Ultimo aggiornamento: 15 Nov 2025

Germania-Svizzera: Trust e fondazioni nella successione transfrontaliera

Come trust di diritto estero/comune e fondazioni (Stiftungen) sono considerati tra la Germania e la Svizzera, quando preferire una fondazione, come finanziare e distribuire a livello transfrontaliero e come questo interagisce con l'assegnazione dei trattati, imposte di successione cantonali svizzere e § 21 ErbStG. Include suggerimenti per la governance e pacchetti di prove per i depositi.

1) Classificazione tedesca e svizzera dei trust stranieri

• Sostanza più che forma (entrambi i lati): I sistemi di diritto civile si concentrano su chi ha il controllo e i diritti economici, non solo sull'etichetta “fiducia”.
• Trust grantor revocabili: Spesso trattato come trasparente per scopi tedeschi; dal punto di vista economico, i beni rimangono economicamente i beni rimangono al disponente fino alla morte o all'irrevocabilità. La prassi svizzera potrebbe seguire una visione economico-proprietaria simile.
• Trust discrezionali irrevocabili: Sia la Germania che la Svizzera analizzano se e quando i beneficiari acquistano una diritto concretamente esercitabile rispetto a una semplice aspettativa. Questo determina se l'imposta di successione/donazione sorge al momento della costituzione, alla morte o solo alla distribuzione.
• Trust a tasso fisso/vita: Quando i diritti sono chiaramente definiti (azioni fisse, interessi vitalizi), un evento di acquisizione è più facilmente identificabile ai fini dell'imposta tedesca sulle successioni e dell'imposta cantonale svizzera sulle successioni/donazioni.
• Tenuta e trust permanente: Distinguere l'amministrazione dell'eredità del defunto (ruolo di esecutore testamentario) da un struttura fiduciaria/fondativa che conserva i beni oltre la fase di liquidazione dell'eredità.

2) Eventi imponibili: finanziamento, maturazione, distribuzioni

• Finanziamento durante la vita: Innesco di maggio Imposta sulle donazioni in Germania e/o Imposta cantonale svizzera sulle donazioni se i beneficiari ottengono un interesse economico quando i beni sono depositati nel trust/fondazione.
• Alla morte: Se il trust/fondazione diventa operativo solo al momento del decesso o se i diritti maturano in quel momento, ciò può essere considerato come un evento successorio per la Germania (per beneficiario) e per i cantoni svizzeri interessati.
• Distribuzioni: Quando i beneficiari acquistano solo al momento del pagamento, le distribuzioni ricorrenti o in un'unica soluzione possono costituire le acquisizioni imponibili, soprattutto nei sistemi discrezionali.
• Obiettivo per beneficiario (Germania): L'imposta di successione tedesca tiene sempre conto di ciascun beneficiario: franchigie (ad esempio, 400.000 euro per i figli), classe fiscale (I/II/III) e fascia di aliquota; per la Svizzera, si applicano le norme cantonali e le tariffe basate sul rapporto di parentela.
• Basato sull'evidenza: L'atto costitutivo del trust, lo statuto, le lettere collaterali, le linee guida per la distribuzione e i verbali sono determinanti per determinare i tempi e la natura dell'evento imponibile.

3) Quadro normativo e interazione con il §21 ErbStG

• Iniziare con il quadro bilaterale: Chiarire la residenza e il domicilio ai sensi delle norme sull'imposta di successione tra Germania e Svizzera. (cfr. Panoramica del trattato (Germania-Svizzera)).
• Dazi sulla morte all'estero: Se l'imposta cantonale svizzera sulle successioni (o l'ErbSt tedesca sulla successione di un residente svizzero) viene riscossa sullo stesso fetta di attività come nell'altra giurisdizione, entra in gioco l'alleggerimento del credito.
• §21 ErbStG in pratica: La Germania può accreditare Imposta di successione cantonale svizzera pagata sui Gli averi in Svizzera possono essere detratti dall'imposta di successione tedesca, con un limite massimo di Imposta tedesca attribuibile a quella fetta di Svizzera per ogni beneficiario.
• Contesto fiduciario/fondativo: Chiarire se l'imposta estera viene riscossa a livello di eredità, trust/fondazione, o direttamente sul beneficiario, e quali beni sono stati tassati all'estero, in modo che il calcolo del §21 tedesco possa corrispondere alla fetta corretta.

