Imposta sulle società e sul capitale in Turgovia
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sulle società e sul capitale in Turgovia
Come funzionano le aliquote dell'imposta sugli utili e sul capitale delle imprese nel Canton Turgovia: aliquote cantonali semplici, fattore fiscale cantonale e comunale, imposta minima, accredito dell'imposta sul capitale a fronte dell'imposta sugli utili, oneri combinati effettivi approssimativi (compresa l'imposta federale) e strumenti per modellare il carico fiscale per le imprese.
Panoramica
Le aziende della Turgovia pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale e comunale sul reddito imponibile;
- Imposta sul capitale cantonale e comunale sul patrimonio netto; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Il Cantone stabilisce tariffe semplici per l'imposta sui profitti e sul capitale e poi applica i fattori fiscali (Steuerfüsse) a livello cantonale e comunale. Il fattore fiscale statale è impostato centralmente, mentre il i fattori comunali variano a seconda del comune. Per le aziende, l'onere Per le aziende, l'onere complessivo dipende quindi sia dalle norme cantonali che dal comune scelto.
Questa pagina riassume le principali aliquote per le società di capitali e le cooperative (Kapitalgesellschaften e Genossenschaften) e mostra come interpretarli nella pratica.
Aliquote cantonali legali (società di capitali e cooperative)
La seguente tabella riassume i principali parametri cantonali dell'imposta sugli utili e sul capitale per le società di capitali della Turgovia, concentrandosi sulle riforme legate alla riforma dell'imposta sulle società (STAF) e sulle loro conseguenze. società di capitali della Turgovia, concentrandosi sulle riforme legate alla riforma dell'imposta sulle società (STAF) e sulle loro conseguenze.
| Da / a | Aliquota d'imposta semplice sugli utili | Aliquota semplice dell'imposta sul capitale | Fattore fiscale (Steuerfuss) | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2019 | 4,0% sull'utile netto imponibile | 0,30‰ di capitale imponibile | Fattori statali e comunali applicati all'imposta semplice; onere fiscale complessivo per le imprese (inclusa l'imposta federale) nella metà degli anni '90. (compresa l'imposta federale) nella metà degli anni '90. | Regime pre-STAF con imposte sugli utili e sul capitale più elevate. Sono ancora in vigore gli status di holding separata e di società mista. società miste sono ancora in vigore. |
| Dal 1° gennaio 2020 | 2,5% sull'utile netto imponibile | 0,15‰ di capitale proprio imponibile, min. CHF 200 | Fattore fiscale statale unificato; fattori comunali stabiliti a livello comunale. L'imposta sul capitale può essere con l'imposta sugli utili (meccanismo generale di imputazione). | Attuazione dello STAF: riduzione sostanziale dell'aliquota dell'imposta sugli utili e dell'imposta sul capitale, combinata con l'abolizione dei regimi cantonali delle imprese l'abolizione dei regimi societari cantonali e l'introduzione di strumenti accettati a livello internazionale. strumenti accettati a livello internazionale. |
| Dal 1° gennaio 2025 |
2,5% sull'utile netto imponibile (con possibile adeguamento al rialzo per i grandi gruppi multinazionali per soddisfare il minimo di 15%) |
0,15‰ di capitale proprio imponibile, min. CHF 200 (invariato) | Fattore fiscale statale 109% (dal 2022) più fattori fiscali comunali; l'onere combinato cantonale/comunale varia moderatamente a seconda del comune. cantonale/comunale varia moderatamente da comune a comune. | Ultimi parametri pubblicati. Norme fiscali sulle società coordinate con l'imposta minima OCSE per i gruppi molto grandi attraverso un gruppi molto grandi attraverso un meccanismo di top-up separato. |
Per le società di capitali e le cooperative, la Thurgau Steuergesetz prevede un'imposta semplice sugli utili pari al 2,5% dell'utile netto imponibile e un'imposta sul capitale semplice pari allo 0,15‰ del patrimonio netto imponibile, con un minimo di 200 franchi svizzeri all'anno. all'anno. I fattori fiscali comunali e cantonali vengono applicati a questi importi semplici per ottenere l'imposta cantonale/comunale effettivamente dovuta. cantonale/comunale per ottenere l'imposta effettiva dovuta per un determinato anno fiscale e comune.
