Cas de l'impôt sur les successions en Allemagne
Dernière mise à jour : 17 Oct 2025
BFH Key Cases - L'impôt sur les successions en Allemagne
Une vue d'ensemble des principaux Bundesfinanzhof (BFH) décisions sur les droits de succession et de donation en Allemagne avec un Lien avec les États-Unis, ou impliquant fiducies étrangères et les fondations (familiales) étrangères. Chaque carte résume le principe de base et explique pourquoi il est important. Les références renvoient aux pages officielles de la BFH.
Fiducies et fondations étrangères
BFH, 25 juin 2021 - II R 31/19 Trusts & Stiftungen
La détention : Le § 7(1) no. 9 phrase 2 ErbStG s'applique à masses d'actifs étrangers (y compris les trusts de droit commun). A “Zwischenberechtigter”La personne qui détient des droits sur les actifs ou les bénéfices indépendamment d'une résolution de distribution spécifique.[1]
Pourquoi c'est important : Aligne les trusts anglo-américains sur les fondations étrangères aux fins de l'ErbSt et affine le test du bénéficiaire intérimaire, essentiel pour les paiements des trusts américains aux résidents allemands.[1]
BFH, 3 Jul 2019 - II R 6/16 Versement aux fondations étrangères
La détention : Les distributions d'une fondation étrangère ne sont imposables en tant que dons au titre de l'article 7(1) no. 1 ErbStG que si elles clairement violent l'objet de la fondation ; sinon, évaluer selon le § 7(1) n° 9 (bénéficiaire intérimaire).[2]
Pourquoi c'est important : Établit le test moderne pour les paiements de routine et la définition de “Zwischenberechtigter”, largement appliquée aux schémas factuels des trusts américains.[2]
BFH, 5 déc. 2018 - II R 9/15 Attribution des actifs de la fondation
La détention : Actifs effectivement transférés à une société juridiquement indépendante, non transparente, qui n'est pas une société d'État, mais une société d'économie mixte. fondation étrangère ne sont plus attribuables au constituant ; le décès ne les réintègre pas dans la succession. Les pouvoirs étendus conservés peuvent modifier l'attribution.[3]
Pourquoi c'est important : Détermine si les actifs de la fondation entrent dans la succession allemande ou si seules les distributions sont imposables.[3]
Lien avec les États-Unis - traité et mécanisme de crédit
BFH, 15 juin 2016 - II R 51/14 Crédit d'impôt américain
La détention : ÉTATS-UNIS Impôt fédéral sur le revenu retenu sur une indemnité d'assurance est non crédité Il peut être déductible en tant que passif s'il se rapporte à des revenus précédemment non imposés dans le cadre du versement.[4]
Pourquoi c'est important : Distinction entre les États-Unis crédibles succession/héritage impôts des États-Unis non crédités revenus les impôts - un écueil transfrontalier fréquent.[4]
BFH, 27 sept. 2012 - II R 45/10 Distributions des trusts américains
La détention : La convention fiscale entre l'Allemagne et les États-Unis en matière d'impôt sur les successions et les donations n'est pas applicable. pas empêcher l'Allemagne d'imposer les distributions d'un trust américain en vertu de ses règles en matière de droits de succession/donation.[5]
Pourquoi c'est important : Confirme que la couverture conventionnelle ne protège généralement pas de l'ErbSt/SchenkSt les paiements effectués par des trusts américains à des résidents allemands.[5]
Responsabilité limitée et immobilier allemand via l'héritage
BFH, 23 Nov 2022 - II R 37/19 L'héritage de l'immobilier allemand
La détention : Un héritage (Vermächtnis) accordant une créance pour le transfert d'un bien allemand est pas soumis à un impôt sur les successions allemand limité ; la créance n'est pas un “bien allemand” au sens de l'article 121 du BewG.[6]
Pourquoi c'est important : Clé pour les légataires étrangers (y compris les résidents américains) : la responsabilité limitée dépend de l'existence d'un lien entre la responsabilité limitée et la responsabilité limitée. direct l'acquisition d'actifs en provenance de l'Allemagne, et non une simple demande de transfert.[6]
Référence rapide - à quoi sert chaque dossier
| Cas | Sujet | Utilisez-le pour argumenter... |
|---|---|---|
| II R 31/19 (2021)[1] | Trusts/fondations - § 7(1) n° 9 ; bénéficiaire intérimaire | Les paiements fiduciaires peuvent être imposables ; le tribunal doit établir le droit étranger ; le “Zwischenberechtigter” a besoin de droits substantiels. |
| II R 6/16 (2019)[2] | Distributions des fondations étrangères | Pas d'imposition au titre du § 7 (1) n° 1, sauf en cas de violation manifeste de l'objectif ; sinon, appliquer le § 7 (1) n° 9. |
| II R 9/15 (2018)[3] | Attribution des actifs des fondations étrangères | Les actifs des fondations intransparentes correctement dotées restent en dehors de la succession du constituant ; les pouvoirs de surveillance sont conservés. |
| II R 51/14 (2016)[4] | Impôts américains et crédit allemand (§ 21 ; traité) | L'impôt sur le revenu américain retenu n'est pas crédité ; il peut être déduit en tant que passif en fonction des faits. |
| II R 45/10 (2012)[5] | Le traité n'interdit pas l'imposition des paiements des trusts | L'Allemagne peut imposer les distributions des trusts américains aux résidents allemands nonobstant la convention. |
| II R 37/19 (2022)[6] | Responsabilité limitée et legs | L'héritage de biens immobiliers allemands n'est pas “German-situs” pour la responsabilité limitée de l'ErbSt. |
Références - pages officielles de la BFH
- BFH, Urteil v. 25.06.2021 - II R 31/19 (y compris PDF).
- BFH, Urteil v. 03.07.2019 - II R 6/16.
- BFH, Urteil v. 05.12.2018 - II R 9/15.
- BFH, Urteil v. 15.06.2016 - II R 51/14.
- BFH, Urteil v. 27.09.2012 - II R 45/10.
- BFH, Urteil v. 23.11.2022 - II R 37/19.
Note : Cette page ne reprend que les affaires de la BFH. Pour connaître l'évolution des juridictions inférieures, consultez les décisions de la FG et les orientations administratives.