Impôt sur les sociétés de Soleure
Dernière mise à jour : 11 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés de Soleure - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Soleure : qui est assujetti à l'impôt sur le bénéfice, comment la base d'imposition est dérivée du bénéfice comptable, comment les composantes cantonales, communales et fédérales interagissent, l'interaction des composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur les instruments STAF de Soleure, les dégrèvements de participation et les reports de pertes. les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les entreprises ayant leur siège statutaire ou leur siège de direction effective à Soleure sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leur revenu mondial, avec un allègement ou une exonération pour les établissements permanents et les biens immobiliers étrangers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercontinentales. et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Soleure s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent, des biens immobiliers ou des actifs commerciaux situés à Soleure. Seuls les bénéfices attribuables au nexus soleurois sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique Juristische Personen (AG, GmbH, coopératives et certaines fondations et associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne font pas l'objet de cette page. l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne font pas l'objet de cette page.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices des personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la fin de l'année ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'office fiscal de Soleure. première année d'activité doit être coordonnée avec le bureau des impôts de Soleure.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés de Soleure est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, Le montant de l'impôt sur le revenu est déterminé à partir des états financiers statutaires (généralement les comptes Swiss GAAP RPC ou le Code des obligations) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions de bénéfices cachés ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non commerciales ; les pénalités ; l'impôt sur les sociétés lui-même ; certaines provisions et corrections de valeur. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans les limites cantonales) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; réduction de la "patent box" ; déduction supplémentaire pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Soleure en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. des règles intercantonales et conventionnelles. | clés de répartition des bénéfices/pertes (par exemple, masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; les exonérations conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles suisses standard et des dispositions anti-abus). règles suisses habituelles et des dispositions anti-abus). |
Le Livre d'impôt de Soleure (Steuerbuch Kanton Solothurn) et les notes de pratique cantonales fournissent des orientations détaillées sur l'amortissement, les provisions, les capitaux propres cachés, la réduction pour participation, la "patent box", la déduction supplémentaire pour la recherche et le développement et d'autres ajustements pertinents pour la base d'imposition. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Soleure applique un taux d'imposition proportionnel sur les bénéfices sur le revenu net au niveau cantonal pour les sociétés de capitaux et les coopératives. L'impôt cantonal simple qui en résulte est ensuite combiné avec la part communale par le biais du facteur fiscal de la commune. commune, ce qui donne un seul impôt cantonal/communal sur le bénéfice des personnes morales.
Après la mise en œuvre du STAF, Soleure est passée à un régime proportionnel sur tous les bénéfices et a progressivement réduit l'impôt effectif sur les bénéfices. progressivement l'impôt effectif sur les bénéfices. Pour les entreprises standard, le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés (cantonal/communal plus fédéral) se trouve généralement dans la du milieu de l'adolescence à la fin de l'adolescence, selon la commune, l'année et l'utilisation des commune, de l'année et de l'utilisation des allègements.
Pour une mise à jour des charges fiscales effectives sur les bénéfices de Solothurn en fonction du lieu, voir la rubrique Tarifs et la page officielle Calculateur d'impôts pour les entreprises de Soleure .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés à Soleure est donc la somme des éléments suivants :
- l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice (basé sur le taux cantonal proportionnel et le facteur communal) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts de Soleure sur ce hub permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de bénéfice imposable donné et pour différentes communes. et fédéral pour un niveau donné de bénéfice imposable et différentes communes.