4) Fondazioni (Stiftungen): quando vanno bene

• Casi d'uso: Gestione del patrimonio familiare a lungo termine, detenzione di aziende e immobili in Germania e Svizzera, filantropia e distribuzioni controllate e basate su regole ai discendenti.
• Prevedibilità: Le fondazioni di famiglia tedesche e svizzere (e alcune fondazioni estere, ad esempio del Liechtenstein) offrono una personalità giuridica riconosciuta e una tassazione di entrata/uscita più prevedibile rispetto a molti costrutti fiduciari dal punto di vista tedesco/svizzero.
• Leve di progettazione: Statuto (finalità, beneficiari, regime di distribuzione), composizione del consiglio di amministrazione, organo di tutela o vigilanza, linee guida per gli investimenti e successione nella governance. organo di controllo, linee guida per gli investimenti e successione nella governance.
• Angolo transfrontaliero: Decidere se è più adatta una fondazione tedesca, svizzera o di una terza giurisdizione, e, se possibile, ottenere una guida/una decisione in anticipo per evitare controversie successive.

Implementazione: Strutturazione della fondazione - Gestione della fondazione

5) Governance e protezione del patrimonio

• Mappatura di controllo: Evitare un eccesso di poteri conservati (revoca illimitata, ampi diritti di nomina unilaterale) che potrebbero indurre le autorità tedesche o svizzere a mettere in dubbio l'effettivo trasferimento.
• Politica di distribuzione: Definire criteri e processi oggettivi per le distribuzioni ordinarie e straordinarie (istruzione, salute, sostegno all'imprenditoria, ecc.). (istruzione, salute, sostegno all'imprenditoria, ecc.) per ridurre l'impressione di decisioni ad hoc e guidate dal disponente.
• Controlli e bilanciamenti: Separare i ruoli del settlor, del consiglio di amministrazione, del protettore e del comitato d'investimento; tenere un verbale dettagliato delle decisioni chiave per dimostrare l'indipendenza della governance. per le decisioni chiave per dimostrare l'indipendenza della governance.
• Liquidità: Pianificare la liquidità per le imposte di successione tedesche, per le imposte cantonali svizzere sulle successioni/donazioni e per le potenziali rivendicazioni di quote forzate (Pflichtteil), possibilmente senza vendite forzate di beni.

6) Documentazione e prove per il deposito

7) Insidie comuni e controlli del rischio

• Tempistica dell'evento errata: Trattare una mera aspettativa discrezionale come un'acquisizione acquisita (o il contrario) può portare a mancati o prematuri depositi in Germania e/o Svizzera. a mancati o prematuri depositi in Germania e/o in Svizzera.
• Mappatura del situs non chiara: Se non è evidente quali beni siano DE- e quali CH-situs, le autorità possono negare o limitare l'esenzione dai trattati e i crediti §21. l'esenzione dal trattato e i crediti §21.
• Mantenimento del controllo da parte del disponente: Poteri eccessivi possono portare a una ri-caratterizzazione al momento del decesso e a un'inaspettata di imposte di successione.
• Prove mancanti o deboli: La mancanza di valutazioni, documenti di governance o prove di pagamento adeguati tende a prolungare gli audit e ad aumentare il rischio di interessi/penalità. audit e ad aumentare il rischio di interessi/penalità.

Prossimi passi e servizi

Vedi anche: Gestione della fondazione - Servizi dell'esecutore