Impôt sur le capital d'Uri
Dernière mise à jour : 15 décembre 2025
Impôt sur le capital d'Uri - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton d'Uri : qui est soumis à l'impôt communal sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, comment fonctionnent la fourchette de taux par mille et l'impôt minimum cantonal, comment les charges varient selon les communes, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés ayant leur siège statutaire ou leur direction effective à Uri (AG, GmbH, coopératives et autres). siège statutaire ou le lieu de direction effective à Uri (AG, GmbH, coopératives et autres). Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables au canton. L'impôt est prélevé uniquement à niveau municipal; Uri ne prélève pas d'impôt cantonal distinct sur le capital.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent ou des biens immobiliers en Uri sont soumises à l'impôt sur le capital pour les fonds propres attribuables à ces actifs et activités en Uri, toujours par l'intermédiaire de la commune où se trouve l'établissement ou le bien immobilier.
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement, généralement sur la base des capitaux propres à la fin de l'exercice, tels qu'ils apparaissent dans les comptes statutaires, sous réserve d'ajustements fiscaux (par exemple, capitaux cachés). comptes statutaires, sous réserve d'ajustements fiscaux (par exemple, capitaux cachés).
- Forme juridique. Les règles présentées sur cette page concernent les sociétés de capitaux et les coopératives. Les associations, fondations et autres entités à but idéal ou caritatif peuvent bénéficier des règles suivantes seuils de fonds propres (pas d'impôt sur le capital pour les premiers 100 000 CHF de fonds propres) et des exonérations en cas de privilège fiscal.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt municipal sur le capital d'Uri, la base imposable est la suivante équité au sens de la la loi cantonale sur les impôts (capital-actions et réserves, ouvertes et latentes), sous réserve d'ajustements et d'allègements spécifiques. spécifiques.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Entièrement inclus dans l'assiette de l'impôt sur le capital pour les sociétés anonymes et les sociétés à responsabilité limitée, sur la base du montant inscrit au registre du commerce. montant inscrit au registre du commerce. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes (y compris le goodwill) | Oui, en principe | Dans la mesure où les actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale ou qu'il existe d'importantes réserves latentes la pratique d'Uri peut nécessiter des ajustements, en particulier dans le cadre de restructurations, les migrations ou les transactions avec des parties liées. |
| Réserves de réévaluation | Oui | Les réserves de réévaluation et les montants réévalués font partie des capitaux propres et donc de l'assiette de l'impôt sur le capital une fois qu'ils ont été enregistrés. l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Actifs non commerciaux | Oui | Les actifs privés ou non commerciaux détenus par la société sont entièrement soumis à l'impôt sur le capital et peuvent avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (p. ex. et peuvent également avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (par exemple, revenus réputés, déductibilité limitée des coûts connexes). déductibilité limitée des coûts connexes). |
| Instruments hybrides et prêts d'actionnaires | Partiellement | Les prêts excessifs aux actionnaires peuvent être requalifiés en équité cachée sous des règles de sous-capitalisation, augmentant l'assiette de l'impôt sur le capital et affectant la déductibilité des intérêts dans le cadre de l'impôt sur les bénéfices. la déductibilité des intérêts dans le cadre de l'impôt sur les bénéfices. |
| Participations, IP et prêts intra-groupe | Oui | Les capitaux propres attribuables aux participations, à la PI ou aux prêts intragroupes font partie de l'assiette de l'impôt sur le capital. l'assiette de l'impôt sur le capital. L'Uri ne dispose pas d'une réduction statutaire spécifique de l'assiette de l'impôt sur le capital pour ces éléments. l'assiette de l'impôt sur le capital pour ces éléments, mais l'allègement de la participation et les instruments STAF sont pertinents du point de vue de l'impôt sur les bénéfices. sont pertinents du point de vue de l'impôt sur les bénéfices. |
L'assiette précise de l'impôt sur le capital est déterminée en vertu de la loi fiscale d'Uri (Loi sur la sécurité des cantons d'Uri) et la pratique cantonale. Pour les groupes, la répartition des fonds propres entre Uri et d'autres cantons ou juridictions étrangères est une étape cruciale et devrait suivre des clés de répartition cohérentes, alignées sur la répartition des bénéfices du groupe. des clés de répartition cohérentes alignées sur la répartition des bénéfices du groupe.
