Taux d'imposition des sociétés et du capital à Berne
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital à Berne
Fonctionnement de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital dans le canton de Berne : l'impôt cantonal progressif sur le bénéfice pour les entreprises, le taux simple de l'impôt sur le capital, le multiplicateur de l'impôt cantonal (Steueranlage), les charges combinées effectives typiques (y compris l'impôt fédéral) charges combinées effectives typiques (y compris l'impôt fédéral), et outils pour modéliser la charge fiscale des entreprises.
Vue d'ensemble
Les entreprises bernoises paient une combinaison de.. :
- Impôt cantonal/communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable ;
- Impôt cantonal/communal sur le capital sur les fonds propres ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Contrairement à d'autres cantons, Berne applique une tarif de l'impôt progressif sur les bénéfices pour le capital des sociétés et coopératives (Sociétés de capitaux et sociétés d'investissement) : des taux plus bas sur les premières tranches de profit et un taux simple plus élevé sur le reste du profit. tranches de profit et un taux simple plus élevé sur le reste du profit.
Tant pour l'impôt sur le bénéfice que pour l'impôt sur le capital, le canton définit taux simples. Ceux-ci sont multipliés par :
- les multiplicateur de l'impôt cantonal (Steueranlage des Kantons), et
- les multiplicateurs communaux et ecclésiaux pour la municipalité concernée.
Cette page résume les paramètres clés pour les sociétés de capitaux et les coopératives et explique comment les interpréter dans la pratique pour comparer Berne avec d'autres sites en Suisse. comment les interpréter dans la pratique en comparant Berne avec d'autres sites en Suisse.
Taux légaux cantonaux (sociétés de capitaux et coopératives)
Le tableau suivant résume les principaux paramètres de l'impôt cantonal bernois sur le bénéfice et le capital pour les sociétés de capitaux au cours des dernières années. de capital au cours des dernières années. L'impôt simple sur le bénéfice est progressif, l'impôt simple sur le capital est proportionnel. Les multiplicateurs communaux sont fixés séparément par chaque commune.
| De / à | Tarif simple de l'impôt sur les bénéfices (sociétés de capitaux) |
Taux simple de l'impôt sur le capital (sociétés de capitaux) |
Multiplicateur fiscal cantonal (Steueranlage, personnes morales) |
Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'au 31 décembre 2020 |
Tarif progressif sur le bénéfice imposable : - 1,55% sur 20% de bénéfice imposable (avec un montant de base minimum) ; - 3.10% sur la tranche de profit suivante ; - 4.60% sur le bénéfice restant. |
0,05‰ des fonds propres imposables (impôt sur le capital simple). | 3.06 | Régime antérieur à la réforme : multiplicateur d'impôt cantonal élevé et charge globale effective plus importante. L'impôt sur le capital est généralement décrit comme étant de l'ordre de 3‰ en termes combinés avant la réforme. |
| À partir du 1er janvier 2021 | Même tarif d'impôt progressif sur les bénéfices que ci-dessus ; la structure de l'impôt simple sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux reste inchangée. pour les sociétés de capitaux reste inchangée. | 0,05‰ des fonds propres imposables (inchangé) | 2.82 | Révision de la loi sur l'impôt des sociétés et réforme de l'imposition des entreprises (mise en œuvre du TRAF) : réduction du multiplicateur d'impôt cantonal multiplicateur fiscal cantonal pour les personnes morales à 2,82 unités, ce qui réduit la composante cantonale de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital. l'impôt sur le bénéfice et le capital. |
| À partir du 1er janvier 2024 | Maintien du tarif progressif de l'impôt sur les bénéfices ; tranches et pourcentages simples comme pour le régime précédent, mais appliqués aux multiplicateurs actualisés. l'ancien régime, mais appliqués aux multiplicateurs actualisés. | 0,05‰ des fonds propres imposables (taux simple) | 2.62 | Nouvelle réduction du multiplicateur fiscal cantonal pour les personnes morales de 0,2 unité. Dans la communication officielle, la réforme est présentée comme une diminution de la charge effective de l'impôt sur le capital d'environ 3‰ à environ 0,5‰ avec des multiplicateurs standard. |
Les taux simples et le multiplicateur de l'impôt cantonal sont fixés dans la loi fiscale bernoise et dans les décisions ultérieures sur la stratégie fiscale. décisions ultérieures sur la stratégie fiscale. Les multiplicateurs de l'impôt communal et de l'impôt ecclésiastique sont déterminés annuellement par chaque commune. Pour une modélisation précise, il faut toujours confirmer l'année fiscale et la commune de l'entreprise (par ex. commune de l'entreprise (p. ex. ville de Berne, Bienne, Thoune).
