Ein anwendbares System
Das Abkommen zielt im Allgemeinen darauf ab, den Einzelnen einem einzigen System der sozialen Sicherheit zuzuordnen, anstatt Beiträge in beiden Ländern zu verlangen.
TaxRepTaxRepDeutsch-amerikanische Soziale Sicherheit
Eine Entsendebescheinigung dokumentiert, welches System der sozialen Sicherheit eines Landes für einen grenzüberschreitenden Arbeitnehmer oder Selbstständigen im Rahmen des Sozialversicherungsabkommens zwischen Deutschland und den USA gilt. Sie kann doppelte Sozialversicherungsbeiträge verhindern, bestimmt jedoch weder die Einkommensteuer, den abkommensrechtlichen Wohnsitz noch alle Lohnabrechnungspflichten.
Was das Zertifikat bewirkt
Das deutsch-amerikanische Sozialversicherungsabkommen soll verhindern, dass Arbeitnehmer oder Selbstständige für denselben Zeitraum grenzüberschreitender Erwerbstätigkeit sowohl den deutschen als auch den US-amerikanischen Sozialversicherungsbeiträgen unterliegen.
Die Bescheinigung über die anzuwendenden Rechtsvorschriften ist der offizielle Nachweis zur Dokumentation des geltenden Systems. Abhängig von der Richtung der Entsendung wird die Bescheinigung von der zuständigen Behörde in Deutschland oder in den Vereinigten Staaten ausgestellt.
Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Selbstständige und Lohnabrechnungsdienstleister benötigen die Bescheinigung möglicherweise zur Unterstützung der Beitragssbefreiung im anderen Land.
Zweck
Das Abkommen zielt im Allgemeinen darauf ab, den Einzelnen einem einzigen System der sozialen Sicherheit zuzuordnen, anstatt Beiträge in beiden Ländern zu verlangen.
Die Bescheinigung stützt die Position, dass die Beiträge im System des Heimatlandes geschuldet bleiben und nicht zusätzlich im Gastland erhoben werden sollten.
Das Zertifikat ist besonders wichtig, wenn die Entsenderatifikationsregel verwendet wird, um den Schutz des Heimatlandes während einer vorübergehenden Entsendung ins Ausland aufrechtzuerhalten.
Zwei Richtungen
Wird ein anspruchsberechtigter Arbeitnehmer vorübergehend von Deutschland in die Vereinigten Staaten entsandt, kann der deutsche Sozialversicherungsschutz im Rahmen des Abkommens weiterbestehen. Die geltende deutsche Bescheinigung wird allgemein als D/USA 101 bezeichnet.
Deutsche Zuweisung an die USA.Wenn ein berechtigter Arbeitnehmer vorübergehend von den Vereinigten Staaten nach Deutschland entsandt wird, kann die US-Sozialversicherungspflicht weiterbestehen und die zuständige US-Behörde kann eine Versichertenbescheinigung ausstellen.
US-Verdienstkreuz für Deutschland / US-Versetzung nach DeutschlandMitarbeiter
Die Einsatzanalyse prüft, ob der Mitarbeiter während der Auslandsentsendung mit dem Arbeitgeber im Heimatland verbunden bleibt.
Die Vereinbarung sollte eher eine vorübergehende Entsendung als eine dauerhafte Verlegung des Arbeitsplatzes in das andere Land sein.
Management, Überwachung und Kostenumlage im Zusammenhang mit einer Gastgesellschaft sollten überprüft werden, da die rechtliche und wirtschaftliche Struktur mit der geltend gemachten Zuordnungsbehandlung übereinstimmen muss.
Selbstständigkeit
Die Mitarbeiterentsenderegelung sollte nicht einfach auf einen Selbständigen angewendet werden. Das deutsch-amerikanische Abkommen enthält gesonderte Regeln für grenzüberschreitende Selbstständigkeit.
Für eine US-Person, die in Deutschland lebt und arbeitet und selbstständig ist, kann die Entsendebescheinigung (Certificate of Coverage) von besonderer Bedeutung sein, um festzustellen, ob die US-Selbstständigensteuer gilt oder ob gemäß dem Abkommen die deutsche Versicherungspflicht maßgebend ist.
Dauer
Für eine qualifizierte Mitarbeiterentsendung kann der Versicherungsschutz im Heimatland für eine vorübergehende Entsendung, die voraussichtlich fünf Jahre nicht überschreitet, im Allgemeinen aufrechterhalten werden, vorbehaltlich der Vereinbarungsanforderungen.
Der Fünfjahreszeitraum ist eine sozialversicherungsrechtliche Regel. Der steuerliche Wohnsitz, die abkommensrechtliche Zuweisung und der Lohnsteuerabzug folgen separaten rechtlichen Prüfungen.