Taux municipaux, fourchette et impôt minimum
Cadre de l'impôt municipal sur le capital
Uri se distingue par le fait qu'il ne prélève aucun impôt cantonal sur le capital sur les sociétés ordinaires. Au lieu de cela, l'impôt sur le capital est perçu exclusivement au niveau de l'entreprise. municipalités.
Paramètres clés :
- Les municipalités doivent fixer un taux simple de l'impôt sur le capital entre 0,01 ‰ et 4,0 ‰. des fonds propres imposables.
- Ce taux simple est ensuite multiplié par le facteur de taxation municipale (Steuerfuss) pour obtenir l'impôt municipal effectif sur le capital.
- Le cadre cantonal et la fourchette minimale/maximale sont définis dans la loi fiscale d'Uri. la loi fiscale d'Uri ; chaque commune choisit son taux et son facteur fiscal à l'intérieur de cette fourchette. à l'intérieur de cette fourchette.
Dans la pratique, le matériel de promotion d'Uri met en évidence le niveau très bas de l'impôt sur le capital dans les communes centrales comme Altdorf (taux simple). dans les communes centrales telles qu'Altdorf (taux simple de 0.01 ‰), ce qui place Uri parmi les cantons où l'impôt sur le capital est le plus faible pour les entreprises ordinaires.
Pour connaître les taux par mille et les coefficients d'imposition actuels par commune et par année, utiliser :
- Les tableaux officiels d'Uri sur les taux simples, l'impôt communal sur le capital et les facteurs fiscaux sous Tarifs et taux d'intérêt, et
- Le Tarifs et la calculatrice de ce hub.
Impôt minimum et règles spécifiques aux entités
L'Uri applique un impôt minimum (Minimalsteuer) pour les personnes morales :
- Si les impôts cantonaux, communaux et ecclésiastiques sur le bénéfice et le capital d'une société pour un exercice fiscal est inférieur à 500 CHF, il doit en revanche payer un impôt minimum de de CHF 500.
- L'impôt minimum s'applique même dans les cas d'assujettissement limité (par exemple, les établissements permanents) et est dû pour la totalité de la période fiscale de l'année d'entrée ou de sortie. L'impôt minimum s'applique même dans les cas d'assujettissement limité (par exemple les établissements permanents) et est dû pour l'ensemble de la période fiscale de l'année de l'entrée ou de la sortie du territoire.
- Certaines entités (par exemple, certaines coopératives d'entraide sans but lucratif, associations et fondations) sont exonérées de l'impôt minimum ou de l'impôt sur le capital pour la première tranche de 100 000 CHF de fonds propres. ou de l'impôt sur le capital pour les premiers 100 000 CHF de fonds propres.
La charge effective de l'impôt sur le capital dépend donc
- La municipalité (taux par mille et facteur fiscal),
- Le niveau d'équité, et
- si l'impôt régulier sur le bénéfice et le capital dépasse le minimum de 500 CHF au cours d'une année donnée.
Pour les sociétés de capitaux ordinaires et les coopératives, la combinaison d'Uri de des taux d'imposition sur le capital peu élevés au niveau municipal et un impôt forfaitaire sur les bénéfices signifie que l'impôt sur le capital représente souvent une part relativement faible de la charge globale.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital à Uri est étroitement coordonné avec impôt sur le revenu des sociétés. Quelques points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres. Les deux sont calculés à l'aide de la même déclaration pour les personnes morales, mais avec des calendriers différents.
- Impôt forfaitaire sur les bénéfices, impôt proportionnel sur le capital. Uri applique un taux d'imposition linéaire (flat) sur le bénéfice imposable des sociétés de capitaux, tandis que l'impôt sur le capital est proportionnel aux fonds propres au taux municipal par mille.
- Impôt minimum superposé. L'impôt minimum de 500 CHF tient compte de la charge de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital. Pour les entreprises déficitaires ou à très faible ce minimum peut constituer une charge contraignante malgré des taux d'imposition du capital peu élevés.
- Allégement de la participation. L'impôt sur les bénéfices pour les dividendes et les plus-values éligibles peuvent être fortement réduits grâce à l'allègement de la participation, en particulier dans les structures de d'investissement, tandis que l'impôt sur le capital reste dû sur les actions sous-jacentes.
