Struttura immobiliare Stati Uniti–Germania
U.S. Real Estate LLC – Questioni fiscali tedesche
Detenere immobili negli Stati Uniti tramite una LLC può essere semplice da una prospettiva statunitense, ma significativamente più complesso per un residente o contribuente tedesco. La Germania non segue automaticamente la classificazione fiscale federale statunitense della LLC, pertanto redditi da locazione, distribuzioni, proventi della vendita e crediti d'imposta esteri possono essere trattati in modo diverso nei due sistemi.
Panoramica
La stessa LLC può essere trattata diversamente negli Stati Uniti e in Germania
Ai fini delle imposte federali statunitensi, una LLC statunitense può essere considerata trasparente (disregarded), trattata come una partnership o tassata come una corporation. La Germania applica la propria analisi di classificazione delle entità e potrebbe giungere a un risultato diverso.
Questa discrepanza di classificazione può influire su chi è considerato percettore del reddito da locazione, sulla tassabilità delle distribuzioni, sulla qualificazione della vendita di un immobile e sulla corretta corrispondenza dei crediti d'imposta esteri.
Prospettiva fiscale tedesca
La controparte tedesca TaxRep si concentra sulla classificazione delle entità tedesche, sulla tassazione del reddito delle LLC statunitensi e sul trattamento delle strutture immobiliari transfrontaliere.
Classificazione delle entità
Lo status fiscale statunitense non determina automaticamente il risultato tedesco
Società a responsabilità limitata unipersonale
Una LLC unipersonale può essere considerata trasparente ai fini fiscali federali statunitensi, mentre la Germania può comunque analizzare le caratteristiche legali dell'entità in modo indipendente.
Società a responsabilità limitata pluripersonale
Una LLC a più soci può essere trattata come una partnership negli Stati Uniti, ma la classificazione tedesca può variare a seconda dell'accordo della LLC e delle caratteristiche societarie.
Elezione aziendale
Una LLC che opta per il trattamento fiscale come società negli Stati Uniti può creare un profilo di trattati e crediti d'imposta esteri diverso rispetto a una struttura trasparente o di partnership.
Reddito da locazione
La classificazione determina dove si colloca il reddito da locazione
Attribuzione diretta
Se entrambi i sistemi considerano la LLC come trasparente, il reddito da locazione può essere attribuito direttamente al proprietario, sebbene la base e l'ammortamento possano comunque differire.
Trattamento a livello di entità
Se la Germania tratta la LLC come una società di capitali, il reddito da locazione potrebbe essere considerato percepito a livello di ente anziché direttamente dal socio.
Distribuzioni
Le distribuzioni di contante che sono neutre dal punto di vista fiscale in un paese possono essere trattate come distribuzioni imponibili nell'altro se le classificazioni dell'entità differiscono.
Ammortamento
I piani di ammortamento statunitensi e tedeschi possono differire indipendentemente dalla classificazione della LLC stessa.
Uscita
La vendita di un immobile e la vendita di quote di una LLC possono produrre risultati molto diversi
La LLC vende la proprietà
I sistemi statunitense e tedesco potrebbero qualificare la plusvalenza a livelli diversi a seconda della classificazione dell'entità.
Vendita di beni immobili negli Stati UnitiIl socio vende la quota della LLC
Una vendita della quota della LLC può essere trattata diversamente da una vendita della proprietà sottostante e richiede un'analisi separata del trattato.
Attività commerciali e partecipazioni societarieRischio di disallineamento
Se i paesi tassano contribuenti diversi o categorie di reddito diverse, i crediti d'imposta esteri potrebbero non compensarsi perfettamente.
Credito d'imposta estero per immobiliRevisione prima della ristrutturazione
La modifica di elezioni, della proprietà o della forma giuridica dell'entità può generare conseguenze fiscali in un paese, anche quando l'altro paese considera tale passaggio neutrale.
Polo immobiliareReportistica statunitense e tedesca
La rendicontazione dell'entità dipende da come è classificata la struttura
Segnalazione dei titolari effettivi negli Stati Uniti
A seconda della struttura, la rendicontazione statunitense può comportare moduli per persone fisiche, società di persone, società di capitali o entità trasparenti.
Moduli 5471, 8865 o 8858
Questi moduli possono diventare rilevanti a seconda della proprietà, della classificazione dell'entità e del fatto che l'entità sia straniera dal punto di vista degli Stati Uniti.
Dichiarazione dei redditi tedesca
La rendicontazione tedesca dovrebbe riflettere la classificazione tedesca anziché limitarsi a rispecchiare la dichiarazione federale degli Stati Uniti.
Registri immobiliari
Tieni i registri di affitto, ammortamento e vendita a livello di singolo immobile separati dai registri legali e fiscali della LLC.
Accordo operativo
L'accordo di LLC può essere importante per l'analisi di classificazione dell'entità tedesca e deve essere conservato.
Consistenza annuale
La classificazione, la rendicontazione e i crediti d'imposta esteri dovrebbero essere applicati in modo coerente di anno in anno, a meno che i fatti o le opzioni non cambino.
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