Taux d'imposition des sociétés et du capital en Thurgovie
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital en Thurgovie
Fonctionnement des taux d'imposition du bénéfice et du capital des entreprises dans le canton de Thurgovie : taux cantonaux simples, facteur fiscal cantonal et communal, impôt minimum, imputation de l'impôt sur le capital sur l'impôt sur le bénéfice, charges combinées effectives approximatives (y compris l'impôt fédéral) et outils de modélisation de la charge fiscale des entreprises.
Vue d'ensemble
Les entreprises thurgoviennes paient une combinaison de.. :
- Impôt cantonal et communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable ;
- Impôt cantonal et communal sur le capital sur les fonds propres ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Le canton fixe taux simples pour l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital et applique ensuite les facteurs d'imposition (Steuerfüsse) au niveau cantonal et communal. Les facteur fiscal de l'état est fixé de manière centralisée, tandis que le les facteurs communaux varient selon les municipalités. Pour les entreprises, la charge globale Pour les entreprises, la charge globale dépend donc à la fois des règles cantonales et de la commune choisie.
Cette page résume les taux clés pour les sociétés de capitaux et les coopératives (Sociétés de capitaux et sociétés d'investissement) et montre comment les interpréter dans la pratique.
Taux légaux cantonaux (sociétés de capitaux et coopératives)
Le tableau suivant résume les principaux paramètres cantonaux de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital pour les sociétés de capitaux thurgoviennes. de Thurgovie, en mettant l'accent sur les réformes liées à la réforme de l'impôt sur les sociétés (STAF) et leurs conséquences.
| De / à | Taux d'imposition simple des bénéfices | Taux simple de l'impôt sur le capital | Facteur fiscal (Steuerfuss) | Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'au 31 décembre 2019 | 4,0% sur le bénéfice net imposable | 0,30‰ des fonds propres imposables | Les facteurs nationaux et communaux s'appliquent à l'impôt simple ; la charge fiscale globale des entreprises (y compris l'impôt fédéral) se situe au milieu de la décennie. (y compris l'impôt fédéral) au milieu des années vingt. | Régime pré-STAF avec un impôt sur les bénéfices et sur le capital plus élevé. Les statuts de holding séparée et de société toujours en vigueur. |
| À partir du 1er janvier 2020 | 2,5% sur le bénéfice net imposable | 0,15‰ des fonds propres imposables, min. CHF 200 | Le facteur fiscal de l'État est unifié ; les facteurs communaux sont fixés au niveau municipal. L'impôt sur le capital peut être l'impôt sur le capital peut être crédité avec l'impôt sur les bénéfices (mécanisme général d'imputation). | Mise en œuvre du STAF : réduction substantielle du taux d'imposition des bénéfices et de l'impôt sur le capital, combinée l'abolition des régimes cantonaux de sociétés à statut et l'introduction d'instruments internationalement reconnus. internationalement acceptés. |
| À partir du 1er janvier 2025 |
2,5% sur le bénéfice net imposable (avec possibilité d'ajustement à la hausse pour les grands groupes multinationaux afin de respecter le minimum de 15%) |
0,15‰ des fonds propres imposables, min. CHF 200 (inchangé) | Facteur fiscal de l'État 109% (depuis 2022) plus facteurs fiscaux communaux ; la charge cantonale/communale combinée varie modérément selon les communes. varie modérément d'une commune à l'autre. | Derniers paramètres publiés. Les règles de l'impôt sur les sociétés sont coordonnées avec l'impôt minimum de l'OCDE pour les très grands groupes par le biais d'un mécanisme complémentaire distinct. |
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, la Thurgau Steuergesetz prévoit un impôt simple sur les bénéfices de 2,5% du bénéfice net imposable et un impôt simple sur le capital de 0,15‰ du capital propre imposable, avec un minimum de CHF 200 par an. Les facteurs d'imposition communaux et cantonaux sont appliqués à ces montants simples pour obtenir l'impôt cantonal/communal effectif dû pour l'année en cours. pour obtenir l'impôt cantonal/communal réel dû pour un exercice fiscal et une commune donnés.
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition des sociétés en Thurgovie est le résultat d'un cumul :
- l'impôt thurgovien sur le bénéfice (cantonal et communal) ; et
- Impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés à 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt).
