Un sistema applicabile
L'accordo mira generalmente ad assegnare la persona a un unico sistema di sicurezza sociale anziché richiedere contributi in entrambi i paesi.
TaxRepTaxRepSicurezza sociale Germania-Stati Uniti
Un Certificato di Copertura documenta quale sistema di sicurezza sociale di un paese si applica a un lavoratore transfrontaliero o autonomo ai sensi dell'Accordo di sicurezza sociale tra Germania e Stati Uniti. Può prevenire il versamento di contributi doppi di sicurezza sociale, ma non determina l'imposta sul reddito, la residenza ai fini fiscali o tutti gli obblighi relativi alle buste paga.
Cosa Fa il Certificato
L'accordo sulla sicurezza sociale tra Germania e Stati Uniti è progettato per evitare che un dipendente o un lavoratore autonomo sia soggetto ai contributi previdenziali sia tedeschi che statunitensi per lo stesso periodo di lavoro transfrontaliero.
Il Certificato di Copertura è la prova formale utilizzata per documentare il sistema applicabile. A seconda della direzione del distacco, il certificato è rilasciato dall'autorità competente in Germania o negli Stati Uniti.
I datori di lavoro, i dipendenti, i lavoratori autonomi e i fornitori di servizi di elaborazione paghe potrebbero aver bisogno del certificato per attestare l'esenzione dai contributi nell'altro Paese.
Scopo
L'accordo mira generalmente ad assegnare la persona a un unico sistema di sicurezza sociale anziché richiedere contributi in entrambi i paesi.
Il certificato sostiene la tesi secondo cui i contributi rimangono dovuti nel sistema del paese d'origine e non dovrebbero essere imposti anche nel paese ospitante.
Il certificato è particolarmente importante laddove la regola del distacco viene utilizzata per preservare la copertura previdenziale del paese d'origine durante un distacco temporaneo all'estero.
Due direzioni
Se un lavoratore avente diritto viene temporaneamente distaccato dalla Germania agli Stati Uniti, la copertura della sicurezza sociale tedesca può continuare in base all'accordo. Il certificato tedesco applicabile è comunemente denominato D/USA 101.
Incarico tedesco negli Stati Uniti.Se un dipendente avente diritto viene assegnato temporaneamente dagli Stati Uniti alla Germania, la copertura della previdenza sociale statunitense può continuare e l'autorità competente degli Stati Uniti può rilasciare un Certificato di copertura.
Incarico negli Stati Uniti in GermaniaI dipendenti
L'analisi dell'assegnazione valuta se il dipendente rimane legato al datore di lavoro del paese d'origine durante il distacco all'estero.
L'accordo dovrebbe essere un incarico temporaneo piuttosto che un trasferimento permanente dell'impiego nell'altro Paese.
La gestione, la supervisione e l'allocazione dei costi che coinvolgono una società ospitante dovrebbero essere riesaminate poiché la struttura giuridica ed economica deve corrispondere al trattamento di assegnazione dichiarato.
Lavoro autonomo
La regola sull'assegnazione dei dipendenti non dovrebbe essere applicata semplicemente a un lavoratore autonomo. L'accordo tra Germania e Stati Uniti contiene norme separate per il lavoro autonomo transfrontaliero.
Per un cittadino statunitense che lavora in proprio mentre vive e lavora in Germania, il certificato di copertura può essere particolarmente importante per stabilire se si applica l'imposta sul lavoro autonomo degli Stati Uniti o se la copertura tedesca prevale in base all'accordo.
Durata
Per un distacco di dipendente idoneo, la copertura nel paese d'origine può generalmente continuare per un trasferimento temporaneo che si prevede non superi i cinque anni, subordinatamente ai requisiti dell'accordo.
Il periodo di cinque anni è una norma di previdenza sociale. La residenza ai fini dell'imposta sul reddito, l'attribuzione in base alle convenzioni e la ritenuta alla fonte seguono criteri giuridici distinti.
Cosa non copre il certificato
Il certificato non stabilisce se il dipendente o il lavoratore autonomo sia tenuto a pagare le imposte sul reddito tedesche o statunitensi.
La residenza ai sensi del trattato fiscale tra Germania e Stati Uniti viene determinata separatamente in base alle norme sulla residenza del trattato stesso.
Il certificato non protegge il datore di lavoro straniero dall'esposizione a una stabile organizzazione o a imposte sulle attività commerciali.
Gli obblighi fiscali statali e relativi alle retribuzioni negli Stati Uniti possono sorgere indipendentemente dall'accordo federale sulla sicurezza sociale.
L'assicurazione sanitaria e di lunga durata tedesca richiedono una valutazione separata e non vengono risolte automaticamente dal certificato.
La ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito, la dichiarazione dei salari e la registrazione del datore di lavoro potrebbero comunque essere richieste anche laddove i contributi di sicurezza sociale siano esonerati.
Conseguenze sulla busta paga
Se la copertura della sicurezza sociale del Paese d'origine continua, l'elaborazione delle paghe dovrebbe generalmente continuare a contabilizzare i contributi applicabili del Paese d'origine in base al certificato.
Il fornitore di paghe del paese ospitante potrebbe aver bisogno del certificato per giustificare l'esenzione dai contributi sociali locali pur continuando ad applicare la ritenuta fiscale o il shadow payroll.
Un shadow payroll potrebbe essere comunque necessario ai fini della dichiarazione dei redditi, anche se i contributi previdenziali rimangono nel paese d'origine.
I datori di lavoro e i singoli individui dovrebbero conservare il certificato e la documentazione di assegnazione di supporto nel caso in cui un'autorità straniera richieda la prova della copertura.
Errori Comuni
Supponendo che l'accordo si applicni automaticamente senza ottenere prove documentali.
Utilizzando il certificato come se esentasse anche lo stipendio dall'imposta sul reddito del paese ospitante.
Ignorare la durata prevista o continuare a fare affidamento sul trattamento dell'assegnazione dopo che i fatti sono cambiati.
Applicazione delle norme sull'assegnazione dei dipendenti a un lavoratore autonomo senza esaminare le singole disposizioni di totalizzazione.
Supponendo che la copertura previdenziale o della sicurezza sociale determini automaticamente il trattamento sanitario tedesco.
Ottenere il certificato ma non riuscire ad allineare i processi di payroll tedeschi e statunitensi con la copertura documentata.
L'altra faccia della medaglia
La prospettiva del TaxRep tedesco si concentra sul trattamento previdenziale tedesco, D/USA 101, sulle conseguenze relative alle paghe in Germania e sull'interazione con le norme fiscali e giuslavoristiche tedesche.
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Dipendente o lavoratore autonomo.
Documentare l'inizio e la fine pianificati dell'incarico.
Datore di lavoro di origine, azienda ospitante, supervisione e allocazione dei costi.
Utilizzare l'autorità competente del paese la cui copertura è rivendicata.
Allineare i contributi, le ritenute e il trattamento dei libri paga ombra.
Non dare per scontato che il certificato risolva l'assicurazione sanitaria e di assistenza a lungo termine tedesca.
Conservare il certificato insieme ai registri delle assegnazioni e delle buste paga.
L'estensione, l'assunzione locale, il cambio di entità o il trasferimento permanente possono modificare il risultato.
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