Impôt sur les sociétés et les capitaux à Genève
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Geneva Corporate & Capital Tax - Vue d'ensemble de l'impôt sur les sociétés
Comment fonctionnent l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital dans le canton de Genève pour les entreprises : qui est taxé, ce qui est taxé, comment les taux sont construits (y compris un niveau indicatif de l'impôt combiné sur le bénéfice (y compris un niveau indicatif d'impôt combiné sur les bénéfices d'environ 14,7% et un impôt sur le capital imputé sur les fonds propres), où se situe Genève dans le paysage suisse, et où approfondir (impôt sur les bénéfices dans le paysage suisse, et où aller plus loin (impôt sur les bénéfices, impôt sur le capital, taux, cas, calculateur, formulaires et échéances), calculatrice, formulaires et délais).
Genève en bref
Position dans le paysage fiscal suisse
Genève offre une un environnement commercial visible à l'échelle internationale avec réformé, mais toujours gamme suisse moyenne à supérieure les niveaux d'imposition des sociétés :
- Suite à la réforme de l'imposition des entreprises (RFFA/STAF), les entreprises genevoises ordinaires sont généralement confrontées à un taux d'imposition combiné (cantonal/communal et fédéral) sur le revenu des sociétés de environ 14,7% sur le bénéfice avant impôt, selon la commune et l'année.
- L'impôt sur le capital est prélevé à un taux modeste (de l'ordre de 1,5 à 2,5 %). 0,4-0,61T3T gamme), mais, dans la pratique, il s'agit en grande partie d'un imputé sur l'impôt sur les bénéfices lorsque les bénéfices atteignent un certain pourcentage des fonds propres.
- L'économie genevoise est très internationale : finance, négoce, matières premières, ONG, organisations internationales, horlogerie et services. La pratique fiscale est sophistiquée, avec un recours important aux décisions anticipées pour la structuration.
Caractéristiques principales pour les entreprises
| Types d'impôts | Impôt cantonal/communal sur le bénéfice, impôt cantonal/communal sur le capital (imputé), impôt fédéral sur le revenu des sociétés. |
| Contribuables | Sociétés de capitaux (SA/AG, Sàrl/GmbH), coopératives, certaines fondations et associations. |
| Base de l'impôt sur les bénéfices | Bénéfice imposable dérivé des comptes statutaires avec ajustements fiscaux, y compris les allègements RFFA/STAF. |
| Base de l'impôt sur le capital | Fonds propres (y compris les réserves et les fonds propres cachés) attribuables à Genève, l'impôt sur les bénéfices étant souvent imputé sur l'impôt sur le capital. |
| Outils RFFA/STAF | Allégement de la participation, patent box, déductions supplémentaires pour la R&D et instruments connexes. |
Qui est taxé et sur quoi ?
- Entreprises résidentes. Les sociétés ayant leur siège statutaire ou leur direction ou le siège de direction effective à Genève sont responsabilité fiscale illimitée sur leurs revenus et leurs capitaux propres mondiaux, avec des exemptions ou des crédits pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers étrangers en vertu des règles suisses et conventionnelles. et les biens immobiliers étrangers en vertu des règles suisses et conventionnelles.
-
Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont soumises à
responsabilité fiscale limitée à Genève sur le résultat et les fonds propres attribuables :
- Établissements permanents à Genève ; et/ou
- les biens immobiliers ou les actifs commerciaux acquis à Genève.
- Formes juridiques en vigueur. Ce pôle se concentre sur personnes morales / Juristische Personen (SA/AG, Sàrl/GmbH, coopératives). Les sociétés de personnes et les sont imposées au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne font pas l'objet de la présente étude.
- Période d'imposition. Pour les personnes morales, la période fiscale suit généralement l'exercice financier. Les changements de fin d'année, les migrations ou les premières années prolongées doivent être coordonnés avec l'administration fiscale genevoise. doivent être coordonnés avec l'administration fiscale genevoise.
