Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale nei Grigioni
Ultimo aggiornamento: 12 dicembre 2025
Grigioni (Graubünden) Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale
Come funzionano le aliquote dell'imposta sugli utili e sul capitale delle imprese nel Cantone dei Grigioni (Graubünden): le aliquote cantonali semplici previste dalla legge, il fattore fiscale cantonale e comunale, l'imposta minima, gli oneri combinati effettivi approssimativi (compresa l'imposta federale) e gli strumenti per modellare il carico fiscale delle imprese.
Panoramica
Le aziende dei Grigioni pagano una combinazione di:
- Imposta cantonale sull'utile sul reddito imponibile;
- Imposta cantonale sul capitale sul patrimonio netto; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Il Cantone stabilisce tariffe semplici per l'imposta sui profitti e sul capitale (espressa in percentuale o per mille) e applica a fattore fiscale (Steuerfuss) a livello cantonale e comunale. Per l'imposta sugli utili e sul capitale di persone giuriste, l'onere effettivo è uniforme in tutti i comuni nel Cantone: i comuni non stabiliscono autonomamente le aliquote dell'imposta sugli utili e sul capitale, ma partecipano al gettito attraverso un un'addizionale cantonale e il sistema di perequazione fiscale.
Questa pagina riassume le principali aliquote per le società di capitali e le cooperative (Kapitalgesellschaften e Genossenschaften) e mostra come interpretarli nella pratica.
Aliquote cantonali legali (società di capitali e cooperative)
La seguente tabella riassume i parametri cantonali fondamentali dell'imposta sull'utile e sul capitale per le società di capitali dei Grigioni grigioni sulla base dell'attuale Steuergesetz e delle soglie indicizzate per il periodo fiscale 2025.
| Da / a | Aliquota d'imposta semplice sugli utili | Aliquota semplice dell'imposta sul capitale | Fattore fiscale (Steuerfuss) | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2019 | Tassi progressivi, massimo circa 7% sull'utile al netto delle imposte | Imposta sul capitale più elevata al millesimo | Imposta cantonale semplice × fattori cantonali e comunali | Regime pre-STAF con un onere complessivo più elevato; le FAQ hanno storicamente indicato un'aliquota combinata massima vicina a 19% sull'utile prima delle imposte. un'aliquota combinata massima vicina a 19% sull'utile prima delle imposte. |
| Dal 1° gennaio 2020 | 4,5% imposta semplice sull'utile | 2,3‰ sul capitale proprio fino a circa 5,6 milioni di franchi; 2,5‰ in eccesso |
Imposta semplice moltiplicata per il fattore cantonale Gewinn- und Kapitalsteuer e per il fattore comunale unificato; per il 2017-2024 il fattore cantonale era 90% e il fattore comunale unificato. fattore comunale unificato; per il periodo 2017-2024 il fattore cantonale era pari a 90% e quello comunale a 95% dell'imposta semplice. | Passaggio a un'imposta proporzionale sui profitti delle imprese e introduzione di strumenti STAF come il patent box e la superdetrazione per la R&S. come il patent box e la super-deduzione per la R&S. |
| Dal 1° gennaio 2025 | 4,5% imposta semplice sull'utile (invariata) | 2,3‰ / 2,5‰ imposta sul capitale, soglie indicizzate (ad esempio 6,104 milioni di franchi per lo scaglione inferiore nel 2025) | Il Gran Consiglio stabilisce il fattore fiscale annuo per il Cantone; il fattore comunale rimane vicino a quello cantonale. Il fattore comunale rimane vicino a quello cantonale, il che si traduce in un onere combinato relativamente stabile in tutto il cantone. | Ultimi parametri pubblicati; indicizzazione minima delle soglie dell'imposta sul capitale, aliquota nominale invariata, ma potenziale perfezionamento del fattore fiscale nel contesto dell'imposta minima OCSE. ma con un potenziale perfezionamento del fattore fiscale nel contesto dell'imposta minima dell'OCSE. |
L'aliquota dell'imposta sugli utili del 4,5% e la scala dell'imposta sul capitale del 2,3‰ / 2,5‰ per le società di capitali e le cooperative sono stabilite dalla legge grigionese sulla tassazione degli utili (art. 87 e 91) e dalle relative disposizioni di attuazione, con soglie indicizzate all'inflazione. indicizzate all'inflazione. Il Gran Consiglio determina il fattore fiscale annuale (Steuerfuss) per il Cantone e i Gemeinden determinano il proprio fattore. I Gemeinden determinano il proprio fattore all'interno di una fascia ristretta, ma l'onere complessivo su profitti e capitale è armonizzato e indipendente dalla località. è armonizzato e indipendente dalla localizzazione delle imprese all'interno del Cantone.