- Interaction STAF. Uri met en œuvre la réforme suisse de l'imposition des entreprises (STAF) en réduisant les taux d'imposition des bénéfices, en prévoyant des dégrèvements de participation et des règles transitoires pour les réserves latentes. pour les réserves latentes, mais maintient le régime de l'impôt communal sur le capital avec sa large fourchette de 0,01 ‰-4,0 ‰.
Pour ce qui est de l'impôt sur les bénéfices, voir la page Impôt sur les sociétés à Uri et la page combinée calculateur d'impôts.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Choix de la municipalité dans Uri | Les taux d'imposition communaux et les taux de l'impôt sur le capital par mille varient d'une commune à l'autre. Pour un même cadre cantonal, la charge de l'impôt sur le capital peut varier sensiblement d'une commune à l'autre d'Uri. | Comparer l'impôt combiné sur les bénéfices et le capital (y compris les églises) pour les communes concernées (par ex. Altdorf, Andermatt). communes concernées (par exemple Altdorf, Andermatt). Utilisez les tableaux et calculateurs officiels lors du choix ou de la réévaluation du domicile de l'entreprise. |
| Structure de financement | Plus de fonds propres signifie un impôt sur le capital plus élevé mais moins de risque de sous-capitalisation, tandis qu'un endettement élevé des actionnaires peut être contesté et reclassé comme fonds propres cachés. Les dettes d'actionnaires élevées peuvent être contestées et reclassées en tant que capitaux propres cachés. | Examiner le financement intragroupe ; s'aligner sur la pratique suisse en matière de sous-capitalisation ; documenter les taux d'intérêt et les garanties de pleine concurrence ; modéliser le bénéfice combiné et l'impôt sur le capital en fonction de différents niveaux de fonds propres et de municipalités. l'impôt sur le capital en fonction des différents niveaux de fonds propres et des municipalités. |
| Structures de holding et d'investissement | L'allégement de la participation sur les dividendes et les plus-values admissibles peut fortement réduire l'impôt sur les bénéfices. l'impôt sur les bénéfices, tandis que la charge de l'impôt communal sur le capital reste très faible dans de nombreuses communes d'Uri. | Évaluer si Uri est un lieu de détention ou d'investissement attrayant par rapport à d'autres cantons à faible taux d'imposition. par rapport à d'autres cantons à faible taux d'imposition ; obtenir des rulings si nécessaire (par exemple pour des structures de groupe complexes, délocalisations ou utilisation de régimes transitoires). |
| PI ET R&D | Les entreprises riches en PI peuvent être confrontées à un impôt sur les fonds propres et donc sur le capital plus élevé, mais elles bénéficient d'instruments d'imposition des bénéfices tels que la "patent box" et les déductions pour au niveau cantonal, le cas échéant. | Cartographier les actifs et les fonctions de propriété intellectuelle ; assurer une évaluation solide et un suivi des coûts ; coordonner les bénéfices d'Uri et l'optimisation de l'impôt municipal sur le capital ; s'aligner sur les exigences en matière de substance et de nexus. s'aligner sur les exigences en matière de substance et de nexus. |
| Jeunes entreprises et années à faible rentabilité | Dans les années déficitaires ou peu rentables, l'impôt minimum de 500 CHF peut l'emporter sur l'impôt communal sur le capital, par ailleurs très faible. l'impôt communal sur le capital, par ailleurs très faible. | Tenir compte de l'impôt minimum dans les prévisions de trésorerie ; surveiller le moment où les bénéfices réguliers et l'impôt sur le capital commencent à dépasser le minimum ; utiliser les procédures de ruling. lorsque les bénéfices réguliers et l'impôt sur le capital commencent à dépasser le minimum ; utiliser les procédures de ruling pour les investissements importants ou les délocalisations. pour les investissements plus importants ou les délocalisations. |
| Restructurations et migrations | Les changements de siège, les fusions et les scissions peuvent cristalliser les réserves latentes et déclencher des règles fiscales spéciales sur les bénéfices. et déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur les bénéfices. l'impôt sur le capital à l'entrée et à la sortie d'Uri. | Planifier les transactions à l'avance ; préparer des bilans pro forma et des scénarios de répartition de répartition ; coordonner les décisions avec les cantons de départ et d'arrivée, ainsi qu'avec les autorités les autorités fiscales fédérales. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est établi et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des personnes morales. personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le site dédié à l'impôt sur le capital. Formulaires et délais page. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, déposée via les systèmes électroniques de l'administration fiscale d'Uri électronique de l'administration fiscale d'Uri ou d'un logiciel agréé, comprend à la fois des sections relatives à l'impôt sur les bénéfices et sur le capital. et l'impôt sur le capital. L'impôt communal sur le capital est déterminé dans la même déclaration. |
| Date limite | Même délai de dépôt que pour l'impôt sur le bénéfice (les délais standard sont fixés à l'échelle du canton et peuvent être prolongés sur demande). et peuvent être prolongés sur demande). La situation des fonds propres à la fin de l'année et l'attribution éventuelle à Uri doivent être documentées pour la même période. à Uri doivent être documentées pour la même période. |
| Documentation | Bilan ; rapprochement des capitaux propres ; détails des participations, de la PI, des prêts intra-groupe et des réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts aux actionnaires. groupe et les réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts d'actionnaires le cas échéant ; confirmation de la municipalité et du taux d'imposition sur le capital applicable. |
| Évaluations et objections | L'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital (cantonal et communal) font l'objet d'une évaluation unique. Les objections doivent clairement distinguer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices, l'assiette de l'impôt sur le capital, le taux communal par mille et le facteur fiscal, ainsi que l'application de l'impôt minimum. l'application de l'impôt minimum. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt sur le capital d'Uri ?