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition des sociétés à Berne est le résultat d'un cumul :
- l'impôt cantonal et communal bernois sur le bénéfice, y compris l'impôt ecclésiastique le cas échéant ; et
- Impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés à 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt).
Pour une entreprise située dans le Ville de Berne, Les données de référence récentes montrent que la charge fiscale ordinaire des entreprises est l'une des plus élevées de Suisse. l'une des charges fiscales ordinaires les plus élevées de Suisse. Les taux combinés maximaux sur le bénéfice avant impôt sont d'environ 20-21%, soit nettement plus que la moyenne suisse qui est d'environ 14-15%.
Dans le même temps, le canton a sensiblement réduit la charge de l'impôt sur le capital au cours des dernières années : l'impôt combiné effectif sur le capital pour les structures standard est désormais de l'ordre de 0,5‰ des fonds propres, L'impôt sur le capital peut être largement déduit de l'impôt sur les bénéfices dans les années rentables. l'impôt sur le capital étant largement déductible de l'impôt sur les bénéfices dans les années rentables.
Le taux effectif réel pour votre entreprise dépendra des éléments suivants :
- Année fiscale (en raison de la modification du multiplicateur fiscal cantonal) ;
- Statut fiscal des communes et des églises (les multiplicateurs combinés diffèrent selon les municipalités) ;
- Utilisation de l'allègement de la participation, de la "patent box" et des déductions pour la R&D ; et
- Tout statut spécial ou décision anticipée (par exemple, pour les activités à forte intensité de recherche).
Exemple illustratif (ville de Berne)
Supposons une société de capitaux standard dans la ville de Berne avec :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 2 000 000 ;
- Pas de régimes spéciaux, d'allègement de la participation ou d'IP box ; et
- Multiplicateurs cantonaux, communaux et ecclésiastiques actuels pour l'année.
Puis, très grossièrement :
- Le Bénéfice combiné Charge fiscale (Berne + Confédération) se situe dans les 20 % inférieurs en pourcentage du bénéfice avant impôts. du bénéfice avant impôt, et le canton est souvent cité comme ayant la charge fiscale ordinaire la plus élevée parmi les cantons suisses. la charge fiscale ordinaire la plus élevée des cantons suisses.
- Le charge de l'impôt sur le capital est modeste par rapport à l'impôt sur les bénéfices. l'impôt sur le capital est souvent largement absorbé par l'imputation sur l'impôt sur les bénéfices.
Pour des chiffres plus précis par année et par commune, utiliser :
- L'officiel Calculateurs et conseils sur la fiscalité des entreprises bernoises, et
- Le hub de ce site Calculateur de taxe bernoise (une fois configuré avec les paramètres de Berne).
Les valeurs ci-dessus sont données à titre indicatif et ne remplacent pas un calcul formel ou une décision fiscale. Pour les décisions d'implantation, les investissements importants ou la structuration d'un groupe, il faut toujours se baser sur les données de l'année des comparaisons intercantonales et, le cas échéant, des confirmations ou des décisions écrites.
Seuils, minima et statuts spéciaux
Seuils et charge minimale de facto
Berne n'applique pas un montant d'impôt minimum unique pour toutes les sociétés de capitaux. Au lieu de cela, seuils tarifaires et bases minimales créer une charge minimale pratique :
- Le tarif progressif de l'impôt sur les bénéfices comprend une base minimale pour la tranche initiale de bénéfices, ce qui signifie que les très petits bénéfices sont toujours imposés sur un montant minimum une fois que les seuils sont atteints.
- L'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres imposables ; pour les très faibles niveaux de fonds propres et les entreprises non rentables, le montant absolu de l'impôt sur le capital reste relativement faible. le montant absolu de l'impôt sur le capital reste relativement faible.
Dans la pratique, cela signifie que les entreprises en phase de démarrage ou les entités à faible rentabilité peuvent être principalement exposées aux éléments suivants à l'impôt sur le capital et à l'impôt sur les faibles bénéfices, tandis que les entités plus importantes et rentables supportent la majeure partie de la charge fiscale cantonale globale. de la charge fiscale cantonale globale.