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nei Grigioni deriva dall'accatastamento:
- Imposta sull'utile dei Grigioni (cantonale e comunale, applicata alla stessa aliquota semplice); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte).
I parametri di riferimento esterni per l'anno fiscale 2024 collocano il tasso legale combinato a Coira, compresa l'imposta imposte federali, a circa 14,7-15,0% dell'utile prima delle imposte per le società normalmente tassate (nessun regime speciale). In una panoramica comparativa dei cantoni svizzeri, i Grigioni si collocano quindi all'incirca nella media o leggermente al di sopra della media svizzera.
La tariffa esatta per la vostra azienda dipenderà da:
- Anno fiscale (aggiustamenti annuali dei fattori fiscali e delle soglie);
- Utilizzo del patent box, della super-deduzione R&S e di altri strumenti STAF;
- Sgravi a vita finita ed eventuali esenzioni fiscali approvate; e
- Status speciali (ad esempio, nell'ambito del regime di imposta sul capitale ridotto per le società che non svolgono attività commerciali reali in Svizzera).
Esempio illustrativo
Si ipotizzi una società di capitali standard a Coira (o altrove nei Grigioni) con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 5.000.000;
- Non ci sono sgravi per la partecipazione, redditi da patent box o superdeduzioni per la R&S; e
- Fattori ordinari cantonali/comunali per l'anno.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta sull'utile cantonale e comunale, combinata, rappresenterà poco più della metà dell'onere complessivo (aliquota semplice 4,5% moltiplicata per il fattore combinato cantonale e comunale e corretta per la deducibilità dell'imposta); e deducibilità); e
- L'imposta federale sul reddito delle società rappresenterà la parte restante (circa 7,8% sull'utile prima delle imposte, ancora una volta deducibile a livello cantonale).
L'imposta sul capitale nei Grigioni, pari al 2,3‰ sulla prima tranche di capitale proprio e al 2,5‰ sull'eccedenza, è di solito modesta rispetto all'imposta sugli utili per le società redditizie, ma diventa rilevante negli anni di bassa redditività. è di solito modesta rispetto all'imposta sugli utili per le imprese redditizie, ma diventa rilevante negli anni di basso profitto o di perdita.
Per numeri più precisi per anno, utilizzare:
- Le tabelle ufficiali degli oneri fiscali dei Grigioni (“Steuerbelastung auf dem Gewinn juristischer Personen vor und nach Steuern”), e
- L'hub stesso Calcolatore fiscale dei Grigioni.
I valori sopra riportati sono puramente illustrativi e non sostituiscono un calcolo formale o una sentenza fiscale. Per le decisioni di investimento o per la strutturazione di un gruppo, lavorare sempre con i dati dell'anno in corso, modellare l'interazione delle imposte cantonali e federali e considerare una conferma scritta (ruling) in caso di importi rilevanti.
Imposte minime e stati speciali
Imposta minima (Mindeststeuer)
I Grigioni applicano un imposta minima per le società di capitali e le cooperative:
- A partire dal quinto anno di attività dopo la costituzione, se l'imposta cantonale sull'utile e sul capitale combinata (imposta semplice × fattori applicabili) non raggiungono CHF 200 (minimo semplice), si applica invece l'imposta minima.
- L'imposta minima è calcolata per persona giuridica e per periodo d'imposta e stabilisce di fatto un limite all'onere fiscale cantonale complessivo per le società a basso profitto o in perdita. l'onere fiscale cantonale complessivo per le imprese a basso profitto o in perdita.
Per le start-up, le holding o le aziende in fase di ristrutturazione, questo minimo è spesso l'onere fiscale vincolante per diversi anni. per diversi anni, soprattutto quando il capitale proprio è basso o gli asset ad alta intensità di capitale sono situati al di fuori del Cantone.
Stati speciali e strumenti STAF
Gli storici regimi delle holding, delle società di sede e delle società miste sono stati sostituiti o trasformati nel riforma dell'imposta sulle società in Svizzera (STAF). I Grigioni si basano ora su un mix di:
- A scatola di brevetti in cui i redditi da brevetti qualificati e da proprietà intellettuale comparabile possono beneficiare di un'imposizione fiscale ridotta sugli utili;
- A 50% detrazione aggiuntiva per le spese di R&S ammissibili effettuate in Svizzera; e
- A tappo di scarico che limita l'impatto combinato del patent box, della deduzione extra per la R&S e di alcuni ammortamenti R&S e di alcuni ammortamenti di step-up a una riduzione massima dell'utile imponibile (prima dell'esenzione di partecipazione) di 55%. partecipazione) di 55%.