Les références externes pour l'exercice fiscal 2024 indiquent un montant de taux effectif combiné d'impôt sur le revenu des sociétés taux d'imposition (impôt sur les bénéfices uniquement, impôt fédéral inclus) d'environ 13.2% du bénéfice avant impôt pour une entreprise standard dans une commune représentative de Thurgovie (souvent exprimée en prenant Frauenfeld comme lieu de référence). (souvent exprimée en prenant Frauenfeld comme lieu de référence).
Le taux précis pour une entreprise donnée dépend des éléments suivants :
- Année fiscale et facteurs fiscaux cantonaux/communaux actuels ;
- Localisation en Thurgovie (les facteurs communaux diffèrent) ;
- l'utilisation de l'allègement de la participation et de tout instrument STAF (par exemple, la patent box) ; et
- La taille de l'entreprise (les grandes multinationales peuvent être affectées par l'impôt minimum 15%).
Exemple illustratif
Supposons une société de capitaux standard en Thurgovie avec.. :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 5 000 000 ;
- Pas de régimes spéciaux ni d'allègement de la participation ; et
- Moyenne des facteurs fiscaux cantonaux et communaux de Thurgovie pour l'année.
Puis, très grossièrement :
- L'impôt cantonal/communal sur le bénéfice représentera un peu moins de la moitié de la charge combinée ;
- L'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés représentera un peu plus de la moitié ; et
- L'impôt sur le capital est normalement entièrement crédité contre l'impôt sur les bénéfices, à condition que le bénéfice de l'entreprise soit au moins égal à 0,6% des fonds propres, de sorte que l'impôt séparé sur le capital ne constitue pas une charge supplémentaire. l'impôt sur le capital ne constitue pas une charge supplémentaire.
Pour les entreprises dont les bénéfices sont très faibles par rapport aux fonds propres (ou en situation de perte), l'impôt sur le capital peut devenir une charge cantonale contraignante, l'impôt sur le capital peut devenir la charge cantonale contraignante ; pour les entreprises très rentables, l'impôt sur les bénéfices domine et l'imputation de l'impôt sur le capital signifie qu'il n'y a généralement pas de coût distinct de l'impôt sur le capital. de l'impôt sur le capital.
Pour des chiffres précis par commune et par année, utiliser :
- Le calculateur officiel de l'impôt sur les sociétés de Thurgovie ; et
- Le hub lui-même Calculateur d'impôts en Thurgovie.
Les taux combinés indicatifs ci-dessus sont des références basées sur des comparaisons cantonales et indépendantes publiées. et des comparaisons indépendantes. Ils ne remplacent pas un calcul formel ou une décision fiscale. Pour les décisions d'investissement, de l'implantation d'un groupe ou de transactions importantes, il convient de toujours obtenir les données de l'année en cours et d'envisager une confirmation écrite de la structure tarifaire applicable. obtenir une confirmation écrite de la structure tarifaire applicable.
Impôt minimum et mécanismes spéciaux
Impôt sur le capital, crédit et impôt minimum sur les biens immobiliers
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, c'est la Thurgovie qui s'applique :
- Un simple impôt sur le capital de 0,15‰ des fonds propres imposables avec un un minimum de 200 CHF par an ; et
- Une règle générale selon laquelle l'impôt sur les bénéfices est imputé sur l'impôt sur le capital. Dès que l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice dépasse l'impôt sur le capital, l'impôt sur le capital est imputé et il n'y a plus d'impôt sur le capital séparé. est imputé et il n'y a plus d'impôt sur le capital séparé.
En outre, la Thurgovie prélève une impôt minimal sur les biens immobiliers dans certains dans certains cas :
- Lorsqu'une société ou un placement collectif de capitaux possède des biens immobiliers dans le canton, et qu'un Minimalsteuer sur le bien (calculé en pourcentage de la valeur valeur marchande) dépasse la somme de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital, cet impôt minimal basé sur la propriété est facturé à la place. sur le capital, cet impôt minimal basé sur la propriété est facturé à la place.
- Le mécanisme de l'impôt minimal est particulièrement pertinent pour les entités riches en actifs et à faible rentabilité (par exemple, les SPV immobiliers), riches en actifs et à faible rentabilité (par exemple, les SPV immobiliers).
