Impôt thurgovien sur le capital
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Impôt thurgovien sur le capital - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton de Thurgovie (TG) : qui est soumis à l'impôt sur le capital ? comment est déterminée la base imposable du capital (y compris les fonds propres cachés), comment fonctionnent le taux cantonal et les mécanismes de l'impôt minimum, Quels sont les allègements possibles pour les structures à forte participation et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés et la conformité.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés ayant leur siège statutaire ou leur siège de direction effective en Thurgovie (AG, GmbH, coopératives et autres Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables à la Thurgovie.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent en Thurgovie ou des biens immobiliers en Thurgovie sont soumises à l'impôt sur le capital sur les fonds propres attribuables à ces facteurs thurgoviens (la répartition est essentielle).
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé chaque année avec la déclaration d'impôt sur les sociétés. Le point de départ est le bilan de l'année, mais des ajustements de la valeur fiscale peuvent s'appliquer et équité cachée peuvent être ajoutées (par exemple, la requalification des prêts d'actionnaires en cas de sous-capitalisation).
- Forme juridique. Cette page se concentre sur les sociétés de capitaux et les coopératives. Les associations et les fondations peuvent être exonérées ou soumises à des règles distinctes en fonction de leur objet.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt thurgovien sur le capital, la base imposable est la suivante équité attribuables au canton : capital social versé et réserves, ouvertes et latentes, sous réserve d'ajustements et d'allègements dans des situations spécifiques.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Inclus dans les capitaux propres imposables pour les AG et les GmbH sur la base du capital enregistré (registre du commerce). |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes / goodwill | Oui, en principe | Important pour les migrations, les restructurations et les transactions entre parties liées ; des ajustements peuvent être appliqués lorsque les valeurs comptables divergent des valeurs fiscales. |
| Réserves de réévaluation / d'augmentation | Oui | Les réévaluations et les augmentations de valeur enregistrées dans les capitaux propres augmentent l'assiette de l'impôt sur le capital (sous réserve des règles transitoires). |
| Prêts d'actionnaires / hybrides | Partiellement | Les prêts excessifs accordés aux actionnaires peuvent être considérés comme équité cachée dans le cadre de la pratique suisse de la sous-capitalisation, augmentant les fonds propres imposables et affectant la déductibilité des intérêts. |
| Participations et certaines positions du groupe | Oui, mais souvent soulagé | Les participations qualifiées peuvent être concernées par l'impôt sur le capital à taux réduit (et par l'exonération de la participation à l'impôt sur les bénéfices). Coordonner les deux. |
Pour les groupes, la répartition des fonds propres entre la Thurgovie et d'autres cantons ou juridictions étrangères est souvent l'étape technique décisive. Il convient d'utiliser des clés de répartition cohérentes et de veiller à ce que la documentation soit alignée sur les calendriers des déclarations fiscales.
Taux, impôt minimum et capital à taux réduit
Taux standard et taxe minimale
La Thurgovie applique un impôt sur le capital sur les fonds propres imposables. Comme dans de nombreux cantons alémaniques, le taux légal “simple” est combiné avec un facteur fiscal (Steuerfuss) pour obtenir la charge cantonale/communale effective.
En outre, la Thurgovie applique généralement un impôt minimum Le concept d'impôt minimum garantit un montant d'impôt de base pour les personnes morales, même lorsque l'impôt sur les bénéfices est faible. Dans les profils à forte intensité de capital ou à faible rentabilité, l'impôt minimum peut être le résultat contraignant et doit être explicitement modélisé.
Pour les chiffres effectifs de l'année en cours (y compris les facteurs fiscaux pertinents), utiliser :
- la plaque tournante Tarifs page, et
- les outils et conseils officiels de la Thurgovie en matière d'impôt sur les sociétés (lorsqu'ils sont disponibles pour l'année en cours).
Capital à taux réduit (participations) et thèmes typiques d'allègement
Les structures à forte participation peuvent déclencher des mécanismes d'allègement. Alors que l'allègement de la participation affecte principalement les impôt sur les bénéfices, les cantons accordent souvent des réductions de l'impôt sur le capital (taux/base/crédit) pour les participations qualifiées et, dans certains cas, pour la propriété intellectuelle.
- Les avoirs. Les entités à forte participation ont souvent un faible impôt sur les bénéfices en raison de l'allègement de la participation, mais elles disposent encore de fonds propres importants ; l'impôt sur le capital et l'impôt minimum deviennent alors importants.
- Centres de financement. Les prêts intragroupes peuvent affecter la composition des fonds propres et l'exposition à la sous-capitalisation (risque de fonds propres cachés).
- Alignement STAF. En cas d'instruments IP et STAF, coordonner l'allègement de l'impôt sur les bénéfices avec la modélisation de l'impôt sur le capital.
Pour les cas complexes de détention, de migration ou de financement, la pratique décisionnelle thurgovienne peut être utilisée pour confirmer le traitement et l'attribution.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital et l'impôt sur le revenu des sociétés sont coordonnés en Thurgovie. Points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres imposables.
