Impôt sur le revenu des sociétés de Nidwald
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés de Nidwald - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Nidwald : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, l'interaction des composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur le dégrèvement pour participation, les mesures STAF de Nidwald et le report des pertes. les dégrèvements pour participation, les mesures STAF de Nidwald et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Nidwald sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Nidwald s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Nidwald. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus nidwaldien sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être doit être coordonné avec l'office fiscal de Nidwald.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur le revenu des sociétés de Nidwald est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, les provisions et les corrections de valeur non justifiées commercialement. des provisions et des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement admis supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; les dispositions spécifiques, l'allègement de la participation et les instruments de la STAF de Nidwald tels que la la patent box et le cadre de super-déduction pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Nidwald en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. dans le canton de Nidwald en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livre d'impôt de Nidwald et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur l'amortissement, les provisions, les fonds propres cachés, la réduction de la participation et d'autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration fiscale des sociétés de Nidwald. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Nidwald.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Nidwald applique un impôt forfaitaire sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux et les coopératives. Selon le tarif cantonal, les sociétés de capitaux paient un impôt fixe sur le bénéfice de 5.1% du bénéfice net au niveau cantonal/communal. Une taxe annuelle minimale de 500 CHF s'applique (y compris l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital).
Après la mise en œuvre du STAF et la réduction du taux cantonal d'imposition des bénéfices, la charge effective combinée annoncée pour les entreprises standard est d'environ 11.97% sur le bénéfice y compris l'impôt fédéral direct, ce qui signifie en pratique un taux effectif de l'ordre de plage de 11% haut à 12% bas pour les lieux typiques de Nidwald (avant l'impôt sur les cultes).
Nidwald fait donc partie des cantons suisses où le taux d'imposition effectif sur les bénéfices des entreprises est le plus bas. et est particulièrement attrayant pour les sociétés holding, les sociétés commerciales et les sociétés à forte de propriété intellectuelle.
Pour connaître l'évolution de l'impôt sur les bénéfices dans le canton de Nidwald et les détails du tarif, voir la page Tarifs et la page officielle de Nidwald Informations sur le Gewinnsteuer .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise nidwaldienne est donc de la somme de :
- l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices au taux forfaitaire de 5,1% ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts de Nidwald sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable.
Allégement de la participation et mesures STAF
Nidwald suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a été l'un des premiers cantons suisses à introduire un régime privilégié pour les revenus de la propriété intellectuelle (anciennement). cantons suisses à introduire un régime privilégié pour les revenus de la propriété intellectuelle (anciennement une licence box, aujourd'hui patent box). Dans le cadre de la STAF, Nidwald offre une "patent box" avec maximale, un cadre juridique pour une super-déduction pour la R&D et un régime général pour les revenus de la propriété intellectuelle. capuchon de décharge de 70%.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base des revenus de participation nets par rapport au bénéfice total (règles fédérales et de Nidwald). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Nidwald. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'attribution de Nidwald. |
| Boîte à brevets | Les revenus provenant de la propriété intellectuelle (en particulier les brevets et les droits comparables) peuvent bénéficier d'une base d'imposition réduite à Nidwald en vertu des règles de la patent box. droits comparables) peuvent bénéficier d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de Nidwald en vertu des règles de la "patent box", sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de nexus et de suivi des dépenses de R&D. Nidwald autorise une relief maximal de 90% sur les revenus nets de brevets admissibles au niveau cantonal. | Séparation des revenus et des dépenses liés à la propriété intellectuelle ; documentation claire sur le lien ; conversion des structures de l'ancienne "licence box" en "patent box" ; coordination des brevets de Nidwalden. structures de licence box en patent box ; coordination des calculs de la patent box de Nidwald avec les prix de transfert du groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2). coordination des calculs de la patent box de Nidwald avec les prix de transfert du groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2). |
| Super-déduction pour la R&D | Nidwald a introduit la base juridique d'une déduction supplémentaire pour les dépenses de R&D admissibles. R&D admissibles. Toutefois, le coefficient cantonal pour la Remboursement des frais de recherche et de développement est actuellement fixé à 0%, Il y a donc pas de super-déduction effective pour la R&D à l'heure actuelle. | Contrôler la législation de Nidwald pour toute activation future d'un coefficient de R&D positif ; assurer la documentation des activités de R&D de manière à ce que le coefficient de R&D de Nidwald soit positif. de R&D ; assurer la documentation des activités de R&D afin que l'entreprise puisse afin que l'entreprise puisse bénéficier rapidement d'une super-déduction en cas d'introduction. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | Nidwald a pas mis en œuvre une déduction des intérêts notionnels cantonaux sur les fonds propres. L'accent est mis sur le faible taux d'imposition des bénéfices ordinaires et sur l'allégement de la "patent box". | L'optimisation du financement se concentre sur la structuration traditionnelle de la dette et des fonds propres, les limites de la sous-capitalisation et l'interaction avec l'allègement de la participation et la "patent box" plutôt que la planification de la NID. et la patent box plutôt que sur la planification de la NID. |
L'allègement combiné de la déduction pour participation, de la patent box et de toute superdéduction future pour la R&D est soumis à une capuchon de décharge maximale au niveau cantonal. Dans le canton de Nidwald, l'allègement total (y compris la "patent box" et toute super-déduction) est est limité de manière à ce qu'au moins 30% du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires. ordinaires. Pour les structures matérielles, la modélisation et les décisions fiscales anticipées sont courantes.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables de Nidwald, dans le cadre de la législation suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique de Nidwald remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation de la "patent box" (et toute déduction future pour la R&D), le cas échéant.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis à l'aide de clés généralement acceptées (p. ex. clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires), selon la pratique nidwaldienne et la jurisprudence fédérale. jurisprudence fédérale.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération au niveau de Nidwald et au niveau fédéral. l'exonération au niveau de Nidwald et au niveau fédéral.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour obtenir un traitement à des fins nidwaldiennes et fédérales, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont tous deux pertinents pour les entreprises à Nidwald, mais l'impôt sur le capital est maintenu à un niveau modeste.