Pour les entreprises qui n'ont pas de biens immobiliers en Thurgovie, le principal “minimum” est en fait l'impôt sur le capital avec un plancher de 200 CHF, sous réserve du crédit d'impôt sur les bénéfices. l'impôt sur le capital avec le plancher de 200 CHF, sous réserve d'un crédit d'impôt sur les bénéfices.
Statuts spéciaux et instruments STAF
Les statuts fiscaux traditionnels de holding, de société de domicile et de société mixte ont été supprimés dans le cadre de la mise en œuvre du STAF. dans le cadre de la mise en œuvre du STAF. La Thurgovie s'appuie désormais sur une combinaison de :
- A réduction de l'assiette de l'impôt sur le capital pour le financement en fonds propres les participations qualifiées, les prêts intragroupes et les brevets ou la propriété intellectuelle comparable (seule une fraction de ces fonds propres est prise en compte pour l'impôt sur le capital) ; et de ces fonds propres est prise en compte pour l'impôt sur le capital) ; et
- Instruments de secours internationalement acceptés (tels que la "patent box"), sous réserve d'une autorisation de la Commission européenne. capuchon de décharge qui limite l'effet combiné de toutes les mesures spéciales à un pourcentage déterminé du bénéfice imposable.
Dans la pratique, le l'allègement de la participation au niveau de l'impôt sur les bénéfices (pour les dividendes et les plus-values des participations qualifiées) et la réduction de l'impôt sur le capital pour les participations, le financement de groupe et la PI sont les outils les plus importants pour les groupes. pour les participations, le financement de groupe et la propriété intellectuelle sont les outils les plus importants pour les structures de groupe en Thurgovie. de groupe en Thurgovie.
Pour les structures matérielles, les rulings fiscaux sont couramment utilisés pour clarifier la manière dont la participation, la réduction de l'impôt sur le capital et les revenus de la patent box interagissent dans le temps. de participation, la réduction de l'impôt sur le capital et les revenus de la "patent box" interagissent dans le temps.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise spécifique en Thurgovie, il est préférable d'utiliser une combinaison d'outils officiels et indépendants :
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour la Thurgovie |
|---|---|---|
| Calculateur d'impôt sur les sociétés en Thurgovie | Calcul de l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice et le capital (y compris le crédit d'impôt sur le capital) plus l'impôt fédéral direct pour les sociétés de capitaux et les coopératives. | Sélectionnez la période fiscale concernée, choisissez la commune et saisissez le bénéfice imposable et les capitaux propres. et les capitaux propres. Utilisez les résultats comme référence pour vos propres modèles et pour la budgétisation, la fixation des prix et la planification de la politique de dividendes. pour la budgétisation, la fixation des prix et la planification de la politique de dividendes. |
| Calculateur de l'impôt fédéral suisse | Fournit des vues comparatives de la charge fiscale totale entre les cantons et dans le temps, avec des hypothèses harmonisées. | Utilisez-le pour comparer la Thurgovie avec d'autres cantons pour les décisions d'implantation d'entreprises et pour voir dans quelle mesure le taux effectif combiné se situe en dessous de la moyenne. d'entreprises et pour voir dans quelle mesure son taux effectif combiné est inférieur ou supérieur à la moyenne suisse. la moyenne suisse. |
| Calculateur TaxRep Thurgau (ce hub) | Applique les paramètres de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital propres à la Thurgovie (y compris le de l'impôt sur le capital, de l'impôt minimum et de l'allègement de la participation) ainsi que l'impôt fédéral. propres projections de bénéfices et de capitaux propres. | Voir le calculatrice de ce hub pour obtenir un outil de modélisation de modélisation au niveau de l'entreprise, aligné sur les explications des sections sur l'impôt et de l'impôt sur le capital. |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix de la localisation en Thurgovie | Le simple les taux d'imposition des bénéfices et du capital sont uniformes dans tout le canton, mais les facteurs fiscaux communaux diffèrent. Cela crée des variations significatives de la charge cantonale/communale effective entre les communes. | Comparez plusieurs communes candidates à l'aide des calculateurs cantonaux et fédéraux. Pour les groupes à forte intensité capitalistique, tenir compte également de l'impôt minimal sur les biens immobiliers et des prélèvements non fiscaux. de l'impôt sur le revenu. |