Allégement de la participation et mesures STAF
Soleure suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a mis en place une large boîte à outils STAF au niveau au niveau cantonal. Cette boîte à outils peut réduire sensiblement l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de Soleure si certaines conditions sont remplies.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values provenant de participations dans des filiales bénéficient d'un abattement pour participation, réduisant ainsi la charge fiscale grâce à une déduction calculée sur la base des revenus nets de participation par rapport au bénéfice total. | Seuils de participation minimum (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; exigences en matière de période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source et l'allègement conventionnel. |
| Boîte à brevets | Soleure a introduit une boîte à brevets avec une niveau de relief élevé (jusqu'à la réduction 90%) sur les revenus de sur les revenus de brevets admissibles au niveau cantonal), sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de lien avec le marché et d'un suivi détaillé des dépenses de recherche et développement. | Identification de la propriété intellectuelle éligible ; séparation des revenus et des coûts de la propriété intellectuelle ; documentation du lien entre la R&D de Soleure et les brevets ; coordination des coûts d'entrée dans la "patent box" et des règles de progressivité ; utilisation de décisions pour confirmer la méthodologie. et les brevets ; coordination des coûts d'entrée dans la "patent box" et des règles de majoration ; utilisation des décisions pour confirmer la méthodologie. |
| Super-déduction pour la R&D | Soleure permet à un déduction supplémentaire jusqu'à 50% sur les dépenses de R&D admissibles en plus des Les dépenses comptabilisées réduisent l'assiette de l'impôt sur les bénéfices pour les entreprises ayant une activité de développement matérielle. | Définir la R&D admissible sur la base de la pratique de Soleure ; distinguer la R&D interne de la R&D externalisée ; gérer les accords à prix coûtant majoré ; aligner la documentation sur les directives de la conférence fiscale suisse. la gestion des accords à prix coûtant majoré ; l'alignement de la documentation sur les orientations de la Conférence suisse des impôts. |
| Allégement de l'impôt sur le capital et éléments notionnels | Dans le cadre de la mise en œuvre de la STAF à Soleure, seul un faible pourcentage des fonds propres attribuables aux participations qualifiées brevets et certains prêts intragroupes est inclus dans l'assiette de l'impôt sur le capital, ce qui réduit considérablement l'impôt sur le capital pour les holdings et les structures riches en droits de propriété intellectuelle. de l'impôt sur le capital, ce qui réduit considérablement l'impôt sur le capital pour les holdings et les structures riches en propriété intellectuelle. | Identification des actifs éligibles ; suivi des capitaux propres attribuables aux participations, à la propriété intellectuelle et aux prêts de groupe ; modélisation l'interaction entre la réduction de l'impôt sur le capital et l'exonération de l'impôt sur les bénéfices ; tester différentes structures de financement. |
L'allègement global de la déduction pour participation, de la "patent box", de la superdéduction pour R&D et de l'allègement de l'impôt sur le capital est soumis à d'un capuchon de décharge au niveau cantonal (pourcentage maximum de réduction de l'assiette fiscale de Soleure). Pour les Pour les grandes entreprises, les décisions fiscales anticipées sont courantes afin de coordonner le traitement soleurois et fédéral et de documenter la boîte à outils STAF.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Soleure. Il n'y a pas de report de pertes. En cas de réorganisation ou de changement de propriétaire, des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes.
- Situation de groupe. La Suisse ne connaît pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique de Solothurn remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par des structures de financement, des prix de transfert, des allègements de participation et, le cas échéant, des instruments STAF, le cas échéant, des instruments STAF.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une entreprise a des activités, des biens immobiliers ou des établissements stables dans plusieurs cantons, la répartition du bénéfice et du capital s'effectue sont répartis selon des clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires), fondées sur la pratique et la jurisprudence.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions de double imposition, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital aux établissements stables est essentielle pour justifier l'exonération.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et transferts de siège peuvent être fiscalement neutres si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont souvent utilisés pour ). Les décisions sont souvent utilisées pour garantir le traitement aux fins de Soleure et de la Confédération, en particulier lorsqu'il s'agit de réserves latentes ou de pertes importantes.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés à Soleure. L'impôt sur le bénéfice est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux sont calculés sur la base de la même déclaration pour les personnes morales.
- Le niveau et la structure des fonds propres influencent la charge fiscale globale de l'entreprise : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital, mais peut réduire les risques de sous-capitalisation et la requalification des intérêts des parties liées aux fins de l'impôt sur les bénéfices.