- Selon le tarif de Nidwald, les sociétés de capitaux paient un montant fixe de 1,5 million d'euros. impôt sur le capital de 0,1‰ des fonds propres imposables (0,01%) par an. Pour toutes les personnes personnes morales, un impôt annuel minimum de 500 CHF s'applique (impôt sur les bénéfices et l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital).
- À ce taux, l'impôt sur le capital ne représente généralement qu'une part relativement faible de la charge fiscale globale des entreprises rentables. de l'impôt sur les sociétés pour les entreprises rentables. Pour les holdings ou les structures financières riches en fonds propres, il faut cependant en tenir compte dans la planification de l'implantation. riches en fonds propres, il doit cependant être pris en compte dans la planification de l'implantation.
- Des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital, mais peuvent réduire les risques de sous-capitalisation et soutenir les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la patent box et de la participation les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box" et de l'allègement de la participation. et de la participation.
- Pour plus de détails sur l'impôt sur le capital de Nidwald, l'impôt minimum et des exemples de charges fiscales combinées sur le bénéfice et le capital, voir la section "Impôts sur le capital". et de l'impôt sur le capital, voir le site web de la Impôt sur le capital de Nidwald et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Nidwald. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement à l'aide des outils de déclaration électronique fournis par l'administration fiscale de Nidwald. électronique mis à disposition par l'administration fiscale de Nidwald. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés ensemble. La déclaration électronique est la norme. électronique est la norme ; des confirmations signées peuvent encore être exigées. |
| Date limite | En règle générale, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via la procédure en ligne ou écrite de Nidwald). sur demande (via la procédure de prolongation en ligne ou par écrit de Nidwald ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; annexes pour l'allègement de la participation et la "patent box" ; documentation sur toute activité de R&D. de participation et de la patent box ; documentation pour toute déduction future au titre de la R&D ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; documentation intercantonale et internationale. documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et les travaux d'allocation intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration de Nidwald. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des entreprises à Nidwald ?
Nidwald applique un taux d'imposition cantonal forfaitaire de 5,1% sur le bénéfice net pour les sociétés de capitaux, ainsi qu'un impôt fédéral sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt. et un impôt fédéral sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt. Dans les récents et les communications officielles récentes, la charge effective combinée (cantonale/communale plus fédéral, avant impôt ecclésiastique) est estimée à environ 11.97% pour les pour les entreprises standard. En fonction de la commune, de l'année et de l'utilisation des allègements, le taux effectif se situe généralement dans les plage de 11% haut à 12% bas. Voir le Tarifs et l'information sur la fiscalité des entreprises de Nidwald pour des exemples concrets.
Quels sont les instruments STAF que Nidwald propose aux entreprises ?
Nidwalden a mis en place un boîte à brevets avec un allégement allant jusqu'à 90% sur les sur les revenus de brevets admissibles et un cadre juridique pour une super-déduction pour la R&D, en plus de l'allègement normal de la participation. en plus de l'allègement normal de la participation. À l'heure actuelle, l'abattement pour la R&D Überabzug est fixé à 0%, il n'y a donc pas de déduction supplémentaire effective, mais le canton peut augmenter ce pourcentage à l'avenir. canton peut augmenter ce pourcentage à l'avenir. Tous les allègements sont soumis à un taux global de capuchon de décharge de 70%, de sorte qu'au moins 30% du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires. reste imposable aux taux ordinaires. Il n'y a pas de déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres.
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises de Nidwald ?
Les sociétés de capitaux paient un impôt sur le capital de 0,1‰ (0,01%) de fonds propres imposables à Nidwald. L'impôt annuel minimum (y compris l'impôt sur le bénéfice et le capital) est de 500 CHF. Pour les entreprises rentables, l'impôt sur les bénéfices dominent généralement la charge globale, tandis que l'impôt sur le capital devient relativement plus important pour les structures de holding et de trésorerie riches en fonds propres. pour les holdings et les structures de trésorerie riches en fonds propres.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Nidwald ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt fédéral et nidwaldien effectif sur les dividendes qualifiés peut être réduit de manière significative, souvent jusqu'à un taux effectif à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Nidwald ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées. Nidwald est un canton important dans la structure du groupe.
Puis-je obtenir un ruling sur un projet de construction ou de transaction à Nidwald ?
Oui. Nidwald, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les accords de propriété intellectuelle (y compris la (y compris la "patent box"), l'utilisation future d'une déduction pour la recherche et le développement, les réorganisations et les délocalisations. Une demande de décision anticipée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec le capital. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Nidwald (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Nidwald