- Mécanisme de l'impôt minimum. Les entités à faible rentabilité ou à perte peuvent encore être soumises à un impôt de base par le biais de concepts d'impôt minimum, souvent liés au capital/aux fonds propres.
- Fonds propres ou dettes. L'augmentation des fonds propres accroît l'impôt sur le capital mais réduit le risque de sous-capitalisation ; l'endettement excessif des actionnaires peut être reclassé en fonds propres cachés (ce qui entraîne des ajustements de l'impôt sur le capital et de l'impôt sur les bénéfices).
- Profils de participation. L'allégement de la participation réduit l'impôt sur les bénéfices ; l'impôt sur le capital peut rester important pour les investissements en actions.
Pour l'impôt sur les bénéfices, voir le Impôt sur les sociétés en Thurgovie et la page calculatrice.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Les fonds propres augmentent l'impôt sur le capital ; les prêts d'actionnaires peuvent être contestés et traités comme des fonds propres cachés. | Examiner la combinaison des financements, documenter les conditions de pleine concurrence, effectuer des vérifications de la capitalisation restreinte, coordonner la déductibilité des intérêts et l'exposition aux fonds propres. |
| Structures de détention | Les holdings ont souvent un faible impôt sur les bénéfices (exonération de participation) mais des fonds propres importants, ce qui fait du capital/de l'impôt minimum le coût contraignant. | Modéliser les résultats fiscaux minimaux ; confirmer la qualification de la participation ; examiner la substance et la répartition en Thurgovie. |
| Immobilier et allocation | Les biens immobiliers thurgoviens peuvent augmenter la part de l'allocation d'actions thurgovienne et l'exposition à l'impôt sur le capital. | Documenter les évaluations et les clés de répartition ; gérer le financement ; envisager un cloisonnement cohérent avec la substance de l'entreprise. |
| Restructurations et migrations | Les transferts de sièges et les restructurations peuvent entraîner des ajustements de la valeur des capitaux propres et de la valeur fiscale et modifier les clés de répartition. | Préparer des bilans pro forma ; comparer les valeurs fiscales aux valeurs comptables ; demander des décisions si nécessaire. |
| Années à faible rentabilité | L'impôt sur le capital et l'impôt minimum peuvent devenir contraignants lorsque l'impôt sur les bénéfices est faible. | Modéliser les années de baisse ; envisager un rééquilibrage juridique entre les actions et les dettes ; veiller à ce que la documentation soutienne la structure et la substance. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est évalué et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des sociétés pour les personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir Formulaires et délais. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés comprend les tableaux de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital, ainsi que les tableaux de rapprochement et d'affectation des fonds propres, le cas échéant. |
| Date limite | Les délais suivent la pratique thurgovienne (souvent liés à la fin de l'année avec possibilité de prolongation). La documentation sur les fonds propres doit être alignée sur la même période. |
| Documentation | Bilan ; réconciliation des fonds propres ; tableaux de participation ; financement des parties liées/analyse de la capitalisation restreinte ; clés de répartition pour les éléments multicantonaux/étrangers ; documentation sur les biens immobiliers, le cas échéant. |
| Évaluation et objections | Les évaluations couvrent généralement l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections doivent distinguer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des questions relatives à l'équité, à la répartition et à l'impôt minimum. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt thurgovien sur le capital ?
L'impôt thurgovien sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société attribuables à la Thurgovie : le capital social, les réserves ouvertes, les bénéfices non distribués et, le cas échéant, les fonds propres occultes. Pour les entreprises multicantonales, des règles de répartition déterminent la part thurgovienne des fonds propres.
La Thurgovie applique-t-elle une taxe minimale ?
La pratique de Oui-Thurgovie inclut généralement un concept d'impôt minimum, de sorte que les personnes morales contribuent à un montant de base même si l'impôt sur les bénéfices est faible. Ceci est particulièrement important pour les holdings, les start-ups et les entreprises riches en actifs.
Comment le taux de l'impôt thurgovien sur le capital est-il déterminé ?
La Thurgovie applique un taux légal “simple” d'imposition du capital et utilise ensuite le facteur fiscal applicable (Steuerfuss) pour déterminer la charge effective cantonale/communale. Les charges effectives peuvent varier selon l'année et la commune.
Comment l'impôt sur le capital interagit-il avec l'impôt sur le revenu des sociétés en Thurgovie ?
L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés sur des bases différentes mais sont traités ensemble dans la déclaration annuelle. L'allégement de la participation peut réduire l'impôt sur les bénéfices tandis que l'impôt sur le capital (et l'impôt minimum) peut rester significatif pour les structures à forte intensité de capital.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des capitaux propres par rapport à la dette (sans déclencher la requalification de la sous-capitalisation), la gestion des clés de répartition pour les structures multicantonales et l'utilisation des rulings pour les cas complexes de détention, de migration ou de financement.
Obtenir de l'aide pour l'impôt sur le capital et l'impôt sur les sociétés en Thurgovie (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Thurgovie