Le persone giuridiche che non svolgono un'attività commerciale vera e propria in Svizzera (ad esempio, le holding pure o i veicoli di finanziamento) possono veicoli di finanziamento) possono, su richiesta, essere tassate con una regime fiscale di capitale ridotto con una semplice imposta sul capitale dello 0,05‰ e un'imposta minima di 200 franchi svizzeri, invece dell'ordinario scaglione per mille.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale di una specifica azienda, è meglio utilizzare una combinazione di strumenti ufficiali e indipendenti:
| Strumento | Cosa fa | Come utilizzarlo per i Grigioni |
|---|---|---|
| Tabelle di carico fiscale dei Grigioni | Fornire un benchmark degli oneri fiscali combinati cantonali e federali sul profitto (al lordo e al netto delle imposte) per profili aziendali e livelli di profitto tipici. | Scaricate il file Excel “Steuerbelastung auf dem Gewinn juristischer Personen vor und nach Steuern” (Imposta sul reddito delle persone giuridiche) dall'amministrazione fiscale cantonale e utilizzarlo per fare un benchmark del tasso effettivo della vostra azienda e per per effettuare un controllo incrociato dei propri modelli. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera | Offre una visione comparativa degli oneri fiscali in tutti i cantoni e nel tempo, utilizzando ipotesi armonizzate. | Utilizzatelo per confrontare i Grigioni con cantoni alternativi per le decisioni di localizzazione delle imprese e per valutare in che misura il tasso effettivo è superiore o inferiore alla media svizzera. il tasso effettivo è superiore o inferiore alla media svizzera. |
| Calcolatrice TaxRep Grisons (questo hub) | Applicare i parametri cantonali/comunali dell'imposta sul profitto e sul capitale e l'imposta federale alle proprie proiezioni di profitto e di capitale. alle proprie proiezioni di profitto e di capitale. | Vedere il calcolatrice pagina di questo hub per uno strumento di modellazione a livello di azienda che si allinea alle spiegazioni contenute nelle sezioni sull'imposta sulle società e sull'imposta sul capitale. |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta della posizione nei Grigioni | A differenza di molti altri cantoni, l'onere dell'imposta sugli utili e sul capitale per le aziende è essenzialmente indipendente dalla posizione all'interno del cantoneUn regime unificato per le persone giuridiche. persone giuridiche. Le differenze tra i comuni si manifestano principalmente per altri tributi (ad esempio, le imposte sulla proprietà) piuttosto che per le imposte sui profitti e sul capitale. l'imposta sui profitti e sul capitale. | Nella scelta di un comune, prestate attenzione ai fattori operativi e al mercato del lavoro. Confermare eventuali sovrattasse locali e verificare la presenza di incentivi mirati o di esenzioni fiscali per i nuovi investimenti in determinate regioni. |
| Struttura di finanziamento | L'adeguamento del mix di capitale proprio e di debito influisce sulla base imponibile del capitale (capitale proprio) e sugli effetti dell'imposta sui profitti delle deduzioni sugli interessi e delle norme sulla thin-cap. deduzione degli interessi e delle regole di thin-cap. | Evitare un eccessivo indebitamento degli azionisti o delle parti correlate che potrebbe essere riqualificato come capitale nascosto. Coordinare la posizione dei Grigioni con le politiche di finanziamento e di transfer pricing a livello di gruppo. |
| Uso degli strumenti STAF | Il Patent Box e la deduzione extra per la R&S possono ridurre sensibilmente l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili sui redditi qualificati. soprattutto per le aziende che si occupano di proprietà intellettuale o di R&S. | Verificare i dettagli dell'attuazione dei Grigioni (PI ammissibili, allocazione dei costi, requisiti di documentazione) e modellare il tetto di sgravio per assicurarsi che i benefici previsti siano effettivamente disponibili. |
| Strutture di partecipazione, finanziamento e proprietà intellettuale | L'ubicazione delle partecipazioni, dei veicoli di finanziamento e delle entità IP può spostare l'onere fiscale combinato sui profitti e sul capitale e determinare l'accesso a regimi speciali o a un'imposta sul capitale ridotta. e determinare l'accesso a regimi speciali o a imposte sul capitale ridotte. | Confrontare i Grigioni con i cantoni a bassa imposizione fiscale (ad es. Zugo, Lucerna) utilizzando calcolatori federali e indipendenti. Ottenere decisioni in caso di strutture che comportano un trasferimento sostanziale degli utili, step-up o strumenti ibridi. |
| Eventi del ciclo di vita | Fusioni, scissioni, conferimenti in natura, migrazioni di sede o liquidazioni possono modificare temporaneamente l'aliquota fiscale effettiva e cristallizzare riserve nascoste. aliquota fiscale effettiva e cristallizzare le riserve latenti. | Pianificare transazioni importanti tenendo conto dell'attuale scala dell'imposta sul capitale, delle norme sull'imposta minima e del tetto massimo di sgravi. Coordinare le posizioni grigionesi e federali e richiedere decisioni anticipate per casi complessi o di valore elevato. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nei Grigioni?
