Imposta sul reddito delle società in Turgovia
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società in Turgovia - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Canton Turgovia: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come interagisce l'imposta cantonale sugli utili 2,5% con i fattori fiscali comunali. come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come l'imposta cantonale sull'utile di 2,5% interagisce con i fattori fiscali comunali e con l'imposta federale sul reddito delle società. l'imposta federale sul reddito delle società, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, strumenti STAF, riporti di perdite e stabili organizzazioni. perdite e le stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le aziende con sede legale o sede di direzione effettiva in Turgovia sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, con agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili esteri e gli immobili esteri in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta in Turgovia se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile in Turgovia. Solo i profitti attribuibili al nesso Turgovia sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le ditte individuali sono tassate a livello di proprietario con dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo d'imposta segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo esercizio deve essere coordinata con l'amministrazione fiscale della Turgovia.
- Forma e stato giuridico. L'aliquota d'imposta cantonale sugli utili del 2,5% si applica alle persone giuridiche come definite nella legge cantonale. In questo ambito, Turgovia si distingue tra società operative standard, strutture di tipo holding/asset e enti no-profit, principalmente tramite sgravi sulla partecipazione, norme sull'imposta sul capitale ed esenzioni specifiche piuttosto che attraverso regimi di status societario.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società in Turgovia viene riscossa sul reddito della società. utile netto imponibile. Il punto di partenza è il bilancio civilistico (di solito Swiss CO / Swiss GAAP), con gli aggiustamenti fiscali effettuati in base alla legge fiscale turgoviese e al quadro federale. e del quadro federale.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo e delle distribuzioni. distribuzioni. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile per raggiungere la base imponibile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessivi a parti correlate; spese non aziendali; multe e sanzioni; imposte sul reddito e sul capitale delle società non deducibili; disposizioni non accettate ai fini fiscali. accantonamenti che non sono accettati a fini fiscali. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non (completamente) spesate nel conto economico possono essere dedotte, limiti. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto se superiore all'ammortamento contabile; disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; riduzioni del patent-box; deduzione aggiuntiva 130% R&S su costi di R&S qualificati in Svizzera; step-up e sgravi transitori in caso di cambiamento di status. R&S in Svizzera; step-up e sgravi transitori nei casi di cambiamento di status o trasferimento. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere possono essere esentati o tassati esenti o tassati altrove in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di ripartizione intercantonali (ad es. salari, attività, fatturato); determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; sgravi in base a convenzioni contro la doppia imposizione (metodi di esenzione o di credito). estera; agevolazioni previste dalle convenzioni contro la doppia imposizione (metodi di esenzione o di credito). |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche e l'allocazione, prima delle compensazioni delle perdite e degli sgravi speciali. | Perdite riportate dall'esercizio precedente sette anni lavorativi possono essere compensati con l'utile reddito imponibile dell'anno in corso. Non è previsto il riporto delle perdite. Le perdite vengono considerate fiscalmente anche se, in un determinato anno, l'imposta minima o l'imposta sul capitale è effettivamente pagata. |
Il Thurgau Steuergesetz e il cantone Steuerpraxis specificare la definizione di profitto, le spese deducibili spese deducibili e il riporto delle perdite per sette anni per le persone giuridiche. In pratica, le autorità fiscali si aspettano una una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dei redditi delle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Il Turgovia è un cantone imposta sull'utile netto per le persone giuridiche ad un tasso semplice di 2,5% dell'utile imponibile (aliquota legale dal 2020). L'imposta cantonale semplice viene poi moltiplicata per il fattore fiscale cantonale e per il moltiplicatore d'imposta comunale cantonale e per il relativo moltiplicatore d'imposta comunale (Steuerfuss) per determinare l'onere combinato cantonale/comunale dell'imposta sugli utili.
I moltiplicatori comunali differiscono tra i comuni della Turgovia. Di conseguenza, l'effettiva componente cantonale/comunale dell'imposta sull'utile cantonale/comunale per lo stesso livello di utile imponibile può variare a seconda dell'ubicazione dell'azienda all'interno del Cantone. all'interno del cantone. Il materiale di promozione economica e i sondaggi indipendenti collocano la Turgovia tra i cantoni più competitivi per le imprese. tra i cantoni più competitivi per quanto riguarda la tassazione delle imprese.
Per i parametri aggiornati dell'imposta sui profitti e sul capitale della Turgovia e per gli esempi per comune, consultare la sezione Tariffe Thurgau e la pagina ufficiale Calcolo dell'imposta sulle società in Turgovia .
