Impôt sur le revenu des sociétés en Uri
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés d'Uri - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton d'Uri : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, l'interaction entre les composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur les dégrèvements pour participation, la patent box d'Uri et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les entreprises dont le siège statutaire ou le lieu de à Uri sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Uri s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Uri. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus Uri sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation de la première année d'activité doit être doit être coordonné avec le bureau des impôts d'Uri.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés d'Uri est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, certaines provisions et ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. des ajustements de valeur qui ne sont pas justifiés d'un point de vue commercial. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; ajustements de la "patent box" d'Uri, le cas échéant. le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Uri en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. à Uri en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livret fiscal d'Uri et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur les amortissements, les provisions, les fonds propres cachés, les dégrèvements pour participation et autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés d'Uri. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés d'Uri.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
L'Uri applique un impôt sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux et coopératives, avec des composantes cantonales et communales. Suite à la mise en œuvre du STAF, la charge fiscale ordinaire sur les bénéfices des sociétés a été réduite afin de maintenir la compétitivité d'Uri en tant que site d'implantation. reste compétitif en tant que site d'implantation.
Des analyses récentes montrent que la charge fiscale effective combinée sur les bénéfices (cantonal, communal et fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) pour les sociétés de capitaux est généralement dans les de l'adolescence à la mi-adolescence. A titre indicatif :
- Autour de 12.6% à Altdorf, le chef-lieu du canton ; et
- Autour de 12.6% à Seedorf et d'autres municipalités attrayantes.
La charge fiscale statutaire sur les bénéfices ordinaires a été fixée à environ 12.6-12.7% global (y compris l'impôt fédéral) pour des structures pour des structures d'entreprise typiques, sous réserve des multiplicateurs municipaux et de l'impôt ecclésiastique.
Pour connaître l'évolution de la charge fiscale sur les bénéfices en Uri par lieu, voir le site de l'Uri. Tarifs et la page officielle d'Uri calculateurs d'impôts et tarifs pour les personnes morales.
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise de l'Uri est donc le suivant la somme de :
- l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices (basé sur les taux d'Uri et les multiplicateurs communaux) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts d'Uri sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.
Allégement de la participation et mesures STAF
Uri respecte les règles fédérales en matière de l'allègement de la participation et a a mis en œuvre certaines mesures STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS) au niveau cantonal, en particulier une "patent box". au niveau cantonal, en particulier une "patent box". Le canton a délibérément renoncé à Le canton s'est délibérément abstenu d'introduire une super-déduction supplémentaire pour la R&D ou une déduction des intérêts notionnels.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et Uri). sur la base des revenus de participation nets par rapport au bénéfice total (règles fédérales et de l'Uri). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec les règles de l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'attribution de l'Uri. |
| Boîte à brevets | Les revenus provenant de la propriété intellectuelle (brevets et droits comparables) peuvent bénéficier d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de l'Uri. peuvent bénéficier d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de l'Uri en vertu des règles de la "patent box", sous réserve sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de nexus et de suivi des dépenses de R&D. Uri a a mis en place une "patent box" d'un montant de 1,5 million d'euros. allègement maximal de 30% sur les revenus au niveau cantonal. | Séparation des revenus et des dépenses de propriété intellectuelle ; modélisation de l'impact de l'allègement 30% en combinaison avec le taux d'imposition des bénéfices ordinaires de l'Uri ; coordination entre les deux parties. en combinaison avec le taux d'imposition des bénéfices ordinaires de l'Uri ; coordination entre les calculs du les calculs de la "patent box" et les prix de transfert de groupe ; interaction avec l'impôt l'interaction avec l'impôt minimum mondial (pilier 2). |
| Super-déduction pour la R&D | La législation suisse permet aux cantons d'accorder une déduction supplémentaire allant jusqu'à 50% sur sur les dépenses de R&D admissibles. Uri a choisi ne pas introduire a super-déduction cantonale pour la R&D et se concentre plutôt sur la "patent box" et le taux d'imposition concurrentiel des bénéfices ordinaires. le taux d'imposition concurrentiel des bénéfices ordinaires. | Pour les entités de l'Uri, la planification de la R&D est centrée sur la patent box et les déductions ordinaires pour les dépenses de R&D, plutôt que sur une super-déduction distincte. ordinaires pour les dépenses de R&D, plutôt que sur une super-déduction distincte. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | Uri a pas mis en œuvre une déduction des intérêts notionnels cantonaux sur les fonds propres. Compte tenu de la charge fiscale globale déjà modérée sur les sociétés, une taxe sur le capital propre a été jugée inutile et ne fait pas partie de l'assiette fiscale. l'impôt sur les sociétés, un eigenfinanzierungsabzug a été jugé inutile et ne fait pas partie du paquet Uri STAF. | L'optimisation du financement se concentre sur la structuration traditionnelle de la dette et des fonds propres, les limites de la sous-capitalisation et l'interaction avec l'allègement de la participation et la "patent box", plutôt que sur la planification de la NID. et la patent box, plutôt que sur la planification de la NID. |
Comme dans les autres cantons, l'allégement combiné de la déduction pour participation, de la patent box et de tout autre instrument STAF est soumis à une capuchon de décharge maximale au niveau au niveau cantonal, ce qui garantit qu'une partie minimale du bénéfice sous-jacent reste reste imposable aux taux ordinaires. Pour les structures matérielles, la modélisation et les décisions fiscales anticipées sont une pratique courante.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables d'Uri, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique d'Uri produit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation de la patent box le cas échéant.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) basées sur la pratique d'Uri et la jurisprudence fédérale.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération au niveau d'Uri et au niveau fédéral.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour garantir le traitement aux fins de l'Uri et de la Confédération, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont également pertinentes pour les entreprises à Uri, mais la structure diffère de celle de nombreux autres cantons.
