Impôt sur le capital de Lucerne
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Impôt lucernois sur le capital - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton de Lucerne : qui est soumis à l'impôt sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, comment fonctionne le taux cantonal, quels sont les allègements pour les sociétés holding et mixtes, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés dont le siège statutaire ou le siège statutaire ou le lieu de direction effective dans le canton de Lucerne (AG, GmbH, coopératives et autres). Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables au canton.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Lucerne sont soumises à l'impôt sur le capital pour les capitaux à ces actifs et activités lucernois.
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement sur la base les capitaux propres à la fin de l'exercice commercial, tels que définis dans la législation et la pratique fiscales lucernoises. Les valeurs comptables constituent le point de départ, mais des capitaux cachés peuvent être ajoutés ou des ajustements peuvent être effectués lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales. lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales.
- Forme juridique. Les règles présentées sur cette page concernent les sociétés de capitaux et les coopératives. Les associations, fondations et entités à but idéal ou caritatif peuvent bénéficier d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital. d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt lucernois sur le capital, la base imposable est la suivante équité au sens de la la loi cantonale sur les impôts (capital-actions et réserves, ouvertes et latentes), sous réserve d'ajustements et d'allègements spécifiques. spécifiques.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Entièrement inclus dans l'assiette de l'impôt sur le capital pour les sociétés anonymes et les sociétés à responsabilité limitée, sur la base du montant inscrit au registre du commerce. montant inscrit au registre du commerce. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes (y compris le goodwill) | Oui, en principe | Dans la mesure où les actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale ou qu'il existe d'importantes réserves latentes la pratique de Lucerne peut exiger des ajustements, en particulier dans le cadre de restructurations, restructurations, migrations ou transactions avec des parties liées. |
| Réserves de réévaluation | Oui | Les réserves de réévaluation et les montants réévalués font partie des capitaux propres et donc de l'assiette de l'impôt sur le capital une fois qu'ils ont été enregistrés. l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Actifs non commerciaux | Oui | Les actifs privés ou non commerciaux détenus par la société sont entièrement soumis à l'impôt sur le capital et peuvent avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (p. ex. et peuvent également avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (par exemple, revenus réputés ou déductibilité limitée des coûts connexes). des coûts connexes). |
| Instruments hybrides et prêts d'actionnaires | Partiellement | Les prêts excessifs aux actionnaires peuvent être requalifiés en équité cachée sous des règles de sous-capitalisation, augmentant l'assiette de l'impôt sur le capital et affectant la déductibilité des intérêts dans le cadre de l'impôt sur les bénéfices. la déductibilité des intérêts dans le cadre de l'impôt sur les bénéfices. |
| Participations et IP | Oui, mais souvent soulagé | Les fonds propres attribuables aux participations qualifiées et, dans certains cas, les prêts IP ou intragroupe peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le capital dans le cadre des mesures STAF de Lucerne. peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le capital dans le cadre des mesures STAF de Lucerne, réduisant de manière significative l'impôt sur le capital effectif pour les structures riches en participations et en PI. |
L'assiette précise de l'impôt sur le capital est déterminée en vertu de la loi fiscale de Lucerne (Loi sur l'imposition des cantons de Lucerne) et la pratique cantonale. Pour les groupes, la répartition des fonds propres entre Lucerne et d'autres cantons ou juridictions étrangères est une étape cruciale et devrait suivre des clés de répartition cohérentes alignées sur la répartition des bénéfices du groupe. des clés de répartition cohérentes alignées sur la répartition des bénéfices du groupe.
Taux, allègements et statuts spéciaux
Taux standard et seuils
Pour les sociétés de capitaux ordinaires et les coopératives, Lucerne applique un taux d'imposition de 1,5 %. taux simple d'imposition du capital (par mille de fonds propres) au capital imposable. Ce taux simple est ensuite multiplié par les facteurs d'imposition cantonaux et communaux applicables cantonaux et communaux applicables (Steuerfüsse) pour obtenir l'impôt cantonal/communal effectif sur le capital.
Certaines entités (par exemple les associations et les fondations) bénéficient des avantages suivants seuils de sorte que les fonds propres ne soient soumis à l'impôt sur le capital que lorsqu'ils dépassent certains montants. dans la pratique, une règle de minimis pour les petites structures à but non lucratif.
