Guida all'imposta patrimoniale del Massachusetts per i non residenti
Ultimo aggiornamento: 18 Oct 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale del Massachusetts - Guida per i non residenti
Per le successioni di deceduti domiciliati all'esterno Massachusetts che possiede Massachusetts-sito attività. Questa pagina spiega chi deve presentare la domanda, cosa è imponibile, come l'attribuzione limita l'imposta alla proprietà del Massachusetts, le scadenze e le proroghe, il pagamento, le liberatorie e le liste di controllo pratiche per Modulo M-706.
È necessario presentare la domanda come non residente?
Cosa si intende per proprietà del Massachusetts?
| Tipo di attività | Tassati dal Massachusetts? | Note |
|---|---|---|
| Proprietà immobiliare situata in Massachusetts | Sì | Case, condomini, terreni, immobili commerciali. Si consigliano perizie di stima. |
| Beni personali tangibili conservati in MA | Sì | Barche, veicoli, attrezzature, opere d'arte fisicamente in Massachusetts. |
| Intangibili (azioni, obbligazioni, contanti, intermediazione) | Generalmente no | Di solito sono esclusi i non residenti, a meno che non siano legati a un'azienda del Massachusetts. sito aziendale. |
| Interessi dell'entità (LLC/partnership/corp) | Generalmente no | Trattati come beni immateriali; evitare una gestione incentrata sulla MA o registrazioni che potrebbero implicare una sede aziendale. |
Come il Massachusetts limita l'imposta alla parte di MA
- Fase 1: Calcolare l'imposta di successione come se il defunto fosse residente nel Massachusetts (base federata con aggiustamenti MA, esclusione $2M, credito anti-cliff).
- Passo 2: Moltiplicare per una frazione: MA-sito beni immobili e materiali ÷ patrimonio lordo federale (con gli aggiustamenti del Massachusetts). Il risultato è l'imposta del Massachusetts dovuta.
- Detrazioni: Le spese amministrative, i debiti e le altre deduzioni devono essere adeguatamente documentate e, per i non residenti, ragionevolmente collegate alla proprietà dichiarata dall'AM.
Risultato: prove accurate di localizzazione/valutazione influenzano fortemente la frazione di ripartizione e la vostra imposta.
Scadenze, proroghe e pagamenti
| Articolo | Tempistica | Note |
|---|---|---|
| Modulo M-706 da consegnare | 9 mesi dopo la morte | Stessa regola dei 9 mesi della Confederazione. Presentare anche se non è richiesto il 706 federale se il calcolo del MA mostra l'imposta dovuta o se è necessaria un'elezione. |
| Estensione del file | In genere fino a 6 mesi | Allegare il modulo di approvazione IRS 4768 se disponibile o utilizzare la procedura MA. L'estensione del deposito fa non estendere i tempi di pagamento. |
| Proroga del pagamento | Richiesta scritta separata | Gli interessi maturano; può essere richiesta una garanzia. Distinto dall'estensione del deposito. |
| Come pagare | Entro la data dei 9 mesi | Utilizzare le opzioni di pagamento elettronico o l'assegno secondo le istruzioni del DOR; conservare la prova. |
Pegno e liberatorie automatiche
- L'imposta sulle successioni del Massachusetts crea un pegno automatico sui beni reali e materiali della MA al momento del decesso.
- Per le chiusure/rifinanziamenti, richiedere una Certificato di rilascio/dimissione dal DOR dopo il deposito (o fornire una garanzia accettabile, se consentito) e registrarlo presso il Registro degli atti pubblici competente.
- Le proprietà di reversibilità dei coniugi e le vendite a titolo oneroso possono costituire una via d'uscita; verificate per tempo i requisiti della società di proprietà.
Moduli base (focus non residenti)
Moduli del Massachusetts
- Modulo M-706 - Dichiarazione di successione del Massachusetts (con foglio di lavoro per la ripartizione e il credito anti-cliff).
- Istruzioni M-706 - Pacchetto annuale con esclusione $2M, credito, ripartizione non residente ed elezioni (incluso QTIP solo per MA).
- Estensioni - Estensione della compilazione (allegare l'IRS 4768 se utilizzato) e richiesta separata di tempo per il pagamento.
- Richiesta di scarico del pegno - Per cancellare il titolo di proprietà per la vendita/rifinanziamento; registrazione presso il Registro degli atti.
Allegati federali
- Modulo 706 pagine/schemi (o schemi pro-forma se non si deposita a livello federale), Mod. 712 (assicurazione sulla vita).
- Atti, perizie, prove di localizzazione nel Massachusetts; testamenti; lettere di autorità.
Seguire le attuali istruzioni M-706 per l'esatto elenco di controllo degli allegati.
Esempi rapidi
Esempio - Cottage di Cape Cod ai bambini
Il deceduto non residente possiede un cottage a Cape Cod e investimenti fuori dallo Stato. La dichiarazione del Massachusetts include solo il cottage (e le relative deduzioni) attraverso la ripartizione; i conti di intermediazione sono tipicamente esclusi.
Esempio - Barca tenuta in MA per il nipote
Una barca conservata nel Massachusetts passa a un nipote. L'imbarcazione è un bene materiale del MA e viene inclusa nel calcolo del Massachusetts anche se la maggior parte dei beni si trova fuori dal MA.
Lista di controllo per i non residenti
Documenti
- Certificato di morte; lettere di nomina (stato di domicilio ed eventuali accessori del Massachusetts).
- Elenco di MA-sito beni con perizie e prove di localizzazione.
- Schede federali (706/pro-forma), testamenti/fideiussioni, designazioni di beneficiari.
Calcoli e tempistiche
- Calcolare la quota del Massachusetts su Modulo M-706; escludere le attività nonMA attraverso la ripartizione.
- Obiettivo il 9 mesi data di pagamento; richiedere un estensione del file se necessario (e separatamente, per retribuzione).
- Pianificare in anticipo le fasi di rilascio del pegno se la vendita/chiusura è imminente.
Domande frequenti - Successioni di non residenti
I non residenti sono tassati sui conti di intermediazione?
Generalmente no. I beni immateriali (ad esempio, intermediazione, azioni, contanti) di un non residente non sono di solito considerati come residenti nel Massachusetts, a meno che non acquisiscano un'importanza per il Massachusetts. sito aziendale.
Devo presentare la domanda se non c'è una proprietà del Massachusetts?
Di solito no. Se il deceduto non disponeva di beni MA-situs, in genere non è necessario presentare la domanda M-706. Verificare attentamente i titoli e le ubicazioni.
Cosa succede se non è richiesta una dichiarazione di successione federale?
Potrebbe essere comunque necessario un deposito in Massachusetts se il calcolo MA mostra l'imposta dovuta. Utilizzate i prospetti di tipo federale come supporto pro-forma e seguite la lista di controllo degli allegati M-706.
Come funziona l'esclusione $2M per i non residenti?
Si calcola l'imposta come se si fosse residenti utilizzando l'esclusione $2M e il credito anti-cliff, quindi si ripartisce in modo da tassare solo la quota MA-situs.