Un système applicable
L'accord vise généralement à assujettir la personne à un seul régime de sécurité sociale plutôt que d'exiger des cotisations dans les deux pays.
TaxRepTaxRepSécurité sociale germano-américaine
Un certificat d'assujettissement indique quel système de sécurité sociale s'applique à un travailleur frontalier ou à un travailleur indépendant en vertu de l'accord de sécurité sociale entre l'Allemagne et les États-Unis. Il peut éviter des cotisations de sécurité sociale en double, mais il ne détermine pas l'impôt sur le revenu, la résidence fiscale selon la convention ni toutes les obligations de paie.
Ce que fait le certificat
L'accord de sécurité sociale entre l'Allemagne et les États-Unis est conçu pour empêcher qu'un salarié ou un travailleur indépendant ne soit assujetti aux cotisations de sécurité sociale allemande et américaine pour la même période de travail transfrontalier.
Le certificat d'assujettissement est le document officiel utilisé pour attester du régime applicable. Selon le sens du détachement, le certificat est délivré par l'autorité compétente en Allemagne ou aux États-Unis.
Les employeurs, les salariés, les travailleurs indépendants et les gestionnaires de paie peuvent avoir besoin du certificat pour justifier de l'exemption de cotisations dans l'autre pays.
Objectif
L'accord vise généralement à assujettir la personne à un seul régime de sécurité sociale plutôt que d'exiger des cotisations dans les deux pays.
Le certificat appuie la position selon laquelle les cotisations restent dues dans le régime du pays d'origine et ne devraient pas non plus être imposées dans le pays d'accueil.
Le certificat est particulièrement important lorsque la règle de détachement est utilisée pour maintenir la couverture du pays d'origine lors d'un détachement temporaire à l'étranger.
Deux directions
Si un salarié admissible est détaché temporairement d'Allemagne vers les États-Unis, la couverture de sécurité sociale allemande peut se poursuivre en vertu de l'accord. Le certificat allemand applicable est communément appelé D/USA 101.
Affectation allemande aux États-Unis.Si un employé admissible est détaché temporairement des États-Unis vers l'Allemagne, la couverture de la sécurité sociale américaine peut se poursuivre et l'autorité compétente américaine peut délivrer un certificat de couverture.
Affectation des États-Unis en AllemagneSalariés
L'analyse de la mission examine si le salarié reste lié à l'employeur du pays d'origine pendant son affectation à l'étranger.
L'accord devrait constituer une mission temporaire plutôt qu'un transfert permanent de l'emploi vers l'autre pays.
La gestion, la supervision et la répartition des coûts impliquant une société hôte doivent être examinées, car la structure juridique et économique doit correspondre au traitement de cession revendiqué.
Travail indépendant
La règle sur le détachement de salariés ne doit pas simplement s'appliquer à un travailleur indépendant. L'accord entre l'Allemagne et les États-Unis contient des règles distinctes pour le travail indépendant transfrontalier.
Pour une personne américaine qui travaille à son compte tout en vivant et en travaillant en Allemagne, le certificat d'assujettissement peut revêtir une importance particulière pour déterminer si l'impôt américain sur le travail indépendant s'applique ou si la couverture allemande prévaut en vertu de l'accord.
Durée
Pour une mission de salarié admissible, la couverture dans le pays d'origine peut généralement continuer pour un détachement temporaire dont la durée ne devrait pas dépasser cinq ans, sous réserve des conditions de l'accord.
La période de cinq ans est une règle de sécurité sociale. La résidence fiscale, l'attribution par convention et la retenue à la source obéissent à des critères juridiques distincts.
Ce que le certificat ne couvre pas
Le certificat ne détermine pas si le salarié ou le travailleur indépendant est assujetti à l'impôt sur le revenu allemand ou américain.
La résidence au titre de la convention fiscale entre l'Allemagne et les États-Unis est déterminée séparément en vertu des règles de résidence de la convention.
Le certificat ne protège pas l'employeur étranger contre un risque d'établissement stable ou d'impôt sur les sociétés.
Les obligations fiscales et de charges sociales des États américains peuvent naître indépendamment de l'accord fédéral de Sécurité sociale.
L'assurance-maladie et l'assurance dépendance allemandes nécessitent un examen distinct et ne sont pas réglées automatiquement par le certificat.
La retenue à la source de l'impôt sur le revenu, la déclaration des salaires et l'immatriculation des employeurs peuvent toujours être requises même en cas d'exonération de cotisations de sécurité sociale.
Conséquences sur la paie
Si la couverture de sécurité sociale du pays d'origine continue, la paie doit généralement continuer à comptabiliser les cotisations applicables du pays d'origine en vertu du certificat.
Le prestataire de paie du pays d'accueil peut avoir besoin du certificat pour justifier de l'exonération des cotisations de sécurité sociale locales tout en continuant à gérer la retenue à la source ou une paie fictive (shadow payroll).
Une paie de l'ombre peut toujours s'avérer nécessaire pour la déclaration de l'impôt sur le revenu, même si les cotisations de sécurité sociale restent dans le pays d'origine.
Les employeurs et les particuliers doivent conserver le certificat et les documents justificatifs de la mission au cas où une autorité étrangère demanderait une preuve d'affiliation.
Erreurs courantes
En supposant que l'accord s'applique automatiquement sans l'obtention de preuves documentaires.
Utiliser le certificat comme s'il exonérait également le salaire de l'impôt sur le revenu du pays hôte.
Ignorer la durée prévue ou continuer à s'en remettre au traitement attribué après que les faits ont changé.
Appliquer des règles d'affectation des salariés à un travailleur indépendant sans examiner les dispositions distinctes relatives à la totalisation.
En supposant que la couverture retraite/Sécurité sociale détermine automatiquement le traitement de l'assurance maladie allemande.
Obtention du certificat mais échec de l'alignement des processus de paie allemands et américains avec la couverture documentée.
L'autre côté de l'affaire
La perspective TaxRep allemande se concentre sur le traitement de la sécurité sociale allemande, le D/USA 101, les conséquences sur la paie allemande et l'interaction avec les règles fiscales et de droit du travail allemandes.
Sujets connexes
Liste de contrôle pratique
Allemagne→États-Unis ou États-Unis→Allemagne.
Salarié ou travailleur indépendant.
Documenter le début et la fin prévus de la mission.
Employeur d'origine, entreprise d'accueil, supervision et répartition des coûts.
Utiliser l'autorité compétente du pays dont la couverture est revendiquée.
Harmoniser le traitement des cotisations, des retenues à la source et de la paie fantôme.
Ne présumez pas que le certificat résout l'assurance maladie et dépendance allemande.
Conservez le certificat avec les dossiers d'affectation et de paie.
Une prolongation, un recrutement local, un changement d'entité ou un déménagement permanent peuvent modifier le résultat.
Fiscalité transfrontalière États-Unis-Allemagne
Nous coordonnons la couverture de sécurité sociale germano-américaine, les détachements de salariés, le travail indépendant, les certificats d'assujettissement, la paie et les consécutions fiscales allemandes et américaines y afférentes.
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