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital
Genève, comme les autres cantons suisses, impose les entreprises à la fois sur leur bénéfice annuel sur leur bénéfice annuel et sur leurs fonds propres. La mécanique genevoise est façonnée par la réforme RFFA et l'imputation de l'impôt sur le capital sur l'impôt sur le bénéfice. l'imputation de l'impôt sur le capital sur l'impôt sur le bénéfice.
| Aspect | Impôt sur le revenu des sociétés (impôt sur les bénéfices) | Impôt sur le capital (impôt sur les fonds propres) |
|---|---|---|
| Base fiscale | Bénéfice imposable pour l'année après ajustements, allègement de la participation, déduction de la "patent box" et de la R&D. | Fonds propres imposables attribuables à Genève (capital-actions, réserves ouvertes et latentes, certaines provisions). |
| Priorité à l'économie | Le montant des revenus de l'entreprise à Genève ou alloué à celle-ci. | Le niveau de capitalisation de l'entreprise et la localisation des actifs (en particulier les biens immobiliers et les participations). |
| Facteurs clés | Modèle d'entreprise, marges, prix de transfert, utilisation des allègements RFFA/STAF, localisation des fonctions et des risques. | Composition du financement (fonds propres contre dettes), taille et nature des participations, propriété intellectuelle, liquidités et biens immobiliers à Genève. |
| Interaction | L'impôt sur les bénéfices est calculé sur le bénéfice imposable et constitue généralement la charge la plus lourde pour les entités rentables. | L'impôt sur le capital est souvent imputé sur l'impôt sur les bénéfices. Dans de nombreux cas, lorsque les bénéfices atteignent un modeste, l'impôt sur les bénéfices dépasse l'impôt sur le capital et ce dernier devient en grande partie un impôt minimum. |
| Pour en savoir plus | Impôt sur les sociétés à Genève | Impôt sur le capital à Genève |
Pour de nombreuses entreprises genevoises, la charge combinée de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital est principalement due à impôt sur les bénéfices. Toutefois, pour les structures holding, les entités riches en actifs et les entreprises en phase de démarrage dont les bénéfices sont faibles, les règles relatives à l'impôt sur le capital et à l'impôt minimum peuvent toujours être pertinentes et doivent être modélisées de manière explicite.
Niveau indicatif des taux et compétitivité
Où se situent les taux genevois ?
Les chiffres exacts dépendent de l'année fiscale, de la commune, du niveau de profit et de l'utilisation des allègements, Genève est généralement considérée comme :
- A un pôle international réformé et compétitif, avec un taux d'imposition combiné sur les bénéfices de l'ordre de mi-adolescent (≈14.7%) y compris le niveau fédéral.
- Plus cher que les cantons suisses les moins imposés, mais offrant un équilibre attrayant entre taux, infrastructures et écosystème international. un équilibre attrayant entre les taux, les infrastructures et l'écosystème international.
- Particulièrement adapté aux sièges sociaux, aux sociétés commerciales, financières et de services qui apprécient la situation géographique, le marché du travail et les institutions internationales de Genève. apprécient la situation géographique, le marché du travail et les institutions internationales de Genève.
Pour les paramètres statutaires, les multiplicateurs communaux et les tendances dans le temps, voir la Tarifs qui résume les taux simples, les facteurs fiscaux et les règles de règles d'imposition minimale pour Genève.
Modélisation rapide
Pour obtenir un première impression pour la charge fiscale combinée (cantonale, communale et fédéral sur le bénéfice et les fonds propres de votre entreprise à Genève :
- Utilisez les fonctions de ce concentrateur Calculateur d'impôts à Genève pour une estimation approximative ; et
- Recourez aux calculateurs officiels de l'impôt cantonal sur les sociétés si vous avez besoin d'une vision plus précise.