| Structure de financement | La combinaison de fonds propres et de dettes affecte l'assiette de l'impôt sur le capital (fonds propres) et les effets de l'impôt sur les bénéfices des déductions d'intérêts. l'effet des déductions d'intérêts sur l'impôt sur les bénéfices. L'impôt sur le capital étant déduit de l'impôt sur les bénéfices l'impôt sur les bénéfices au-delà d'un certain ratio bénéfices/fonds propres, l'impact effectif de l'impôt sur le capital diminue à mesure que la rentabilité augmente. l'impact effectif de l'impôt sur le capital diminue à mesure que la rentabilité augmente. | Éviter les dettes excessives de l'actionnaire ou du groupe qui pourraient être requalifiées en capitaux propres cachés. Coordonner les ratios d'endettement avec les politiques de trésorerie et de prix de transfert du groupe. de trésorerie et de prix de transfert du groupe. |
| Utilisation des participations et de la propriété intellectuelle | Les participations qualifiées et certaines structures de propriété intellectuelle peuvent bénéficier d'un allègement de la participation et d'une réduction de la base d'imposition du capital. d'un allègement de la participation et d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur le capital, ce qui réduit considérablement le taux d'imposition effectif le taux d'imposition effectif sur les revenus et le capital concernés. | Identifier les entités qui pourraient être considérées comme des sociétés de participation ou de propriété intellectuelle. Modéliser l'interaction entre l'allègement de l'impôt sur les bénéfices, la réduction de l'impôt sur le capital et de l'impôt sur le capital et de tout revenu de la patent box dans le cadre du plafond global d'allègement ; obtenir des décisions lorsque cela est nécessaire. le cas échéant. |
| Interaction avec l'impôt minimum mondial | Les grands groupes multinationaux assujettis à l'impôt minimum 15% peuvent être confrontés à une perte de recettes. complément si le taux suisse combiné pour les bénéfices admissibles est inférieur au minimum. | Pour les groupes du champ de l'enquête, modéliser le taux d'imposition effectif de la Thurgovie et de la Suisse dans le cadre des règles de GloBE et évaluer si un complément pourrait survenir dans une autre juridiction. juridiction. Envisager des options de restructuration ou de sphère de sécurité si l'exposition si l'exposition est importante. |
| Événements du cycle de vie et immobilier | Les acquisitions, les fusions, les scissions, les migrations de siège et les transactions immobilières peuvent modifier le ratio bénéfices/capitaux propres et déclencher la mise en œuvre d'un plan d'action ou d'un plan de restructuration. transactions immobilières peuvent modifier le ratio bénéfices/capitaux propres et déclencher ou l'impôt minimal sur les biens immobiliers. | Pour les structures riches en biens immobiliers, comparez l'impôt ordinaire sur les bénéfices/le capital avec l'impôt minimal sur les biens immobiliers avant les transactions. Aligner la planification l'entreprise avec la stratégie immobilière et, le cas échéant, obtenir des décisions anticipées. décisions anticipées. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés en Thurgovie ?
La Thurgovie applique un taux d'imposition cantonal simple sur les bénéfices de 2,5% sur le bénéfice net imposable net imposable pour les sociétés de capitaux et les coopératives. Cet impôt simple est multiplié par des facteurs fiscaux cantonaux et communaux pour obtenir la charge cantonale/communale réelle. En outre, les sociétés paient un impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% du bénéfice avant impôt). sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% du bénéfice avant impôt). Calculs de référence pour une d'une entreprise standard dans une commune représentative de Thurgovie montrent que l'impôt sur le revenu des personnes morales est de 8,51 combiné taux effectif (cantonal/communal + fédéral) d'environ 13,2% du bénéfice avant impôt, selon les communes et les reliefs.
Quel est le taux de l'impôt sur le capital pour les entreprises en Thurgovie ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le simple impôt sur le capital en Thurgovie est 0,15‰ des fonds propres imposables, avec un minimum de 200 CHF par an. Cet impôt sur le capital simple est également multiplié par l'impôt cantonal et communal correspondant. Cet impôt simple sur le capital est également multiplié par les taux d'imposition cantonaux et communaux. cantonaux et communaux. En revanche, l'impôt sur le bénéfice est crédité contre l'impôt sur le capital : si l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice dépasse l'impôt sur le capital, l'impôt sur le capital est entièrement imputé et aucun impôt sur le capital distinct n'est dû. l'impôt sur le capital est entièrement imputé et aucun impôt sur le capital distinct ne reste à payer.