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Turgovia deriva dall'accatastamento:
- Imposta sugli utili della Turgovia (cantonale e comunale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). (circa 7,8% sull'utile ante imposte).
I benchmark esterni per l'anno fiscale 2024 indicano una aliquota effettiva combinata sul reddito delle società aliquota d'imposta sul reddito delle società (solo per l'imposta sugli utili, compresa l'imposta federale) di circa 13,2% di utile prima delle imposte per un'azienda standard in un comune rappresentativo della Turgovia (spesso espresso usando Frauenfeld come località di riferimento). (spesso espresso utilizzando Frauenfeld come località di riferimento).
La tariffa esatta per una specifica azienda dipende da:
- Anno fiscale e fattori fiscali cantonali/comunali attuali;
- Posizione all'interno della Turgovia (i fattori comunali sono diversi);
- Utilizzo degli sgravi per la partecipazione e di qualsiasi strumento STAF (ad es. patent box); e
- Dimensioni dell'azienda (le grandi multinazionali possono essere colpite dall'imposta minima 15%).
Esempio illustrativo
Si ipotizzi una società di capitali standard in Turgovia con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 5.000.000;
- Nessun regime speciale o sgravio di partecipazione; e
- Fattori fiscali cantonali e comunali medi della Turgovia per l'anno.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta sugli utili cantonale/comunale rappresenterà un po' meno della metà dell'onere complessivo;
- L'imposta federale diretta sul reddito delle società rappresenterà poco più della metà; e
- L'imposta sul capitale sarà normalmente completamente accreditato contro l'imposta sugli utili, a condizione che l'utile della società sia almeno pari a circa 0,6% del capitale proprio, in modo che l'imposta sul capitale separata non rimanga un onere aggiuntivo. l'imposta sul capitale separata non rimanga un onere aggiuntivo.
Per le aziende con utili molto bassi rispetto al capitale proprio (o in perdita), l'imposta sul capitale può diventare l'onere cantonale vincolante; per le aziende altamente redditizie, per le aziende altamente redditizie, l'imposta sull'utile domina e l'imputazione dell'imposta sul capitale significa che di solito non c'è un costo separato dell'imposta sul costo separato dell'imposta sul capitale.
Per i dati precisi per comune e anno, utilizzare:
- Il calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società della Turgovia; e
- L'hub stesso Calcolo delle imposte in Turgovia.
I tassi combinati indicativi di cui sopra sono parametri di riferimento basati su confronti cantonali e indipendenti pubblicati. cantonali e indipendenti. Non sostituiscono un calcolo formale o una sentenza fiscale. Per le decisioni di investimento, pianificazione dell'ubicazione di un gruppo o di transazioni importanti, è sempre necessario ottenere i dati dell'anno corrente e considerare una conferma scritta della struttura delle aliquote applicabile.
Imposta minima e meccanismi speciali
Imposta sul capitale, credito e imposta minima sugli immobili
Per le società di capitali e le cooperative si applica la legge Thurgau:
- Un semplice imposta sul capitale dello 0,15‰ del patrimonio netto imponibile con un un minimo di 200 CHF all'anno; e
- Una regola generale che L'imposta sull'utile viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale. Non appena l'imposta sull'utile cantonale/comunale supera l'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene imputata e non rimane un'imposta sul capitale separata. viene imputata e non rimane un'imposta sul capitale separata.
Inoltre, la Turgovia riscuote un imposta minima sui beni immobili in alcuni casi:
- Quando una società o un organismo di investimento collettivo di capitale possiede immobili nel Cantone, e uno specifico Minimalsteuer sull'immobile (calcolato come percentuale del valore valore di mercato) supera la somma dell'imposta sull'utile e dell'imposta sul capitale, si applica invece l'imposta minima sulla proprietà. imposta minima basata sulla proprietà.