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende della Turgovia pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo tasse. Poiché l'imposta federale è federale è deducibile nella propria base imponibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
Considerando entrambi gli strati, il confronto con l'imposta esterna sulle società indica una onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società in Turgovia di circa circa 13% sull'utile prima delle imposte per le aziende ad alto rendimento in comuni competitivi, con con alcune variazioni a livello cantonale. Questo dato colloca la Turgovia nel gruppo dei cantoni a tassazione relativamente bassa per quanto riguarda la tassazione degli utili aziendali.
Il Calcolo delle imposte in Turgovia su questo hub consente di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, cantonali, comunali e federali per un determinato livello di utile imponibile e di confrontare gli scenari tra i diversi comuni. diversi comuni.
Misure di partecipazione e STAF
La Turgovia segue il quadro federale per sgravio di partecipazione e ha attuato gli strumenti STAF (patent box, deduzione aggiuntiva per R&S, step-up e tetto massimo di sgravio) in modo da combinare incentivi moderati con un'aliquota d'imposta ordinaria sugli utili relativamente bassa. incentivi moderati con un'aliquota d'imposta ordinaria sugli utili relativamente bassa.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I redditi da dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano dello di partecipazione sia a livello cantonale che federale. Il reddito netto da partecipazione viene tassato solo solo parzialmente, in base a una formula che confronta il reddito da partecipazione con l'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (tipicamente ≥10% o 1 milione di franchi svizzeri di fair value); periodo minimo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta sulle partecipazioni estere. trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e con le convenzioni sulla doppia imposizione; impatto sull'imposta sul capitale per le partecipazioni di grandi dimensioni. e le convenzioni contro la doppia imposizione; impatto sull'imposta sul capitale per le partecipazioni di grandi dimensioni. |
| Patent box | In base al regime patent-box della Turgovia, i redditi qualificati derivanti da brevetti e diritti analoghi possono beneficiare di un Riduzione 40% a livello cantonale: solo 60% dei redditi netti da brevetto entrano nella base dell'imposta cantonale sugli utili, soggetta all'approccio nexus dell'OCSE. | Identificazione dei brevetti qualificati e dei diritti comparabili; tracciamento del nesso dei costi di R&S qualificati; separazione delle entrate e delle uscite del patent-box; coordinamento con i regimi di proprietà intellettuale esteri; gestione dell'entrata nel box (recupero di attività di R&S precedenti). gestione dell'entrata nel box (recupero di R&S precedenti). |
| Deduzione aggiuntiva per R&S | Thurgau consente un Deduzione 130% per alcune spese di R&S ammissibili sostenute in Svizzera. In altre parole, i costi di R&S nazionali ammissibili possono essere dedotti al 130% della spesa contabile, riducendo la base dell'imposta cantonale sugli utili. | Definizione delle attività e dei costi di R&S qualificanti; distinzione tra R&S interna e R&S di terzi; garanzia di un'allocazione coerente negli accordi di transfer-pricing e di condivisione dei costi; documentazione a supporto. garantire un'allocazione coerente negli accordi di transfer-pricing e di condivisione dei costi; documentazione a sostegno della la deduzione rafforzata. |
| Step-up e cambio di stato | Per i cambiamenti di status (ad esempio da ex holding o status di domicilio a tassazione ordinaria) e per le delocalizzazioni in entrata, la Turgovia prevede norme di step-up e transitorie che consentono di riconoscere e ammortizzare nel tempo le riserve latenti e l'avviamento autocreato. di avviamento autocreato di essere riconosciute e ammortizzate nel tempo, a volte con una tassazione separata a bassa con una tassazione separata a bassa aliquota delle riserve preesistenti. | Identificazione e quantificazione delle riserve occulte e dell'avviamento; tempistica di realizzazione; interazione con gli oneri di uscita dall'estero; coordinamento delle prassi cantonali e federali; impatto dell'imposta effettiva. con gli oneri di uscita dall'estero; coordinamento delle prassi cantonali e federali; impatto sull'aliquota fiscale effettiva e sui calcoli del secondo pilastro. sull'aliquota fiscale effettiva e sui calcoli del secondo pilastro. |
| Tappo di sicurezza | L'effetto combinato del patent box, della deduzione aggiuntiva per la R&S e di alcune agevolazioni transitorie è soggetto a un limitazione dello sgravio del 50%almeno la metà dell'utile imponibile deve rimanere interamente tassato ad aliquota ordinaria anche dopo tutte le misure STAF. | Modellare lo sgravio totale rispetto al tetto massimo di 50%; scegliere la sequenza e la combinazione di rivendicazioni patent-box e R&S; affrontare la tassazione minima del secondo pilastro in gruppi con aliquote effettive basse in specifici casi. R&S; gestione dell'imposizione minima del secondo pilastro nei gruppi con aliquote effettive molto basse in specifiche entità o cantoni. entità o cantoni specifici. |
