Berichterstattung über die deutsch-amerikanische Auslandspartnerschaft
Deutsche Personengesellschaft: Berichterstattung über Formular 8865 für US-Steuerzahler
Eine US-Person, die an einer deutschen Personengesellschaft beteiligt ist, muss möglicherweise das Formular 8865 einreichen. Die Prüfung hängt von der steuerlichen Klassifizierung der Gesellschaft in den USA, dem Beteiligungsprossentsatz, der Kontrolle, Einlagen, Erwerben und Veräußerungen ab und kann zu jährlichen Fragen bezüglich Einkommen, steuerlicher Basis und ausländischen Steuergutschriften führen.
Übersicht
Die deutsche Rechtsform bestimmt nicht von sich aus die US-Steuererklärungsformularität
Eine deutsche GbR, KG, OHG oder eine andere Gesellschaft muss zunächst für steuerliche Zwecke der USA eingestuft werden. Wenn sie als ausländische Personengesellschaft behandelt wird, kann das Formular 8865 in Abhängigkeit von Eigentum, Kontrolle und Transaktionen der US-Person anfallen.
Deutsche Steuererklärungen ersetzen nicht die US-Personengesellschaftsmeldung. Die US-Erklärung kann detaillierte Informationen zu Gesellschaftern, Kapital, Einkommen und Transaktionen zusätzlich zum eigenen Anteil des Steuerzahlers am Einkommen der Personengesellschaft erfordern.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Personengesellschaftsbesteuerung, die Einkommenszuteilung an die Gesellschafter und die Interaktion mit der US-Berichterstattung.
Formular 8865 Einreichungskategorien
Kontrolle, Eigentümerwechsel und Beiträge können eine Meldepflicht auslösen.
Kontrolle einer ausländischen Personengesellschaft
Ein US-Staatsbürger oder eine US-Person, der oder die eine ausländische Personengesellschaft kontrolliert, kann mit umfangreichen Berichterstattungen auf dem Formular 8865 konfrontiert sein, einschließlich Finanz- und Partnerinformationen.
Eigentümerwechsel
Der Erwerb, die Veräußerung oder die Änderung einer bedeutenden Beteiligung an einer Personengesellschaft kann eine anlassbezogene Berichterstattung über das Formular 8865 auslösen.
Beiträge an eine ausländische Personengesellschaft
Geld- oder Sachbeiträge können je nach Höhe, Eigentumsverhältnis und den begleitenden Umständen eine gesonderte Meldepflicht auslösen.
Besteuerung von US-Gesellschaftern
Partnerschaftseinkünfte und -ausschüttungen erfordern eine separate US-amerikanische Erfassung.
Einkommensaufteilung
Der steuerpflichtige Anteil des US-Partners muss möglicherweise nach US-Vorschriften ermittelt werden, anstatt einfach die deutsche Personengesellschaftszuordnung zu übernehmen.
Außenbasis
Die US-Steuerbasis außerhalb des Unternehmens (outside basis) sollte getrennt vom deutschen Kapitalkonto geführt werden, da Einlagen, Erträge, Verluste und Ausschüttungen diese unterschiedlich beeinflussen können.
Vertriebsformen
Personengesellschaftsausschüttungen können je nach Basis, verteilten Vermögenswerten und früheren Einkommenszuteilungen unterschiedliche steuerliche Folgen in den USA haben.
Ausländische Steuergutschriften
Deutsche Steuern, die von dem Gesellschafter gezahlt oder ihm zugeordnet wurden, können für die US-Steuergutschrift für ausländische Steuern (U.S. Foreign Tax Credits) relevant sein, vorbehaltlich von Regeln zu Zuordnung nach Herkunft (Sourcing), Kategorien und zeitlicher Abstimmung.
Klassifizierung & Aufzeichnungen
Die Entitätsklassifizierung erfolgt vor der Auswahl des Berichtsformulars
Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft?
Ein deutsches Unternehmen benötigt je nach seiner US-steuerlichen Klassifizierung möglicherweise das Formular 8865, das Formular 5471 oder ein anderes Formular.
Entitätsklassifizierung erkundenDeutsche GmbH-Berichterstattung
Wenn die Rechtseinheit eher wie eine ausländische Kapitalgesellschaft als wie eine Personengesellschaft behandelt wird, kann stattdessen Formular 5471 anwendbar sein.
Formular 5471-Anleitung lesenMeldepflicht für ausländische steuerlich transparente Gesellschaften
Wenn die Gesellschaft für steuerliche Zwecke der USA als nicht existent betrachtet wird, kann Formular 8858 anstelle von Formular 8865 relevant werden.
Meldung ausländischer Unternehmen erkundenGesellschafter- und Kapitaländerungen
Eigentümerwechsel, Kapitaleinlagen und Ausschüttungen können die Steuererklärungskategorie und die erforderlichen Anlagen verändern.
Beteiligungen erkundenDeutsche Steuer und Formular 1116
Deutsche Steuern auf Gesellschafterebene können für US-ausländische Steuergutschriften relevant sein, aber die Zuordnung nach Kategorie und Jahr ist wichtig.
Lies die Anleitung zu Formular 1116Koordination der Rückkehr in die USA
Formular 8865 muss mit Formular 1040 und allen damit zusammenhängenden Berichten über ausländische Vermögenswerte oder ausländische Konten abgestimmt werden.
Leitfaden für die Einreichung des Jahresabschlusses lesenCheckliste für das jährliche Formular 8865
Pflege und Aktualisierung der Partner- und Partnerschaftsdatensätze das ganze Jahr über
Eigentümerverzeichnis
Erfassen Sie direkte, indirekte und zugerechnete Eigentumsverhältnisse zu relevanten Zeitpunkten im Laufe des Jahres.
Partnerschaftsvertrag
Behalten Sie die Vereinbarung und die Änderungen bei, die die wirtschaftlichen Rechte, Stimmrechte und Zuweisungsbestimmungen ausweisen.
Kapitaleinlagen
Dokumentieren Sie Geld- und Sacheinlagen einschließlich Datum und Werten.
Deutsche Finanzen
Bewahren Sie den Jahresabschluss, die Steuerumlagen und die Informationen zu den Gesellschafterkapitalkonten auf.
Ausschüttungen und Übertragungen
Verfolgen Sie Ausschüttungen, Änderungen bei den Gesellschaftern sowie jeden Verkauf oder jede Übertragung des Gesellschaftsanteils.
US-Basis-Arbeitspapiere
Führen Sie Arbeitsunterlagen zur Außenbasis und zur Einkommensallokation getrennt vom deutschen Steuerkapital.
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