- En vertu des règles STAF de Soleure, les participations, les brevets et certains prêts intragroupes ne sont que partiellement inclus dans la base de capital imposable. dans la base de capital imposable, ce qui réduit l'impôt sur le capital pour les structures de holding et de propriété intellectuelle et augmente le poids relatif de l'impôt sur les bénéfices. poids relatif de l'impôt sur les bénéfices.
- À Soleure, l'impôt sur les bénéfices peut être déduit de l'impôt sur le capital dans certaines circonstances, de sorte que ce dernier peut servir d'impôt minimum dans les années de faibles bénéfices ou de pertes. l'impôt minimum dans les années de faible rentabilité ou de pertes.
- Pour plus de détails sur les taux et l'assiette de l'impôt sur le capital, voir le document Impôt sur le capital de Soleure et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif les règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Soleure. En ce qui concerne les aspects procéduraux qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur les sociétés de Soleure. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement via eTax Solothurn JP, y compris l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. L'envoi électronique est la norme ; la pratique du canton détermine si des documents signés supplémentaires sont nécessaires. documents supplémentaires signés. |
| Date limite | En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement disponibles sur demande (en ligne dans un délai standard ; d'autres prolongations peuvent être obtenues sur demande spéciale auprès du bureau fiscal de Soleure). en ligne dans une fenêtre standard ; d'autres prolongations sont possibles sur demande spéciale auprès du bureau des impôts de Soleure). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la patent box et la superdéduction pour la R&D super-déduction pour la R&D ; documentation sur la tarification interentreprises et les établissements permanents, le cas échéant. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; les droits de contestation et les délais sont précisés dans l'avis d'imposition. Dans les cas complexes ou transfrontaliers, les décisions anticipées et le dialogue proactif avec l'administration fiscale de Soleure sont fréquents. l'administration fiscale de Soleure. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des entreprises à Soleure ?
Soleure applique un taux d'imposition proportionnel sur le bénéfice au niveau cantonal, combiné au facteur fiscal de la commune et à l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés. l'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés. Pour les sociétés de capitaux classiques, le combinée taux effectif de l'impôt sur le Le taux effectif de l'impôt sur le revenu des sociétés (cantonal/communal plus fédéral) se situe généralement entre 15 et 20 %, en fonction de la municipalité, de l'année fiscale et de l'utilisation d'allègements tels que la "patent box" et la super-déduction pour la R&D. commune, de l'année fiscale et de l'utilisation d'allègements tels que la "patent box" et la superdéduction pour la recherche et le développement. Pour des exemples concrets, voir le site Tarifs et le calculateur d'impôts officiel de l'entreprise Soleure.
Quelle est la différence entre l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital à Soleure ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres (capital social, réserves et capitaux cachés) attribuables à Soleure à la fin de l'année. Ces deux impôts sont perçus Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils fonctionnent sur des bases et des taux d'imposition différents. L'impôt sur le capital peut fonctionner comme l'impôt minimum dans les années de faible rentabilité ou de pertes.
Les dividendes des filiales sont-ils pleinement imposés à Soleure ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) sur la base d'une formule comparant les revenus de participation aux bénéfices totaux. le bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt effectif de Solothurn et l'impôt fédéral sur les dividendes qualifiés peuvent être peuvent être réduits de manière significative.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Soleure ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, les règles suisses et soleuroises peuvent limiter l'utilisation des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, les règles suisses et soleuroises peuvent limiter l'utilisation des pertes ; les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants.
Puis-je obtenir une décision sur un projet de construction ou de transaction à Soleure ?
Oui, Soleure, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont couramment utilisées pour les structures de détention et de financement structures de détention et de financement, les arrangements en matière de propriété intellectuelle (y compris l'utilisation de la "patent box"), les réorganisations et l'application des instruments STAF. et l'application d'instruments STAF. Une demande de décision anticipée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir de l'aide fiscale pour les entreprises de Soleure (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Soleure