Statuts spéciaux et régimes préférentiels
Berne a mis en œuvre la réforme de l'impôt fédéral sur les sociétés (TRAF) avec des outils destinés à soutenir des entreprises à forte intensité de recherche et riches en propriété intellectuelle. Les éléments clés sont les suivants :
- A boîte à brevets pour les revenus qualifiés de la propriété intellectuelle ; et
- Super-déductions pour la R&D sur les dépenses éligibles.
Dans des conditions favorables, ces instruments peuvent réduire substantiellement le taux effectif d'imposition des bénéfices pour les structures éligibles, même si le taux ordinaire reste élevé. taux effectif d'imposition des bénéfices pour les structures éligibles, même si le taux ordinaire reste élevé par rapport à d'autres cantons. en comparaison avec d'autres cantons.
Pour les groupes plus importants, décisions anticipées en matière fiscale sont largement utilisés pour :
- Confirmer la portée de la "patent box" et des avantages en matière de R&D ;
- Clarifier l'interaction avec les règles fédérales et le pilier 2 (impôt minimum mondial de l'OCDE) ; et
- Fournir une certitude sur le traitement des structures complexes de financement ou de propriété intellectuelle.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise donnée, il est préférable d'utiliser une combinaison d'outils officiels et indépendants. et d'outils indépendants :
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour Berne |
|---|---|---|
| Calculateurs d'impôts pour les entreprises bernoises | Calculer l'impôt cantonal/communal et fédéral pour les sociétés de capitaux et les coopératives en fonction du bénéfice, du capital et du lieu. sur la base des bénéfices, des fonds propres et du lieu d'implantation, en utilisant le tarif progressif de Berne et les multiplicateurs d'impôts. | Utilisez les calculateurs en ligne et les conseils de l'administration fiscale bernoise. Sélectionnez l'année l'année fiscale et la commune concernées. Saisissez le bénéfice avant impôt et les fonds propres, et comparez la charge combinée qui en résulte avec vos modèles internes. et comparez la charge combinée qui en résulte avec vos modèles internes. |
| Calculateur de l'impôt fédéral suisse | Fournit des vues comparatives de la charge fiscale des entreprises entre les cantons et au fil du temps, y compris Berne et les principaux cantons concurrents. | Utilisez-le pour comparer Berne à d'autres sites (par exemple Fribourg, Soleure, Suisse centrale) pour les décisions d'implantation ou d'expansion des entreprises. |
| Calculateur TaxRep Bern (ce hub) | Applique le tarif de l'impôt progressif sur le bénéfice, les paramètres de l'impôt sur le capital et les derniers multiplicateurs cantonaux les plus récents, ainsi que l'impôt fédéral, à vos propres chiffres de bénéfices et de capitaux propres. | Voir le calculatrice page de ce hub pour obtenir un outil de modélisation sur mesure au niveau de l'entreprise, aligné sur les explications des sections bernoises consacrées à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt sur le capital. |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix de la commune à Berne | Les multiplicateurs de l'impôt communal et ecclésiastique varient considérablement d'une commune bernoise à l'autre. Pour un même cadre cantonal, la charge totale cumulée peut différer sensiblement. | Comparez les multiplicateurs combinés (cantonaux, communaux et ecclésiastiques) pour les communes concernées. Utiliser les calculateurs et les repères intercantonaux lors du choix ou de la réévaluation d'un domicile. |
| Structure de financement | La combinaison de fonds propres et de dettes a une incidence sur l'impôt sur le capital (prélevé sur les fonds propres) et sur l'impôt sur les bénéfices par le biais de les déductions d'intérêts, les règles de sous-capitalisation et le financement par des parties liées. | Éviter les dettes excessives entre actionnaires ou au sein du groupe qui pourraient être requalifiées en capitaux propres cachés. Coordonner les points de vue fiscaux de Berne avec la trésorerie du groupe, les prix de transfert et les aspects liés à l'impôt à la source. |
| Utilisation des instruments TRAF (R&D et patent box) | Les déductions pour la R&D et la "patent box" peuvent réduire de manière significative le taux effectif d'imposition des bénéfices sur le revenu admissible dans un canton où le taux d'imposition est par ailleurs élevé. | Vérifier les exigences de mise en œuvre, de plafonnement et de nexus spécifiques à la Berne. Maintenir une documentation une documentation solide sur les activités admissibles, les coûts et les flux de revenus. |
| Holding, IP & hubs régionaux | L'implantation de holdings ou d'entités riches en propriété intellectuelle à Berne concentre les bénéfices et les capitaux dans un canton où la fiscalité est relativement élevée. dans un canton où la fiscalité est relativement élevée, mais peut s'aligner sur des considérations de substance ou de main-d'œuvre. | Modéliser des scénarios incluant des cantons alternatifs. Pour les structures matérielles, demander des pour garantir le traitement et comprendre les effets potentiels du complément du pilier 2. |
| Événements du cycle de vie et restructurations | Les fusions, les scissions, les migrations de siège et les liquidations peuvent déclencher des réserves latentes et modifier temporairement la charge fiscale effective. et modifier temporairement la charge fiscale effective. | Planifier les transactions en tenant compte de la pratique bernoise et fédérale, y compris les mécanismes de report de report, l'utilisation des pertes et l'interaction entre l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital. Obtenir des des rulings pour les transactions importantes ou nouvelles. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés à Berne ?
