Déclaration de partenariat étranger entre les États-Unis et l'Allemagne
Partenariat allemand : Déclaration du formulaire 8865 pour les contribuables américains
Une personne américaine qui détient une participation dans une société de personnes allemande peut être soumise à des obligations de déclaration via le formulaire 8865. L'analyse dépend de la classification fiscale américaine de l'entité, du pourcentage de participation, du contrôle, des apports, des acquisitions et des cessions, et peut engendrer des problématiques annuelles liées aux revenus, à la base fiscale et au crédit d'impôt étranger.
Vue d'ensemble
La forme juridique allemande ne détermine pas à elle seule la forme de déclaration américaine
Une GbR, KG, OHG ou autre entité allemande doit d'abord être classée aux fins fiscales américaines. Si elle est traitée comme une société de personnes étrangère, le formulaire 8865 peut s'appliquer en fonction de la participation, du contrôle et des transactions de la personne américaine.
Les déclarations fiscales allemandes ne remplacent pas les déclarations de sociétés de personnes aux États-Unis. La déclaration américaine peut exiger des informations détaillées sur les associés, le capital, les revenus et les transactions, en plus de la part du contribuable dans les revenus de la société de personnes.
Perspective fiscale allemande
L'homologue allemand TaxRep se concentre sur la fiscalité des sociétés de personnes allemandes, la répartition des revenus des associés et l'interaction avec le reporting américain.
Catégories de dépôt du formulaire 8865
Le contrôle, les changements de propriété et les apports peuvent déclencher une obligation de déclaration
Contrôle d'une société de personnes étrangère
Un citoyen ou résident américain qui contrôle une société de personnes étrangère peut être soumis à des obligations de déclaration étendues via le formulaire 8865, incluant des informations financières et sur les associés.
Changements de propriétaire
L'acquisition, la cession ou la modification d'une participation importante dans une société de personnes peut entraîner une obligation de déclaration ponctuelle via le formulaire 8865.
Apports à une société de personnes étrangère
Les contributions en espèces ou en biens peuvent déclencher des déclarations distinctes selon le montant, la propriété et les faits environnants.
Imposition des associés aux États-Unis
Le revenu et les distributions des sociétés de personnes nécessitent un suivi distinct aux États-Unis.
Répartition des revenus
La part imposable du partenaire américain devra peut-être être déterminée selon les règles américaines plutôt que de simplement reprendre la répartition de la société de personnes allemande.
Base externe
La base externe américaine doit être suivie séparément du compte de capital allemand, car les apports, les revenus, les pertes et les distributions peuvent l'affecter différemment.
Distributions
Les distributions de sociétés de personnes peuvent avoir différentes conséquences aux États-Unis selon la base, le bien distribué et les attributions de revenus antérieures.
Crédits d'impôts étrangers
L'impôt allemand payé par ou attribué à l'associé peut être pertinent pour les crédits d'impôt étranger des États-Unis, sous réserve des règles de source, de catégorie et de calendrier.
Classification et dossiers
La classification des entités précède le choix du formulaire de déclaration
Partenariat ou société ?
Une entité allemande peut nécessiter le formulaire 8865, le formulaire 5471 ou un autre formulaire selon sa classification fiscale américaine.
Explorer la classification d'entitésRapportage de GmbH allemande
Si l'entité est traitée comme une société étrangère plutôt que comme une société de personnes, le formulaire 5471 pourrait s'appliquer à la place.
Consulter le guide du formulaire 5471Déclaration d'entité étrangère ignorée fiscalement
Si l'entité est ignorée aux fins de l'impôt américain, le formulaire 8858 peut devenir pertinent au lieu du formulaire 8865.
Explorer la déclaration des entités étrangèresModifications de associés et de capital
Les changements de propriété, les apports en capital et les distributions peuvent modifier la catégorie de déclaration et les annexes requises.
Explorer les participationsImpôt allemand et formulaire 1116
Les impôts allemands au niveau des associés peuvent être pertinents pour les crédits d'impôt étranger américains, mais la correspondance par catégorie et par année est importante.
Consulter le guide du formulaire 1116Coordination du retour aux États-Unis
Le formulaire 8865 doit être coordonné avec le formulaire 1040 et toute déclaration relative aux actifs ou comptes étrangers.
Lire le guide du dépôt annuelListe de contrôle annuelle du formulaire 8865
Tenir à jour les dossiers des partenaires et des partenariats tout au long de l'année
Tableau de propriété
Suivre la propriété directe, indirecte et attribuée aux moments pertinents de l'année.
Accord de partenariat
Conservez l'accord et les avenants montrant les droits économiques, les droits de vote et les dispositions d'attribution.
Apports en capital
Documenter les contributions en espèces et en nature, y compris les dates et les valeurs.
Finances allemandes
Conserver les états financiers annuels, les répartitions fiscales et les informations relatives aux comptes de capital des associés.
Distributions et transferts
Suivre les distributions, les changements de partenaires et toute vente ou transfert de l'intérêt de la société de personnes.
dossiers de travail sur la base fiscale américaine
Conservez les documents de travail relatifs à la base externe et à la répartition des revenus séparément du capital fiscal allemand.
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