- Il meccanismo dell'imposta minima è particolarmente rilevante per le entità ricche di beni, ricchi di beni e a basso profitto (ad esempio, le SPV immobiliari).
Per le aziende che non possiedono immobili in Turgovia, il “minimo” principale è di fatto l'imposta sul capitale con una soglia minima di 200 franchi, soggetta a un credito d'imposta sugli utili. imposta sul capitale con una soglia minima di 200 franchi, soggetta al credito d'imposta sugli utili.
Stati speciali e strumenti STAF
I tradizionali status fiscali di holding, società di sede e società miste sono stati aboliti nell'ambito dell'attuazione dello STAF. dell'attuazione dello STAF. La Turgovia si basa ora su una combinazione di:
- A riduzione della base imponibile in conto capitale per il finanziamento azionario qualificante partecipazioni qualificate, prestiti infragruppo e brevetti o proprietà intellettuale comparabile (solo una parte di questo capitale proprio è di questo capitale è considerata ai fini dell'imposta sul capitale); e
- Strumenti di sgravio accettati a livello internazionale (come ad esempio un patent box), soggetti ad un tappo di scarico che limita l'effetto combinato di tutte le misure speciali a una determinata percentuale dell'utile imponibile.
In pratica, il sgravio di partecipazione a livello di imposta sugli utili (per i dividendi e le plusvalenze da partecipazioni qualificate) e la riduzione dell'imposta sul capitale per le partecipazioni, il finanziamento di gruppo e l'IP sono gli strumenti più importanti per il gruppo. per le partecipazioni, il finanziamento di gruppo e la PI sono gli strumenti più importanti per le strutture di gruppo in Turgovia. strutture di gruppo in Turgovia.
Per le strutture materiali, si ricorre comunemente ai ruling fiscali per chiarire come la partecipazione, la riduzione dell'imposta sul capitale e gli eventuali redditi da patent-box di partecipazione, la riduzione dell'imposta sul capitale e l'eventuale reddito da patent box interagiscono nel tempo.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale per una specifica azienda in Turgovia, è meglio utilizzare una combinazione di strumenti ufficiali e indipendenti:
| Strumento | Cosa fa | Come utilizzarlo per il Thurgau |
|---|---|---|
| Calcolo dell'imposta sulle società in Turgovia | Calcola l'imposta cantonale/comunale sull'utile e sul capitale (incluso il credito d'imposta sul capitale) più l'imposta federale diretta per le società di capitali e le cooperative. | Selezionare il periodo d'imposta pertinente, scegliere il comune e inserire l'utile e il capitale imponibile. imponibile e il patrimonio netto. Utilizzate il risultato come benchmark rispetto ai vostri modelli e per il budgeting, il pricing e la pianificazione della politica dei dividendi. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera | Fornisce una visione comparativa degli oneri fiscali totali tra i vari cantoni e nel tempo, con ipotesi armonizzate. | Utilizzatela per confrontare la Turgovia con altri cantoni alternativi per le decisioni di e per vedere quanto il suo tasso effettivo combinato sia inferiore o superiore alla media svizzera. della media svizzera. |
| Calcolatrice TaxRep Thurgau (questo hub) | Applica i parametri dell'imposta sul reddito e sul capitale specifici della Turgovia (compresi il credito d'imposta sul capitale, l'imposta minima e lo sgravio di partecipazione) insieme all'imposta federale al vostro conto corrente. credito d'imposta sul capitale, l'imposta minima e gli sgravi per la partecipazione) insieme all'imposta federale alle vostre alle proprie proiezioni di profitto e di capitale. | Vedere il calcolatrice pagina di questo hub per uno strumento di strumento di modellazione su misura per l'azienda, in linea con le spiegazioni delle sezioni sull'imposta sulle società e sul capitale. e dell'imposta sul capitale. |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta della posizione in Turgovia | Il semplice Le aliquote dell'imposta sugli utili e sul capitale sono uniformi in tutto il Cantone, ma i fattori fiscali comuni differiscono. Questo crea una significativa variazione tra i comuni. | Confrontate diversi comuni candidati utilizzando i calcolatori cantonali e federali. Per i gruppi ad alta intensità di capitale, tenere conto anche dell'imposta minima sugli immobili e dei prelievi imposte minime sugli immobili e le imposte non sul reddito. |