Pour les restructurations, les délocalisations ou les investissements importants, ces outils constituent un point de départ. Un modèle sur mesure et, le cas échéant, une décision fiscale anticipée auprès de l'administration fiscale genevoise constituent généralement l'étape suivante.
RFFA/STAF, IP et situations spéciales
Genève a mis en œuvre la réforme suisse de l'imposition des entreprises (RFFA, la mise en œuvre genevoise de la STAF) et fournit une boîte à outils d'allègements et d'instruments qui peuvent modifier sensiblement le taux d'imposition effectif pour les sociétés éligibles. taux d'imposition effectif pour les entreprises qui remplissent les conditions requises.
| Instrument | Ce qu'il fait | Où chercher |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Réduit la charge fiscale effective sur les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales (structures classiques de holding et de groupe). provenant de participations dans des filiales (structures classiques de holding et de groupe). | Expliqué en détail sur le site impôt sur les sociétés page (section sur les revenus de participation). |
| Boîte à brevets | Permet de réduire l'imposition des revenus de la propriété intellectuelle, sous réserve de conditions de et à des exigences de suivi. Important pour les structures de PI et de R&D basées à Genève ayant une réelle substance. | Particulièrement pertinent pour les entreprises de propriété intellectuelle et les structures de R&D décrites dans la cas section. |
| Déductions pour R&D | Prévoir des déductions supplémentaires pour les dépenses de R&D admissibles, en réduisant l'assiette de l'impôt sur les bénéfices et le taux effectif pour les entreprises axées sur l'innovation. l'assiette de l'impôt sur les bénéfices et le taux effectif pour les entreprises axées sur l'innovation. | Discuté à la fois dans le impôt sur les sociétés et cas pages. |
| Déduction et imputation de l'impôt sur le capital | L'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres, mais il peut être prélevé sur les fonds propres. crédité sur l'impôt sur les bénéfices à Genève. Pour les entreprises suffisamment rentables, cela réduit considérablement l'impact pratique de l'impôt sur le capital ; pour les années à faible rentabilité, cela fixe une charge minimale. Pour les entreprises à rentabilité suffisante, cela réduit considérablement l'impact pratique de l'impôt sur le capital ; pour les années à faible rentabilité, cela fixe une charge minimale. | Voir impôt sur le capital et les aspects de planification sur les taux page. |
Ces instruments sont puissants mais lourdement documentée. Pour les structures structures matérielles (participations, PI, financement, délocalisations), la pratique genevoise implique généralement une décision anticipée qui coordonne le traitement fiscal cantonal et fédéral et, le cas échéant, clarifie l'interaction avec d'autres cantons et pays, clarifie l'interaction avec d'autres cantons et pays.
Le workflow de conformité dans la pratique
Pour une entreprise genevoise typique (SA/AG ou Sàrl/GmbH), le flux de travail de l'impôt récurrent se présente à peu près comme suit :
| Étape | Ce qui se passe | Pour en savoir plus |
|---|---|---|
| 1. Clôture de l'exercice | Les états financiers sont préparés et approuvés ; les principaux éléments sensibles sur le plan fiscal (provisions, amortissements, prix de transfert, transactions avec les parties liées) sont pris en compte. (provisions, amortissements, prix de transfert, transactions avec des parties liées) sont examinés au regard des règles genevoises et fédérales. | Comptabilité interne, auditeurs, fiscalité du groupe. |
| 2. Préparation de la déclaration d'impôts | Préparation de la déclaration d'impôt sur les sociétés à Genève, y compris le rapprochement entre le bénéfice et l'impôt, l'assiette de l'impôt sur le capital et tous les instruments RFFA/STAF (patent box, déduction supplémentaire pour la R&D). | Formulaires et délais |
| 3. Dépôt et paiement | La déclaration et les documents financiers sont signés et déposés ; les paiements anticipés sont rapprochés ; les impôts restants sont payés dans les délais impartis. les paiements anticipés sont rapprochés ; tout impôt restant est payé dans les délais. L'impôt minimum et les règles d'imputation de l'impôt sur le capital sont vérifiés. les règles d'imputation de l'impôt sur le capital sont vérifiées. | Formulaires et délais |
| 4. Évaluation et suivi | Des cotisations combinées cantonales/communales et fédérales sont émises. Si nécessaire, les oppositions ou les recours sont déposés dans les délais impartis et les positions sont coordonnées avec les autres cantons et juridictions. coordonnées avec les autres cantons et juridictions. | Interactions entre l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le capital : impôt sur les sociétés, impôt sur le capital. |
| 5. Planification et décisions | Pour les restructurations, les changements de propriété intellectuelle ou de financement, les déménagements à Genève ou hors de Genève ou les investissements importants, les modèles sont mis à jour et les décisions sont préparées. Genève ou hors de Genève, ou pour des investissements importants, les modèles sont mis à jour et des décisions sont préparées avec les autorités genevoises et fédérales. avec les autorités genevoises et fédérales. | Cas & Service fiscal de Genève |
FAQ
Genève est-il un canton à forte ou faible fiscalité pour les entreprises ?