Berne applique un impôt cantonal progressif sur les bénéfices des sociétés de capitaux, avec des taux qui augmentent en fonction des tranches de bénéfices et un taux supérieur simple sur les bénéfices restants. sur les différentes tranches de bénéfices et un taux simple supérieur sur le bénéfice restant. L'impôt simple est multiplié par le multiplicateur de l'impôt cantonal (Steueranlage) et par les multiplicateurs communaux et ecclésiastiques pertinents. par les multiplicateurs communaux et ecclésiastiques. En outre, les entreprises paient l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés, qui s'élève à 8,51 %. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% avant impôt). Pour une Pour une entreprise standard de la ville de Berne, le taux ordinaire combiné sur le bénéfice avant impôt est d'environ 20-21%. généralement de 20 à 21%, ce qui fait de Berne l'un des cantons où l'impôt sur les sociétés est le plus élevé.
Quel est le taux de l'impôt sur le capital pour les entreprises bernoises ?
Le taux simple de l'impôt cantonal sur le capital pour les sociétés de capitaux est de 0,05‰ du capital propre imposable. Ce taux simple est multiplié par le multiplicateur de l'impôt cantonal et par les multiplicateurs communaux et ecclésiastiques. Dans le cadre des réformes récentes, la charge effective de l'impôt sur le capital de l'impôt sur le capital pour les multiplicateurs standard est maintenant d'environ 0,5‰ des fonds propres, ce qui représente une réduction substantielle par rapport au niveau précédent. une réduction substantielle par rapport au niveau antérieur d'environ 3‰.
Existe-t-il un impôt minimum pour les entreprises bernoises ?
Berne ne prélève pas un impôt minimum unique et forfaitaire qui s'appliquerait de manière identique à toutes les sociétés de capitaux. capital. Toutefois, les bases minimales et les seuils du tarif de l'impôt progressif sur les bénéfices, l'impôt sur le capital sur les fonds propres, aboutissent à une charge minimale pratique de bénéfices ou de capitaux propres. Les très petites entreprises, celles qui sont déficitaires ou celles qui ont peu d'actifs peuvent ne subir que de modestes impôts cantonaux et communaux. Les très petites entreprises, celles qui sont déficitaires ou celles qui ont peu d'actifs peuvent encore n'être soumises qu'à des impôts cantonaux et communaux modestes, mais les obligations de déclaration demeurent généralement.
Les taux sont-ils les mêmes pour toutes les entreprises ?
Les tarifs légaux et les taux simples sont les mêmes pour les sociétés de capitaux et les coopératives. coopératives, mais le taux effectif peut varier de manière significative en fonction de facteurs tels que la commune, l'utilisation de la "patent box" et des déductions pour la R&D, l'allègement de la participation et le niveau global des bénéfices. le niveau global des bénéfices. Les associations, les fondations et les entités à but idéal ou caritatif peuvent être soumises à des tarifs ou à des taux d'imposition distincts. peuvent faire l'objet de tarifs ou d'exonérations distincts.
Où puis-je consulter les taux et multiplicateurs bernois de l'année en cours ?
Les sources les plus fiables sont celles de l'administration fiscale bernoise (y compris les calculateurs d'impôts et les aperçus annuels des multiplicateurs fiscaux cantonaux et communaux). calculateurs d'impôts et les aperçus annuels des multiplicateurs d'impôts cantonaux et communaux), ainsi que la statistiques fiscales fédérales suisses et les rapports de benchmarking indépendants. Pour les décisions importantes ou des investissements importants, il est conseillé de confirmer les multiplicateurs applicables par écrit ou par le biais d'une décision fiscale anticipée. par le biais d'une décision anticipée.
Obtenir des conseils sur les taux et la structuration de Berne (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal bernois des impôts