| Struttura di finanziamento | Il mix di capitale proprio e di debito influisce sulla base imponibile del capitale (capitale proprio) e sugli effetti fiscali dei profitti delle deduzioni degli interessi. effetti della deduzione degli interessi sull'imposta sugli utili. Poiché l'imposta sul capitale viene accreditata l'imposta sui profitti al di sopra di un certo rapporto utili/patrimonio netto, l'impatto effettivo dell'imposta sul capitale diminuisce l'impatto effettivo dell'imposta sul capitale diminuisce con l'aumento della redditività. | Evitare un eccessivo indebitamento degli azionisti o del gruppo che potrebbe essere riqualificato come capitale nascosto. Coordinare i rapporti debito/patrimonio netto con le politiche di tesoreria e di tesoreria di gruppo e con le politiche di transfer-pricing. |
| Utilizzo delle partecipazioni e della PI | Le partecipazioni qualificate e alcune strutture di PI possono beneficiare di di sgravi sulle partecipazioni e di una base imponibile ridotta, riducendo in modo significativo l'aliquota d'imposta effettiva sul reddito e sul capitale. | Identificare le entità che potrebbero qualificarsi come società di partecipazione o di PI. Modellare l'interazione tra sgravio dell'imposta sugli utili, riduzione dell'imposta sul capitale e eventuali redditi da patent-box nell'ambito del tetto massimo di sgravi; ottenete le sentenze se rilevanti. |
| Interazione con l'imposta minima globale | I grandi gruppi multinazionali soggetti all'imposta minima 15% possono trovarsi di fronte ad una ricarica se l'aliquota svizzera combinata per gli utili qualificati è inferiore al minimo. | Per i gruppi in esame, modellare l'aliquota fiscale effettiva della Turgovia e della Svizzera in base alle regole del GloBE e valutare se il top-up potrebbe verificarsi in un altro paese. in base alle regole del GloBE e valutare se potrebbe verificarsi un top-up in un'altra giurisdizione. Considerare opzioni di ristrutturazione o safe-harbour se l'esposizione è rilevante. |
| Eventi del ciclo di vita e immobili | Acquisizioni, fusioni, scorpori, migrazioni di sedi e transazioni immobiliari operazioni immobiliari possono modificare il rapporto tra profitto e patrimonio netto e far scattare o aumentare la aumentare l'imposta minima sugli immobili. | Per le strutture ricche di immobili, confrontare l'imposta ordinaria sugli utili/capitale con l'imposta minima sugli immobili prima delle transazioni. Allineare la pianificazione fiscale pianificazione fiscale aziendale con la strategia immobiliare e, ove necessario, ottenere decisioni anticipate. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Turgovia?
La Turgovia applica un'aliquota d'imposta cantonale semplice sugli utili pari a 2,5% su imponibile utile netto per le società di capitali e le cooperative. Questa imposta semplice viene moltiplicata per i fattori fiscali cantonali e comunali per ottenere l'onere effettivo cantonale/comunale. Inoltre, le società pagano un'imposta federale diretta sul reddito delle società pari all'8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% dell'utile al lordo delle imposte). sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% dell'utile al lordo delle imposte). Calcoli di riferimento per una società standard in un comune rappresentativo della Turgovia mostrano una combinato tasso effettivo (cantonale/comunale + federale) di circa 13,2% di utile prima delle imposte, a seconda del comune e dei rilievi.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le imprese in Turgovia?
Per le società di capitali e le cooperative, il semplice imposta sul capitale in Turgovia è 0,15‰ di capitale imponibile, con un minimo di 200 franchi svizzeri all'anno. Questa semplice imposta sul capitale viene inoltre moltiplicata per i fattori di imposta cantonali e comunali cantonali e comunali. Tuttavia, l'imposta sugli utili è accreditato contro l'imposta sul capitale: se l'imposta sull'utile cantonale/comunale supera l'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene interamente imputata e non resta da pagare un'imposta sul capitale separata. l'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene completamente imputata e non rimane da pagare un'imposta sul capitale separata.