Per molte PMI della Turgovia, i principali fattori trainanti sono i seguenti ordinario 2,5% aliquota d'imposta sull'utile combinato con sgravi sulla partecipazione e una moderata imposta sul capitale. Gli strumenti STAF, come il patent box e la deduzione aggiuntiva per la R&S, diventano particolarmente R&S diventano particolarmente importanti per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S e per i gruppi con importanti riserve nascoste o progetti di delocalizzazione. riserve nascoste o progetti di delocalizzazione.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a sette anni e compensati con futuri utili imponibili. utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Regole speciali possono limitare l'uso delle perdite in caso di importanti cambiamenti di proprietà, di di importanti cambiamenti di proprietà, di cessazione dell'attività o di determinate ristrutturazioni.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non prevede un'ampia unità fiscale o un regime di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. imposta sul reddito delle società. Ciascuna entità di Thurgau presenta la propria dichiarazione dei redditi societari; gli effetti del gruppo sono gestiti attraverso strutture di finanziamento, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione e, se del caso, trasferimenti di perdite all'interno di un gruppo trasferimenti di perdite all'interno del gruppo sulla base di accordi di diritto civile.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabili organizzazioni in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti in base a criteri di ripartizione riconosciuti e alla giurisprudenza svizzera. capitale vengono ripartiti in base a criteri di ripartizione riconosciuti e alla giurisprudenza svizzera. La Turgovia si coordina con gli altri cantoni per evitare la doppia imposizione, con il supporto di un sistema intercantonale. Steuerausscheidung regole.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerose convenzioni contro la doppia imposizione, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti da dalla tassazione svizzera con progressione, a condizione che sia documentata la corretta attribuzione degli utili. La Turgovia segue il quadro federale per tali esenzioni.
- Ristrutturazioni. Le fusioni, le scissioni, i trasferimenti di attività e le migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, continuità della partecipazione, riporto di riserve occulte, adeguatezza delle condizioni di partecipazione, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, continuità della partecipazione, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. adeguato, ecc.) I ruling fiscali anticipati della Turgovia e delle autorità federali sono comuni per le riorganizzazioni aziendali significative. riorganizzazioni societarie significative.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente legati in Turgovia. L'imposta sul profitto viene riscossa annualmente sul reddito sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto imponibile della società. Entrambe sono determinate sulla dichiarazione dell'imposta sulle società per le persone giuridiche.
- La Turgovia applica una semplice imposta sul capitale di 0,15‰ (0,015%) sul patrimonio netto imponibile delle società di capitali e delle cooperative, con un imposta minima sul capitale di 200 franchi all'anno per queste entità. Per le altre persone giuridiche (ad es. associazioni, fondazioni), si applica la stessa aliquota dello 0,15‰ e il capitale proprio inferiore a 100.000 franchi non è soggetto all'imposta sul capitale. CHF 100 000 non è soggetto all'imposta sul capitale.
- Patrimonio netto assegnato a partecipazioni qualificate, brevetti e prestiti di gruppo beneficia di un sollievo sostanziale: solo 10% di tale capitale è incluso nella base imponibile dell'imposta sul capitale, riducendo in modo significativo l'imposta sul capitale per le strutture di holding, IP e strutture di finanziamento infragruppo.
- L'imposta sugli utili viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale. Negli anni di profitto, l'imposta sugli utili di 2,5% supera in genere l'importo dell'imposta sul capitale, per cui l'imposta sul capitale viene effettivamente assorbita. l'importo dell'imposta sul capitale, per cui l'imposta sul capitale viene effettivamente assorbita. Negli anni a basso profitto o in perdita, l'imposta sul capitale (in particolare il minimo di 200 franchi svizzeri) (in particolare il minimo di 200 franchi) agisce da imposta minima.
- Per alcune strutture ad alta intensità di attività e con bassi profitti, è prevista una imposta minima sui beni immobili può essere applicata al posto dell'imposta sui profitti e sul capitale, se questo comporta un onere maggiore per gli immobili della Turgovia.