Après la réforme, Genève s'assoit dans un milieu de gamme compétitif par rapport aux normes suisses : l'impôt combiné sur les bénéfices d'environ 14-15% est plus élevé que dans les cantons où l'impôt est le plus bas, mais il reste attractif dans le contexte international. attractif dans un contexte international. Pour les groupes qui apprécient l'environnement international, le marché du travail et l'infrastructure de Genève, l'offre globale est souvent convaincante. l'environnement international, le marché du travail et l'infrastructure de Genève, l'offre globale est souvent convaincante.
Dois-je toujours payer l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital à Genève ?
Oui, pour les entreprises concernées, les deux sont techniquement prélevés chaque année, mais l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas encore été versé. poids relatif varie. Dans les années rentables, l'impôt sur les bénéfices domine généralement et l'impôt sur le capital est largement imputé ; dans les années peu rentables ou déficitaires, l'impôt sur le capital/l'impôt minimum peut être l'élément contraignant. LES INSTRUMENTS RFFA/STAF peuvent encore modifier la composition des exploitations et des structures de propriété intellectuelle.
Quelle est l'importance des décisions anticipées en matière fiscale à Genève ?
Pour les déclarations annuelles de routine, les rulings ne sont généralement pas nécessaires. Pour les dépôts annuels de routine, les rulings ne sont généralement pas nécessaires. questions structurantes (participations, propriété intellectuelle, financement, délocalisations, investissements majeurs) investissements importants), les arrêts sont très fréquents et apportent une certitude précieuse, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Puis-je gérer l'impôt sur les sociétés à Genève depuis l'étranger ?
De nombreux groupes gèrent l'impôt suisse sur les sociétés de manière centralisée et travaillent avec des conseillers locaux pour la conformité et les décisions de Genève. la conformité et les rulings de Genève. Les déclarations peuvent être préparées électroniquement et déposées par courrier. La communication avec l'administration fiscale est possible par l'intermédiaire de représentants. Substance, la gouvernance et la documentation restent essentielles, en particulier pour les structures de propriété intellectuelle et de financement qui s'appuient sur des entités genevoises. qui s'appuient sur des entités genevoises.
Par où commencer si j'envisage de déménager à Genève ?
La séquence type est la suivante : (1) comparaison des taux de haut niveau et modélisation de l'impôt effectif pour Genève par rapport à d'autres cantons ; (2) examen de la substance, des fonctions et des personnes pour Genève par rapport à d'autres cantons ; (2) examen de la substance, des fonctions et des personnes ; (3) concept de structuration (forme juridique, holding / IP / montage financier à ou via Genève) ; et (4) discussions préalables au dépôt et décisions avec les autorités fiscales genevoises. L'étude Service fiscal de Genève et le Geneva Business Tax Service sont conçus pour soutenir exactement cette voie.
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