Scenario di trasferimento da Stati Uniti a Germania
Cittadino statunitense che si trasferisce in Germania
Il trasferimento in Germania solitamente cambia il luogo in cui il reddito è soggetto a tassazione, ma non pone fine agli obblighi di dichiarazione dei redditi federali di un cittadino statunitense. L'anno del trasferimento richiede pertanto un'analisi coordinata statunitense e tedesca di residenza, reddito, investimenti, conti pensionistici e crediti d'imposta esteri.
Panoramica
Il trasferimento cambia la residenza, non la tassazione della cittadinanza statunitense
Un cittadino statunitense che stabilisce la propria residenza e il centro della propria vita in Germania può diventare soggetto alla tassazione tedesca pur rimanendo soggetto alla tassazione federale statunitense sul reddito mondiale.
L'obiettivo pratico non è quindi decidere quale paese “vinca”, ma determinare prima le regole di residenza e di fonte e poi coordinare i due sistemi attraverso il trattato tra Stati Uniti e Germania, i crediti d'imposta esteri e altre disposizioni disponibili.
Prospettiva fiscale tedesca
Il contenuto TaxRep tedesco corrispondente si concentra sulla residenza in Germania, sulla tassazione tedesca del reddito mondiale e sul trattamento del reddito e delle attività statunitensi.
L'anno del trasloco
Le date relative al trasloco sono importanti
Prima di trasferirsi
Esaminare i conti di brokeraggio, i fondi, i conti pensionistici, le partecipazioni aziendali, le attività rivalutate e qualsiasi abitazione negli Stati Uniti prima dell'inizio della residenza in Germania.
Arrivo in Germania
La residenza fiscale tedesca può avere inizio non appena un'abitazione o la presenza abituale creano il relativo collegamento fiscale con la Germania. La sola registrazione non costituisce l'analisi fiscale completa.
Primo anno fiscale tedesco
Il reddito prima e dopo il trasferimento potrebbe richiedere un trattamento diverso. Le dichiarazioni dei redditi statunitensi e tedesche dovrebbero utilizzare date, dati di reddito e posizioni di credito d'imposta coerenti.
Imposte federali statunitensi
In genere, la presentazione delle dichiarazioni fiscali negli Stati Uniti prosegue anche dopo il trasferimento
Modulo 1040
I cittadini statunitensi in genere continuano a presentare una dichiarazione dei redditi federale degli Stati Uniti e a denunciare i redditi mondiali mentre vivono in Germania.
Crediti d'imposta esteri
L’imposta sul reddito tedesca può spesso essere rilevante ai fini dei crediti d’imposta esteri negli Stati Uniti. È opportuno coordinare la categoria di reddito, l’origine e la tempistica, piuttosto che applica meccanicamente un unico credito all’intera dichiarazione dei redditi.
Esclusione dei redditi percepiti all’estero
Alcuni contribuenti potrebbero avere diritto all'esclusione dei redditi esteri prodotti dopo aver soddisfatto i requisiti applicabili relativi alla residenza fiscale e alla residenza o presenza fisica. Si tratta di un'opzione e non sostituisce la dichiarazione dei redditi.
Rendicontazione finanziaria estera
I conti bancari, di intermediazione e altri conti finanziari tedeschi possono creare obblighi relativi all'FBAR e al Modulo 8938, in aggiunta alla dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti.
Conseguenze fiscali in Germania
La Germania potrebbe diventare il sistema fiscale del paese di residenza principale
Stipendio e lavoro da remoto
Il lavoro svolto fisicamente in Germania può comportare conseguenze in materia di imposte sul reddito e di gestione delle paghe tedesche, anche quando il datore di lavoro si trova negli Stati Uniti.
Lavoro e previdenza socialeConti di intermediazione e fondi
I conti di intermediazione statunitensi possono rimanere rilevanti dopo il trasferimento, mentre i fondi tedeschi o europei possono creare ulteriori problemi relativi alle PFIC statunitensi.
Investimenti e Ritenute alla FonteSocietà a responsabilità limitata e società a ristretta base azionaria
Prima di proseguire l’attività commerciale negli Stati Uniti dalla Germania, è opportuno verificare la classificazione giuridica dell’entità, la sede amministrativa e gli aspetti relativi alla stabile organizzazione in Germania.
Attività commerciali e partecipazioni societarie401(k), IRA e pianificazione pensionistica
Il trattamento tedesco dei piani pensionistici statunitensi dovrebbe essere riesaminato prima di effettuare contributi, distribuzioni o decisioni di ristrutturazione.
Pensioni e PrevidenzaPianificazione pre-trasloco
Elementi da verificare prima dell'inizio della residenza in Germania
Portafoglio di investimenti
Identificare fondi statunitensi e non statunitensi, plusvalenze non realizzate, posizioni in dividendi ed eventuali acquisti pianificati prima del trasferimento.
Interessi commerciali
Esaminare le LLC, le società di capitali, le società di persone e le funzioni di gestione prima di gestirle dalla Germania.
Conti pensionistici
Documentare le tipologie di conti, la cronologia dei versamenti e le distribuzioni previste prima che entri in gioco la tassazione tedesca.
Abitazioni e altri beni immobili negli Stati Uniti
La conservazione, l'affitto o la vendita di una proprietà negli Stati Uniti possono influenzare sia la tassazione sul reddito sia il piano complessivo dell'anno del trasferimento.
Base di costo e registri
Conservare le date di acquisizione e la documentazione del costo di base per titoli, partecipazioni societarie e altri asset rivalutati.
Calendario delle scadenze
Pianificate la prima dichiarazione dei redditi in Germania insieme al modulo 1040 e a qualsiasi dichiarazione richiesta ai sensi delle normative FBAR, FATCA, PFIC o relativa alle entità estere.
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Proseguire con le aree interessate dal trasferimento
Residenza e Trasloco
Residenza, residenza fiscale ai sensi dei trattati e questioni relative all'anno di trasferimento.
Esplora la residenzaDichiarazioni fiscali e rendiconti
Modulo 1040, dichiarazione dei redditi tedesca, FBAR, FATCA e rendicontazione internazionale.
Scopri la reportisticaInvestimenti e Ritenute alla Fonte
Conti di intermediazione, fondi, PFIC e crediti d'imposta esteri.
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