Was das Zertifikat nicht abdeckt
Das Zertifikat legt nicht fest, ob der Arbeitnehmer oder Selbstständige deutsche oder US-amerikanische Einkommensteuer schuldet.
Der Wohnsitz im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und den USA wird separat nach den abkommensrechtlichen Bestimmungen zum Wohnsitz bestimmt.
Das Zertifikat schützt den ausländischen Arbeitgeber nicht vor dem Risiko einer Betriebsstätte oder Gewerbesteuerpflicht.
US-amerikanische bundesstaatliche Steuer- und Lohnabrechnungsverpflichtungen können unabhängig vom federalen Sozialversicherungsabkommen entstehen.
Die deutsche Kranken- und Pflegeversicherung erfordern eine gesonderte Prüfung und werden nicht automatisch durch die Bescheinigung geklärt.
Lohnsteuerabzug, Gehaltsmeldung und Arbeitgeberregistrierung können auch dann noch erforderlich sein, wenn Sozialversicherungsbeiträge erlassen sind.
Abrechnungskonsequenzen
Wenn der Sozialversicherungsschutz im Heimatland fortbesteht, sollte die Entgeltabrechnung im Allgemeinen weiterhin die anwendbaren Beiträge des Heimatlandes im Rahmen der Bescheinigung berücksichtigen.
Der Lohnabrechnungsdienstleister im Gastland benötigt das Zertifikat möglicherweise, um die Befreiung von den lokalen Sozialversicherungsbeiträgen zu unterstützen, während gleichzeitig die Steuereinbehaltung oder eine Schattenlohnabrechnung (Shadow Payroll) durchgeführt wird.
Eine Schattenabrechnung kann für die Einkommensteuererklärung weiterhin erforderlich sein, auch wenn die Sozialversicherungsbeiträge im Heimatland verbleiben.
Arbeitgeber und Einzelpersonen sollten die Bescheinigung und die zugehörigen Entsendeunterlagen aufbewahren, falls eine ausländische Behörde einen Nachweis über den Versicherungsschutz verlangt.
Häufige Fehler
Unter der Annahme, dass die Vereinbarung automatisch ohne Beschaffung von dokumentarischen Nachweisen gilt.
Verwendung des Zertifikats, als ob es auch das Gehalt von der Einkommensteuer des Gastlandes befreien würde.
Ignorieren der erwarteten Dauer oder das weitere Vertrauen auf eine zugewiesene Behandlung, nachdem sich die Fakten geändert haben.
Anwendung von Mitarbeiterentsendungsregeln auf eine selbstständige Person ohne Prüfung der separaten Bestimmungen über den Gesamtsozialversicherungsvertrag.
Die Annahme, dass die Renten- oder Sozialversicherung automatisch die Behandlung in der deutschen Krankenversicherung bestimmt.
Das Zertifikat erhalten, aber es versäumen, deutsche und US-amerikanische Gehaltsabrechnungsprozesse an die dokumentierte Abdeckung anzupassen.
Die andere Seite des Falles
Die Perspektive von German TaxRep konzentriert sich auf die deutsche sozialversicherungsrechtliche Behandlung, D/USA 101, die steuerlichen Folgen für die deutsche Gehaltsabrechnung sowie das Zusammenspiel mit den deutschen Steuer- und Arbeitsvorschriften.
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Praktische Checkliste
Deutschland→USA oder USA→Deutschland.
Angestellter oder Selbstständiger.
Dokumentieren Sie den geplanten Beginn und das Ende des Auftrags.
Heimatarbeitgeber, Aufnahmegesellschaft, Betreuung und Kostenzuordnung.
Nutzen Sie die zuständige Behörde des Landes, für das der Geltungsbereich beansprucht wird.
Beiträge, Steuerabzug und Shadow-Payroll-Behandlung aufeinander abstimmen.
Gehen Sie nicht davon aus, dass die Bescheinigung die deutsche Kranken- und Pflegeversicherung regelt.
Bewahren Sie das Zertifikat zusammen mit den Einsatz- und Lohnabrechnungsunterlagen auf.
Verlängerung, lokale Einstellung, Rechtsformwechsel oder dauerhafte Umsiedlung können das Ergebnis verändern.
US-deutsche grenzüberschreitende Besteuerung
Wir koordinieren die deutsch-amerikanische Sozialversicherung, Mitarbeiterentsendungen, Selbstständigkeit, Entsendebescheinigungen, die Gehaltsabrechnung und die damit verbundenen deutschen und US-amerikanischen steuerlichen Folgen.
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