I Grigioni applicano un'aliquota d'imposta cantonale semplice sull'utile pari a 4,5% sull'utile al netto delle imposte per le società di capitale società di capitali e cooperative. Questa imposta semplice viene poi moltiplicata per i fattori di tassazione cantonali e comunali per ottenere l'onere cantonale/comunale effettivo. Oltre a ciò, le aziende pagano l'imposta federale diretta sul reddito delle società dell'8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). Per un'azienda standard di Coira, i esterni per gli ultimi anni mostrano un tasso effettivo combinato nella metà degli anni '90 (circa 14,7-15% sull'utile ante imposte), a seconda dell'anno e degli sgravi.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le imprese dei Grigioni?
Per le società di capitali e le cooperative, il aliquota semplice dell'imposta sul capitale è:
- 2,3‰ di capitale proprio fino a una soglia (circa 6,1 milioni di franchi per l'anno fiscale 2025), e
- 2,5‰ di capitale proprio sull'eccedenza.
Come per l'imposta sugli utili, questa semplice imposta viene moltiplicata per i fattori fiscali cantonali e comunali pertinenti. L'onere effettivo dell'imposta sul L'onere effettivo dell'imposta sul capitale è ulteriormente influenzato dagli sgravi per le partecipazioni qualificate e i beni di proprietà intellettuale, nonché dalle norme sull'imposta minima. e le attività legate alla proprietà intellettuale, oltre che dalle norme sull'imposta minima.
Come funziona la tassa minima?
A partire dal quinto anno di attività dopo la costituzione, se la somma dell'utile cantonale e dell'imposta sul capitale dell'anno, calcolata sulla base delle aliquote semplici e dei coefficienti fiscali applicabili, non raggiunge il minimo legale di di CHF 200 (minimo semplice), si applica invece l'imposta minima. Per le società piccole, in perdita o piccole imprese in perdita o con pochi beni, questo minimo può essere il principale onere fiscale ricorrente.
Vengono utilizzate le stesse tariffe per tutte le aziende del cantone?
Il tariffe semplici per l'imposta sugli utili e sul capitale sono uguali per tutte le società di capitali e le cooperative. cooperative, e l'onere complessivo dell'imposta sugli utili e sul capitale per le persone giuridiche è essenzialmente lo stesso in tutti i comuni. tutti i comuni. Tuttavia:
- I regimi speciali (ad esempio la riduzione dell'imposta sul capitale per le società senza un'effettiva attività commerciale in Svizzera), il patent box e la deduzione per la ricerca e lo sviluppo possono ridurre notevolmente l'aliquota effettiva per le entità qualificate. box e la deduzione per la R&S possono ridurre notevolmente l'aliquota effettiva per le entità qualificate; e
- Associazioni, fondazioni ed enti con finalità ideali o di beneficenza possono essere parzialmente o totalmente esenti, o tassati secondo soglie diverse.
Dove posso controllare i tassi e i fattori dell'anno in corso?
Le fonti più affidabili sono:
- La Steuergesetz dell'amministrazione fiscale grigionese e i documenti di bilancio annuali (per le aliquote semplici e i fattori di tassazione attuali); e fattori fiscali correnti); e
- Le tabelle degli oneri fiscali cantonali e il calcolatore dell'imposta federale svizzera (per le aliquote effettive combinate).
In caso di decisioni importanti o di pianificazione a lungo termine, è consigliabile confermare le aliquote e le agevolazioni applicabili per iscritto, ad esempio con una richiesta di ruling. per iscritto, ad esempio tramite una richiesta di ruling.
Ottenere una consulenza sui tassi e sulla strutturazione dei Grigioni (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone dei Grigioni