- Per le regole dettagliate sull'imposta sul capitale e ulteriori esempi, si veda il documento Imposta sul capitale della Turgovia e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa pagina si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Turgovia. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la pagina dedicata Moduli e scadenze pagina per questo cantone.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, che copre sia l'imposta sugli utili che quella sul capitale. Thurgau fornisce strumenti elettronici e una guida per la dichiarazione dell'imposta sulle società (anche attraverso il sito federale servizi online.admin.ch piattaforma), ma le dichiarazioni e i bilanci firmati restano vincolanti. |
| Scadenza | Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni sono in genere fissate diversi mesi dopo la fine dell'anno e sono comunicate nel pacchetto della dichiarazione dei redditi o nell'avviso di accertamento. dichiarazione dei redditi o nell'avviso di accertamento. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta (online o per iscritto), soprattutto per i rappresentanti e i casi complessi. per iscritto), soprattutto per i rappresentanti e per i casi complessi. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dettagliata tra utili e imposte; prospetti per le agevolazioni di partecipazione, patent box e deduzione aggiuntiva per R&S; riconciliazione del capitale proprio per l'imposta sul capitale e lo sgravio su partecipazioni/IP/prestiti di gruppo; documentazione sui prezzi di trasferimento in caso di operazioni transfrontaliere rilevanti. esistono. |
| Valutazioni e obiezioni | L'amministrazione fiscale della Turgovia emette accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale. cantonale, comunale e federale. Le obiezioni devono essere presentate entro i termini stabiliti nell'avviso di accertamento e devono specificare chiaramente quali voci si riferiscono all'imposta sugli utili, all'imposta sul capitale o all'imposta federale. specificare chiaramente quali voci si riferiscono all'imposta sull'utile, all'imposta sul capitale o all'imposta federale. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Turgovia?
Thurgau applica un aliquota d'imposta cantonale semplice sull'utile del 2,5% sull'utile netto imponibile delle persone giuridiche. Questa imposta semplice viene moltiplicata per i fattori fiscali cantonali e comunali per determinare l'imposta sull'utile cantonale/comunale. comunale. Insieme all'imposta federale diretta sul reddito delle società, pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte), ciò porta a una onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società nella fascia bassa dei dieci anni (circa 13% sull'utile al lordo delle imposte) per un'azienda standard in un comune competitivo, al lordo degli sgravi speciali. competitivo, prima di qualsiasi sgravio speciale.
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale in Turgovia?
L'imposta sull'utile viene addebitata annualmente sul bilancio della società. reddito imponibile dell'esercizio. L'imposta sul capitale viene applicata sul capitale della società patrimonio netto (capitale sociale, riserve, utili non distribuiti e alcuni fondi propri occulti) ad un'aliquota dello 0,15‰ per le società di capitali e le cooperative, con un minimo di 200 franchi all'anno. 0,15‰ per le società di capitali e le cooperative, con un minimo di 200 franchi all'anno. L'imposta sull'utile viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, pertanto l'imposta sul capitale funge principalmente da imposta minima in anni a basso profitto o in perdita. Il capitale proprio legato a partecipazioni qualificate, brevetti e prestiti di gruppo gode di una base imponibile fortemente ridotta.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati in Turgovia?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione. In base a questo meccanismo, il reddito netto di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) viene tassato solo parzialmente in base a una formula che confronta il reddito di partecipazione con l'utile totale. che confronta il reddito da partecipazione con l'utile totale. Se le condizioni (ad esempio, almeno 10% di partecipazione o 1 milione di franchi svizzeri di valore equo) sono soddisfatte, l'effettiva tassazione cantonale e federale dei redditi da partecipazione o un milione di franchi svizzeri di valore equo), l'imposta cantonale e federale effettiva su tali redditi può essere ridotta in modo ridurre in modo sostanziale l'imposta cantonale e federale effettiva su tali redditi.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società in Turgovia?
Le perdite fiscali possono normalmente essere riportate per sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazione o di cambio di proprietà, norme specifiche possono limitare l'uso delle perdite a nuovo. in caso di ristrutturazione o di cambio di proprietà, norme specifiche possono limitare l'utilizzo di perdite a nuovo; in casi rilevanti, spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati della Turgovia per garantire il per garantire il trattamento delle perdite esistenti.
La Turgovia offre un'autorizzazione fiscale anticipata per le strutture pianificate?
Sì. Come altri cantoni svizzeri, anche la Turgovia offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo, delocalizzazioni, applicazione di strumenti STAF (patent box, deduzione R&S 130%, tetto di sgravio) e la ripartizione degli utili a livello intercantonale o internazionale. internazionale. Una richiesta di ruling ben preparata può garantire la certezza del trattamento fiscale degli utili e del capitale per diversi anni. trattamento fiscale dei profitti e del capitale per diversi anni.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese della Turgovia (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Canton Turgovia