US-amerikanisch-deutsche Berichterstattung für ausländische Kapitalgesellschaften
Deutsche GmbH: Form 5471 Berichterstattung für US-Steuerzahler
Eine US-Person, die Anteile an einer deutschen GmbH hält, muss möglicherweise Formular 5471 einreichen, selbst wenn das Unternehmen selbst alle deutschen Körperschaftsteuern zahlt. Die US-Meldepflicht hängt von Eigentum, Kontrolle, Zurechnung und Erwerbsereignissen ab und kann zudem Fragen zu CFC, Subpart F, GILTI, Dividenden und steuerlichem Basiswert aufwerfen.
Übersicht
Die deutsche Unternehmenscompliance ersetzt nicht die US-amerikanische Aktionärsberichterstattung
Eine GmbH wird für steuerliche Zwecke der USA im Allgemeinen als ausländische Kapitalgesellschaft behandelt, aber die genauen steuerlichen Meldepflichten in den USA hängen von der Beteiligungsquote des Gesellschafters, den Stimmrechten, der Zurechnung und dem Zeitpunkt von Eigentümerwechseln ab.
Formular 5471 ist eine dem US-Einkommensteuererklärung beigefügte Informationserklärung. Sie kann neben der Angabe von Eigentumsverhältnissen auch detaillierte Bilanz-, Gewinn- und Verlustrechnungs- sowie Aktionärsinformationen erfordern.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Körperschaftsteuer, die Besteuerung von Gesellschaftern und das Zusammenspiel mit den US-amerikanischen Berichtspflichten.
Formular 5471 Einabekategorien
Eigentums- und Erwerbsereignisse bestimmen das Einreichungsprofil
Eigentumsschwellenwerte
Eine Meldepflicht kann je nach Kategorie ausgelöst werden, wenn eine US-Person einen bedeutenden Anteil an einer ausländischen Gesellschaft erwirbt, hält oder veräußert.
Kontrolle
Die Kontrolle über eine ausländische Gesellschaft kann eine umfassendere Berichtspflicht nach Formular 5471 und eine breitere Finanzberichterstattung zur Folge haben.
CFC-Eigentum
US-Anteilseigner einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft (CFC) können auch ohne Barausschüttungen mit jährlichen Meldepflichten und Vorschriften zur Einbeziehung von Einkünften konfrontiert werden.
Hinzurechnungsbesteuerung & Gesellschafterbesteuerung
Formular 5471 kann erst der Anfang der US-Steueranalyse sein
kontrollierte ausländische Gesellschaft
Wenn die GmbH eine Hinzurechnungsgesellschaft (CFC) ist, können US-Gesellschafter jährliche Probleme mit der Hinzurechnung von Einkünften haben, selbst wenn das Unternehmen seine Gewinne einbehält.
Unterabschnitt F
Bestimmte Kategorien passiver oder nahestehenden Personen zugeordneter Einkünfte können je nach den Aktivitäten und dem Einkommensmix der GmbH Subpart-F-Hinzurechnungsbesteuerungen auslösen.
GILTI
GILTI kann für US-Gesellschafter einer CFC relevant werden und sollte getrennt vom deutschen Körperschaftsteuerergebnis modelliert werden.
Dividenden und PTEP
Spätere Ausschüttungen sollten gegebenenfalls im Vergleich zu früheren US-Einschlüssen, Gewinnen und Verlusten sowie zuvor versteuerten Gewinnen und Verlusten nachgehalten werden.
Berichterstattung & Aufzeichnungen
Deutsche Abschlüsse benötigen eine US-Reporting-Arbeitspapierebene
Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz
Formular 5471 kann detaillierte Finanzinformationen erfordern, die in das US-Berichtsformat und die US-Währung umgerechnet sind.
Unternehmertum erkundenGesellschafterwechsel
Kapitalerhöhungen, Übertragungen, Schenkungen und Erbschaften können die steuerliche Einstufung des Gesellschafters verändern.
GmbH-Anteile durch Erbschaft oder SchenkungAktienbasiswert-Verfolgung
Die US-Steuerbasis sollte unabhängig vom deutschen Eigenkapital und dem Nominalkapital verfolgt werden.
Eigentümerhandbuch lesenDeutsche Unternehmens- und Körperschaftsteuern
Deutsche Steuern können je nach Struktur und Steuerzahler unterschiedlich mit US-Hinzurechnungsbeträgen und der Dividendenbesteuerung interagieren.
Lies die Anleitung zu Formular 1116Formular 8865 oder stattdessen Formular 8858?
Wenn die deutsche Rechtseinheit für steuerliche Zwecke der USA nicht als Kapitalgesellschaft behandelt wird, kann eine andere ausländische Rechtsform anwendbar sein.
Unternehmensberichterstattung erkundenKoordination der Rückkehr in die USA
Formular 5471 sollte mit dem Formular 1040, den ausländischen Steuergutschriften und jeglicher damit zusammenhängenden Berichterstattung über ausländische Vermögenswerte abgestimmt werden.
Leitfaden für die Einreichung des Jahresabschlusses lesenCheckliste für das jährliche Formular 5471
Führen von Aktionärs- und Unternehmensregistern das ganze Jahr über
Eigentümerverzeichnis
Verfolgen Sie den direkten, indirekten und zugerechneten Besitz zu Beginn und am Ende des Jahres.
Kapitaländerungen
Dokumentieren Sie Anteilsübertragungen, Kapitalerhöhungen, Einziehungen und Änderungen von Stimmrechten.
Deutsche Finanzen
Jahresabschlüsse, Summen- und Saldenlisten sowie Steuererklärungen für die US-Berichterstattung als Arbeitspapiere aufbewahren.
Konzerninterne Transaktionen
Identifizieren Sie Darlehen, Zahlungen, Dienstleistungen und Transfers zwischen verbundenen Parteien, die sich auf die Berichterstattungstabellen auswirken können.
Erträge und Ausschüttungen
Dividenden, einbehaltene Gewinne und frühere US-Einschlüsse für Basis- und PTEP-Zwecke erfassen.
Wechselkurse
Verwende eine konsistente Unterstützung für die Währungsumrechnung bei Einnahmen, Bilanzposten und Ausschüttungen.
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Wir können die Meldekategorien für Formular 5471, die Eigentumszurechnung, den CFC-Status, Subpart F, GILTI, die steuerliche Basis, Dividenden und die jährlichen Berichterstattungspapiere überprüfen.
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