Comment le crédit d'impôt sur le capital fonctionne-t-il en pratique ?
En Thurgovie, les règles cantonales relatives à l'impôt sur les sociétés prévoient que le l'impôt sur les bénéfices est imputé sur l'impôt sur le capital. Concrètement, cela signifie que
- Les entreprises calculent toujours l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sur la base des taux simples et des facteurs fiscaux. des taux simples et des facteurs fiscaux ; et
- Si l'impôt sur les bénéfices calculé est supérieur à l'impôt sur le capital, l'impôt sur le capital est imputé et aucun impôt sur le capital supplémentaire n'est dû. est imputé et aucun impôt supplémentaire sur le capital n'est dû ; si l'impôt sur le bénéfice est très bas Si l'impôt sur le bénéfice est très faible (par exemple lors d'années à faible bénéfice ou à perte), l'impôt sur le capital (soumis au minimum de 200 CHF) devient la charge cantonale obligatoire. ) devient la charge cantonale obligatoire.
Pour les entreprises dont les bénéfices s'élèvent au moins à environ 0,6% de fonds propres, l'impôt sur les bénéfices dépasse normalement l'impôt sur le capital, de sorte que ce dernier n'alourdit pas la charge globale. charge globale.
Existe-t-il un impôt minimum pour les entreprises possédant des biens immobiliers en Thurgovie ?
Oui. Les personnes morales et les organismes de placement collectif avec détenu directement biens immobiliers en Thurgovie peut faire l'objet d'une impôt minimal sur les biens immobiliers. Si l'impôt minimal sur la valeur vénale du bien dépasse la somme de l'impôt sur le bénéfice et de l'impôt sur le capital calculés normalement, cet impôt minimal remplace l'impôt sur la valeur vénale. l'impôt sur le bénéfice et sur le capital calculé de manière ordinaire, cet impôt minimal remplace l'impôt cantonal/communal ordinaire sur le bénéfice et le capital pour la période concernée. Les entreprises qui n'ont pas de biens immobiliers en Thurgovie ne sont pas concernées par l'impôt minimal sur les biens immobiliers. Les entreprises qui n'ont pas de biens immobiliers en Thurgovie ne sont pas concernées par cet impôt minimal basé sur la propriété et ne sont soumises qu'à l'impôt sur le bénéfice et le capital (avec crédit d'impôt).
Les taux sont-ils les mêmes pour toutes les entreprises ?
Les taux d'imposition simples sur les bénéfices et le capital sont les mêmes pour toutes les sociétés de capitaux et les coopératives. et les coopératives, mais l'impôt sur le taux effectif diffère en fonction de :
- La commune (différents facteurs fiscaux communaux) ;
- L'utilisation de l'abattement pour participation, des réductions de l'impôt sur le capital et de tout revenu de la "patent box" ;
- le ratio bénéfices/fonds propres de l'entreprise (en raison du crédit d'impôt sur le capital) ; et
- Règles spéciales pour les associations caritatives, les organisations à but non lucratif et les entités exonérées d'impôts.
Les associations, fondations et entités à but idéal ou caritatif peuvent être peuvent être partiellement ou totalement exonérées de l'impôt sur les bénéfices et/ou sur le capital si les critères sont remplis.
Où puis-je consulter les taux et facteurs de l'année en cours ?
Les sources les plus fiables sont les suivantes
- Le Thurgau Steuergesetz, Kantonsblatt et les conseils de l'administration fiscale thurgovienne (pour les taux simples, les règles de l'impôt sur le capital, l'impôt minimal et le crédit d'impôt sur le capital) l'impôt minimal et le crédit d'impôt sur le capital) ; et
- Le calculateur officiel de l'impôt sur les sociétés de Thurgovie et le calculateur de l'impôt fédéral suisse (pour les charges effectives combinées et les comparaisons cantonales).
Pour les décisions importantes en matière de structuration ou de localisation, il est conseillé de confirmer par écrit les taux et allègements applicables, par exemple par le biais d'une décision fiscale anticipée. taux et allègements applicables par écrit, par exemple par le biais d'une décision fiscale anticipée.
Obtenir des conseils sur les taux et la structuration en Thurgovie (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Thurgovie