capital fonctionne souvent davantage comme un impôt minimum. l'impôt sur le capital fonctionne souvent davantage comme un impôt minimum. Dans les années de faibles bénéfices ou de pertes, l'impôt sur le capital peut constituer la principale charge.
- Pour les associations, fondations et autres personnes morales, le même taux simple d'imposition sur le capital s'applique ; les seuils et les exonérations peuvent différer, en particulier pour les petits montants de capitaux propres. Les seuils et les exemptions peuvent différer, en particulier pour les petits montants de capitaux propres.
- Un allègement de l'impôt sur le capital est possible par le biais de réductions des capitaux propres imposables pour certaines participations qualifiées, brevets et droits similaires, reflétant le traitement de ces éléments dans le cadre du STAF.
- Le niveau et la stabilité des fonds propres influencent la charge fiscale globale de la société : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital mais réduisent le risque de sous-capitalisation et la probabilité que les intérêts soient requalifiés en impôt sur le revenu. l'impôt sur le capital mais réduit le risque de sous-capitalisation et la probabilité que les intérêts soient requalifiés à des fins fiscales. l'impôt sur les bénéfices.
- Pour plus de détails sur les taux et la base, voir la Impôt bernois sur le capital et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif les règles relatives à l'impôt sur les sociétés à Berne. Pour les aspects procéduraux - qui dépose, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des personnes morales. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, en utilisant les formulaires bernois et les outils électroniques pour les sociétés de capitaux et les coopératives. coopératives (couvrant l'impôt cantonal/communal et l'impôt fédéral direct sur le bénéfice et le capital). Le dépôt électronique est pris en charge via le portail fiscal bernois. |
| Date limite | Les délais de dépôt sont généralement fixés à sept mois après la fin de l'exercice financier. Les prorogations standard Les prolongations plus longues peuvent nécessiter une justification spécifique ou une représentation professionnelle. professionnelle. |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la patent box et de R&D ; calcul de l'impôt sur le capital ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; copies des décisions et de la correspondance connexe. rulings et de la correspondance y afférente. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral. Les droits de contestation et les délais sont indiqués dans l'avis de taxation. Dans les situations complexes ou intercantonales, il est courant de clarifier les points clés par des des décisions ou des discussions préalables au dépôt de la demande, plutôt que de s'appuyer uniquement sur des objections a posteriori. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés à Berne ?
Dans la ville de Berne, le charge maximale de l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés (canton, commune, église et fédéral) est actuellement d'environ 20.54% sur le résultat avant impôt, le plus élevé de Suisse. Pour les autres communes du canton, la charge est un peu moins élevée. Pour les entreprises innovantes, à forte intensité de R&D, qui peuvent utiliser pleinement la patent box 90% et la superdéduction R&D 50% dans le cadre du plafond d'allègement 70%, les taux effectifs se situent autour d'un tiers. 50% dans le cadre du plafond d'allègement de 70%, des taux effectifs de l'ordre de 12-12.1% sont cités dans la pratique.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital à Berne ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres de la société (capital social, réserves et capitaux cachés) à la date du bilan. l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise (capital-actions, réserves et fonds propres occultes) à la date du bilan. A Berne, le taux simple de l'impôt sur le capital est de 0,05 Berne, le taux simple de l'impôt sur le capital est de 0,05‰ du capital imposable, multiplié par les facteurs d'imposition cantonaux et communaux. L'impôt sur le bénéfice est L'impôt sur le bénéfice est déduit de l'impôt sur le capital, de sorte que dans les années rentables, l'impôt sur le capital fait souvent office d'impôt minimum. Les deux impôts sont calculés ensemble Les deux impôts sont calculés ensemble, mais ils reposent sur des assiettes fiscales et des structures tarifaires différentes.
Les dividendes des filiales sont-ils pleinement imposés à Berne ?
Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation au niveau de l'entreprise. Les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) donne lieu à une déduction pour participation qui réduit considérablement la charge fiscale effective. charge fiscale effective. Au niveau des actionnaires, Berne applique une imposition partielle pour les dividendes provenant de participations importantes, ce qui atténue la double imposition économique. la double imposition économique.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt bernois sur le revenu des sociétés ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement important de propriétaire, des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes ; des décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées en cas de report de pertes importantes ou de changements dans le profil fonctionnel. profil fonctionnel.
Berne offre-t-elle des déductions spéciales pour la "patent box" et la R&D ?
Oui. Dans le cadre de STAF, Berne propose une boîte à brevets avec un Réduction 90% pour les revenus de brevets et une déduction supplémentaire pouvant aller jusqu'à 50% sur les dépenses de recherche et de développement admissibles. Ensemble, ces instruments font l'objet d'une 70% capuchon de décharge globale, ce qui signifie qu'au moins 30% du bénéfice concerné doit rester pleinement imposable.
Puis-je obtenir un ruling sur un projet de structure ou de transaction à Berne ?
Oui. Berne propose des décisions fiscales anticipées pour les structures d'entreprise, les accords de financement, la propriété intellectuelle et la planification de la patent box, les réorganisations, l'augmentation des réserves latentes et le traitement des pertes. propriété intellectuelle et la planification de la patent box, les réorganisations, l'augmentation des réserves latentes et le traitement des pertes. Une demande de décision bien préparée bien préparée peut apporter une certitude sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral direct. l'impôt fédéral direct.
Obtenir de l'aide fiscale pour les entreprises bernoises (Sesch TaxRep GmbH) Service des impôts des entreprises de Berne