Structure immobilière États-Unis – Allemagne
U.S. Real Estate LLC – Problèmes fiscaux allemands
Détenir des biens immobiliers américains par le biais d'une LLC peut sembler simple du point de vue américain, mais s'avère nettement plus complexe pour un résident ou un contribuable allemand. L'Allemagne ne suit pas automatiquement la classification fiscale fédérale américaine de la LLC, de sorte que les revenus locatifs, les distributions, le produit des ventes et les crédits d'impôt étrangers peuvent être qualifiés différemment dans les deux systèmes.
Vue d'ensemble
La même LLC peut être traitée différemment aux États-Unis et en Allemagne
Une SARL américaine (LLC) peut être considérée comme transparente, traitée comme une société de personnes ou imposée comme une société de capitaux aux fins de l'impôt fédéral américain. L'Allemagne applique sa propre analyse de classification des entités et peut aboutir à un résultat différent.
Cette divergence de classification peut avoir une incidence sur la personne considérée comme percevant les revenus locatifs, sur l'imposition éventuelle des distributions, sur la qualification de la vente d'un bien immobilier et sur la concordance des crédits d'impôt étrangers.
Perspective fiscale allemande
La contrepartie allemande de TaxRep se concentre sur la classification des entités allemandes, l'imposition des revenus des LLC américaines et le traitement des structures immobilières transfrontalières.
Classification d'entités
Le statut fiscal américain ne détermine pas automatiquement le résultat en Allemagne
SARL à associé unique
Une SARL à associé unique (LLC) peut être considérée comme transparente à des fins fiscales fédérales américaines, tandis que l'Allemagne peut toujours analyser les caractéristiques juridiques de l'entité de manière indépendante.
SARL pluripersonnelle
Une SARL à plusieurs associés peut être traitée comme une société de personnes aux États-Unis, mais la classification allemande peut différer selon les statuts de la SARL et ses caractéristiques corporatives.
Élection d'entreprise
Une LLC qui opte pour un régime fiscal de société aux États-Unis peut créer un profil de convention fiscale et de crédit d'impôt étranger différent de celui d'une structure de société de personnes ou d'une entité transparente.
Revenus locatifs
La classification détermine où se situent les revenus locatifs
Attribution directe
Si les deux systèmes examinent effectivement la SARL (LLC), les revenus locatifs peuvent être attribués directement au propriétaire, bien que la base et l'amortissement puissent toujours différer.
Traitement au niveau de l'entité
Si l'Allemagne traite la LLC comme une société de capitaux, les revenus locatifs peuvent être considérés comme perçus au niveau de l'entité plutôt que directement par l'associé.
Distributions
Les distributions en numéraire qui sont fiscalement neutres dans un pays peuvent être traitées comme des distributions imposables dans l'autre si les qualifications des entités diffèrent.
Amortissement
Les tableaux d'amortissement américains et allemands peuvent différer indépendamment de la classification de la LLC elle-même.
Vente et sortie
La vente d'un bien immobilier et la vente de parts de SARL peuvent produire des résultats très différents
La SARL vend le bien
Les systèmes américain et allemand peuvent caractériser le gain à des niveaux différents selon la classification de l'entité.
Vente de biens immobiliers aux États-UnisL'associé vend la part de la LLC
Une vente de participation dans une SARL peut être traitée différemment d'une vente de la propriété sous-jacente et nécessite une analyse distincte des traités.
Entreprises et participationsRisque d'inadéquation
Si les pays imposent différents contribuables ou différentes catégories de revenus, les crédits d'impôt étranger peuvent ne pas se compenser nettement.
Crédits d'impôt étrangers pour l'immobilierÀ réexaminer avant la restructuration
La modification des options fiscales, de la structuren ou de la forme juridique peut entraîner des conséquences fiscales dans un pays, même lorsque l'autre pays considère cette étape comme neutre.
Carrefour immobilierRapports américains et allemands
La déclaration des entités dépend de la manière dont la structure est classée
Déclaration des bénéficiaires effectifs aux États-Unis
Selon la structure, les déclarations aux États-Unis peuvent impliquer des formulaires pour les personnes physiques, les sociétés de personnes, les sociétés de capitaux ou les entités transparentes.
Formulaires 5471, 8865 ou 8858
Ces formulaires peuvent devenir pertinents en fonction de la propriété, de la classification de l'entité et du fait que l'entité soit étrangère du point de vue des États-Unis.
déclaration d'impôts allemande
Le reporting allemand doit refléter la classification allemande plutôt que de se contenter de refléter la déclaration fiscale fédérale américaine.
Registres immobiliers
Conservez les registres de location, d'amortissement et de vente au niveau de chaque bien séparément des registres juridiques et fiscaux de la LLC.
Statuts de la société
L'accord de SARL peut être important pour l'analyse de classification des entités allemandes et doit être conservé.
Cohérence annuelle
La classification, la déclaration et les crédits d'impôt étrangers doivent être appliqués de manière cohérente d'une année à l'autre, à moins que les faits ou les options ne changent.
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