Come funziona in pratica il credito d'imposta sul capitale?
In Turgovia, le norme cantonali in materia di imposta sulle società prevedono che la imposta sugli utili viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale. In termini pratici, ciò significa:
- Le società calcolano sempre sia l'imposta sugli utili che l'imposta sul capitale in base alle aliquote e ai fattori fiscali semplici. semplici aliquote e fattori fiscali; e
- Se l'imposta sull'utile calcolata è superiore all'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene imputata e non è dovuta alcuna imposta sul capitale aggiuntiva. Se l'imposta sull'utile è molto bassa (ad esempio in caso di utili bassi o di perdite), l'imposta sul capitale (soggetta a 200 franchi svizzeri) (ad esempio, in anni di scarso profitto o di perdita), l'imposta sul capitale (soggetta a un minimo di 200 franchi) diventa l'onere cantonale vincolante. 200 franchi) diventa l'onere cantonale vincolante.
Per le società con un utile di almeno circa 0,6% di capitale proprio, l'imposta sugli utili supererà di norma l'imposta sul capitale, cosicché l'imposta sul capitale non si aggiunge a quella sul capitale. di norma supera l'imposta sul capitale, in modo che quest'ultima non si aggiunga all'onere complessivo. onere complessivo.
Esiste un'imposta minima per le aziende che possiedono immobili in Turgovia?
Sì. Persone giuridiche e organismi di investimento collettivo con detenuti direttamente immobili in Turgovia può essere soggetto a un imposta minima sugli immobili. Se l'imposta minima sul valore di mercato dell'immobile supera la somma dell'imposta sul profitto e sul capitale ordinariamente calcolata, questa imposta minima sostituisce l'imposta sul capitale. dell'imposta sull'utile e sul capitale calcolata ordinariamente, questa imposta minima sostituisce l'imposta cantonale/comunale ordinaria sull'utile e sul capitale per il periodo in questione. l'imposta ordinaria cantonale/comunale sull'utile e sul capitale per il periodo in questione. Le aziende che non possiedono immobili in Turgovia non sono interessate da questa non sono interessate da questa imposta minima basata sulla proprietà e devono invece pagare solo l'imposta sull'utile e sul capitale (con credito d'imposta sul capitale).
Vengono utilizzate le stesse tariffe per tutte le aziende?
Le aliquote dell'imposta semplice sugli utili e sul capitale sono uguali per tutte le società di capitali e le cooperative. e cooperative, ma le aliquote tasso effettivo differisce a seconda di:
- Il comune (diversi fattori fiscali comunali);
- L'utilizzo degli sgravi di partecipazione, delle riduzioni dell'imposta sul capitale e di qualsiasi reddito da patent box;
- Il rapporto utile/patrimonio netto della società (a causa del credito d'imposta sul capitale); e
- Regole speciali per enti di beneficenza, organizzazioni no-profit ed enti esenti da imposte.
Le associazioni, le fondazioni e gli enti con scopi ideali o di beneficenza possono essere esenzione parziale o totale dall'imposta sull'utile e/o sul capitale se sono soddisfatti i criteri di legge. criteri statutari.
Dove posso controllare i tassi e i fattori dell'anno in corso?
Le fonti più affidabili sono:
- Il Legge sul vapore della Turgovia, Kantonsblatt e indicazioni dell'amministrazione fiscale del Turgovia (per le aliquote semplici, le regole dell'imposta sul capitale, l'imposta minima e il credito d'imposta sul capitale); e
- Il calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società della Turgovia e il calcolatore federale dell'imposta svizzera (per gli oneri effettivi combinati e i confronti cantonali).
In caso di decisioni importanti in materia di strutturazione o di localizzazione, è consigliabile confermare per iscritto le aliquote e sgravi applicabili per iscritto, ad esempio tramite un advance tax ruling.
Ottenere una consulenza sulle aliquote e sulla strutturazione in Turgovia (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Canton Turgovia