L'impôt sur le capital d'Uri est prélevé, au niveau communal, sur les fonds propres de la société attribuables au canton : capital-actions, réserves ouvertes, bénéfices non distribués et, le cas échéant, capital social. au canton : capital social, réserves ouvertes, bénéfices non distribués et, le cas échéant, fonds propres cachés et réserves de réévaluation, et, le cas échéant, les fonds propres occultes et les réserves de réévaluation. Certaines entités (par exemple les associations et les fondations) bénéficient de seuils ou d'exonérations, mais les sociétés de capitaux ordinaires sont entièrement soumises à l'impôt sur le capital sur leurs fonds propres imposables.
Le canton d'Uri prélève-t-il un impôt cantonal sur le capital ?
Non. Le canton d'Uri ne prélève pas d'impôt cantonal sur le capital pour les sociétés ordinaires. ordinaires. L'impôt sur le capital n'est perçu que par les communes, en pourcentage (pour mille) du capital propre imposable, dans une fourchette cantonale de 0,01 ‰ à 4,0 ‰, plus l'impôt minimum cantonal de 500 CHF là où la charge cumulée est inférieure. l'impôt minimum cantonal de 500 francs, lorsque la charge cumulée est inférieure.
Comment le taux de l'impôt municipal sur le capital est-il déterminé ?
La loi fiscale d'Uri fixe un cadre : les taux d'imposition communaux sur le capital simple doivent se situer entre 0,01 ‰ et 4,0 ‰ des fonds propres imposables. Chaque commune fixe ensuite son propre taux simple par mille et son facteur fiscal (Steuerfuss) dans cette fourchette. La charge effective de l'impôt sur le capital dépend donc à la fois de la municipalité et de la La charge effective de l'impôt sur le capital dépend donc à la fois de la commune et de l'année fiscale. année fiscale.
Existe-t-il un impôt minimum pour les entreprises à Uri ?
Oui. Les personnes morales qui, au cours d'une année donnée, paient moins de 500 CHF d'impôts combinés cantonaux, communaux et ecclésiastiques (bénéfice et capital) sont soumises à un impôt minimum de minimum de CHF 500. Certaines coopératives d'entraide ainsi que certaines associations et fondations sont exemptées de cet impôt minimum. Certaines coopératives d'entraide ainsi que certaines associations et fondations sont exonérées de cet impôt minimum, sous réserve des conditions prévues par la loi uranaise.
Peut-on réduire l'impôt sur le capital d'Uri en planifiant ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent le choix de la bonne municipalité d'Uri, l'optimisation des fonds propres par rapport à l'endettement, la gestion de l'emplacement et de la structure des et la structure des participations et de la propriété intellectuelle, et la coordination de l'impôt sur les bénéfices d'Uri (y compris l'allègement de la participation et les instruments STAF) avec l'impôt municipal sur le capital. Toute planification doit être cohérente avec la substance, les prix de transfert et les pratiques suisses de lutte contre l'évasion fiscale.
Obtenir l'aide d'Uri en matière de fiscalité du capital et des entreprises (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts d'Uri