- Uri a pas d'impôt cantonal sur le capital. Au lieu de cela, les personnes morales paient un impôt communal sur le capital : les communes prélèvent un impôt simple sur le capital compris entre environ 0,01‰ et 4,0‰. de fonds propres imposables, multipliés par le facteur fiscal communal, avec un impôt minimum annuel sur le capital de 500 CHF.
- Certaines municipalités d'Uri appliquent des taux d'imposition sur le capital très bas (par exemple, l'impôt sur le capital environ 0.001% à Altdorf et Seedorf dans des comparaisons récentes), ce qui est intéressant pour les entreprises et les holdings riches en fonds propres.
- Des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt communal sur le capital, mais peuvent réduire les risques de sous-capitalisation et soutenir les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box". soutenir les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box".
- Pour plus de détails sur la fourchette de l'impôt communal sur le capital, l'impôt minimum et des exemples de charges fiscales combinées sur le bénéfice et le capital à Uri, voir de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital à Uri, voir l'article Impôt sur le capital d'Uri et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés en Uri. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement à l'aide du formulaire de déclaration de l'impôt sur les sociétés. eTax.UR JP système de dépôt électronique fourni par l'administration fiscale d'Uri d'Uri. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont évalués ensemble. Le dépôt électronique est la norme ; des confirmations signées peuvent être exigées dans certains cas. électronique est la norme ; des confirmations signées peuvent encore être exigées dans certains cas. |
| Date limite | En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via les outils en ligne d'Uri dans le cadre d'une fenêtre standard ; au-delà par demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers). |
| Documentation | États financiers signés ; réconciliation entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation et la "patent box" ; documentation sur les prix de transfert. de participation et de patent box ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant de transfert, le cas échéant ; travaux de répartition intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des entretiens de suivi avec l'Uri. structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration fiscale d'Uri. sont courantes. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés à Uri ?
Uri applique une charge fiscale compétitive sur les revenus des entreprises. Après le STAF, le taux d'imposition l'impôt ordinaire sur les bénéfices des sociétés a été réduit à une charge globale de l'ordre de 1,5 milliard d'euros. de l'adolescence à la mi-adolescence, y compris l'impôt fédéral. Dans des études récentes, le taux effectif combiné (cantonal/communal plus fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) est de taux effectif combiné (cantonal/communal plus fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) est généralement d'environ 12.6% à Altdorf et des niveaux similaires dans d'autres communes comme Seedorf. La charge exacte dépend de la commune, de l'année et de l'utilisation des dégrèvements. de l'utilisation des allègements ; voir le Tarifs et le calculateur de l'impôt sur les sociétés d'Uri pour des exemples concrets.
Uri propose-t-il une boîte à brevets et une super-déduction pour la R&D ?
Oui, Uri a mis en place un boîte à brevets avec un allègement maximum de 30% sur les revenus de propriété intellectuelle admissibles au niveau cantonal. Cependant, Uri a délibérément pas introduit une super-déduction supplémentaire pour la R&D ou une déduction d'intérêts fictifs. Les dépenses de R&D sont déductibles selon les règles ordinaires, et et le principal instrument STAF au niveau cantonal est la "patent box" combinée à un taux d'imposition ordinaire modéré sur les bénéfices.
Y a-t-il un impôt cantonal sur le capital à Uri ?
Non. Uri le fait pas prélever un impôt sur le capital au niveau cantonal. Les personnes ne paient l'impôt sur le capital qu'au niveau communal, où l'impôt simple sur le capital se situe entre environ 0,01‰ et 4,0‰ du capital imposable, multiplié par le facteur fiscal communal. l'impôt communal, avec un impôt minimum sur le capital de 500 CHF par an. Certaines communes appliquent des taux d'imposition du capital très bas, ce qui peut être intéressant pour les structures riches en capital. pour les structures riches en fonds propres.
Comment les dividendes des filiales sont-ils imposés en Uri ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt fédéral et l'impôt d'Uri sur les dividendes éligibles peuvent être réduits de manière significative, souvent jusqu'à un taux effectif à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées dans le cadre de l'impôt sur les sociétés d'Uri ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Uri est un canton clé dans la structure du groupe.
Puis-je obtenir une décision sur un projet de structure ou de transaction à Uri ?
Oui. Uri, comme d'autres cantons suisses, propose des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les accords de propriété intellectuelle, l'application de la patent box, les réorganisations et les délocalisations. l'application de la patent box, les réorganisations et les délocalisations. Une demande de décision anticipée bien préparée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt communal sur le capital et l'impôt fédéral. l'interaction avec l'impôt communal sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir l'aide fiscale de l'Uri (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts d'Uri