En règle générale, Lucerne ne prélève pas d'impôt minimum sur le capital pour les sociétés ordinaires. La charge est proportionnelle aux capitaux propres imposables, sous réserve de réductions de taux et d'assiette, le cas échéant. taux et de l'assiette, le cas échéant.
La charge effective peut varier dans le temps en fonction de l'adaptation des facteurs fiscaux cantonaux et communaux. et communaux. Pour les chiffres actuels par année fiscale, voir :
- Les pages officielles de Lucerne sur la fiscalité des entreprises à Lucerne , et
- les Tarifs de ce hub.
Sociétés holding, sociétés de domicile et sociétés mixtes
Subventions de Lucerne réduction de l'exposition à l'impôt sur le capital pour les entreprises ayant des fonctions fonctions spécifiques, notamment par le biais d'un allègement de l'assiette de l'impôt sur le capital et, dans certains cas, de taux réduits, des taux réduits :
- Sociétés holding. Les entreprises qui détiennent principalement des participations peuvent bénéficier d'un allègement substantiel sur les fonds propres attribuables aux participations qualifiées. Combiné à l'allègement de la participation sur l'impôt sur les bénéfices, il peut en résulter une charge effective très faible pour les structures de holding pure. charge effective très faible pour les structures de détention pure.
- Sociétés de domiciliation / de gestion. Les entreprises qui exercent principalement l'administration et la gestion du groupe en Suisse pour des activités non suisses peuvent bénéficier d'une réduction de l'impôt effectif sur le capital grâce à des allègements spécifiques sur les fonds propres. peuvent bénéficier d'une réduction de l'impôt effectif sur le capital par le biais d'allégements et d'un traitement coordonné de l'impôt sur les bénéfices.
- Entreprises mixtes et riches en propriété intellectuelle. Pour les structures ayant des activités et des étrangères et de propriété intellectuelle, la mise en œuvre du STAF à Lucerne permet un allègement ciblé de l'impôt sur le capital pour les fonds propres liés à des participations qualifiées, des brevets et des droits comparables ou les prêts intragroupes, sous réserve de conditions et de documentation.
Les conditions détaillées, les niveaux de taux et les pourcentages de dégrèvement sont indiqués dans la loi fiscale lucernoise, les ordonnances et les directives cantonales. Les grandes structures utilisent généralement des décisions fiscales anticipées pour confirmer le statut et l'interaction entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital à Lucerne est étroitement coordonné avec impôt sur le revenu des sociétés. Quelques points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres. Les deux sont calculés à l'aide de la même déclaration pour les personnes morales, mais avec des calendriers différents.
- Impôt proportionnel sur les bénéfices, impôt proportionnel sur le capital. Le canton applique au bénéfice imposable des sociétés de capitaux un taux d'imposition proportionnel simple taux d'imposition proportionnel simple sur le bénéfice imposable des sociétés de capitaux. est ensuite multiplié par les mêmes facteurs fiscaux cantonaux et communaux que ceux applicables à l'impôt sur le capital.
- Allégements alignés sur l'ensemble des impôts. La mise en œuvre de STAF par Lucerne combine des instruments relatifs à l'impôt sur les bénéfices (patent box, déductions pour la recherche et le développement, allègement de la participation) avec un allègement de l'impôt sur le capital pour les éléments de capitaux propres éligibles. Pour les holdings et les structures riches en cet alignement peut fortement déplacer la charge globale de l'impôt sur le capital.
- Tension de planification. L'augmentation des fonds propres réduit le risque de financement pour l'impôt sur les bénéfices, mais augmente l'impôt sur le capital. L'optimisation de la combinaison de fonds propres et de dettes est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et de taxe sur le capital. est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et d'impôt sur le capital.
- Allocation multicantonale. Pour les groupes ayant des activités dans plusieurs cantons, La part de Lucerne au bénéfice et aux fonds propres est déterminée par des clés de répartition. Les ajustements de répartition (par exemple, déplacement de fonctions ou d'actifs) peuvent modifier l'exposition à l'impôt sur le capital et sur les bénéfices à Lucerne. l'exposition fiscale de Lucerne.
Pour ce qui est de l'impôt sur les bénéfices, voir la page Impôt sur les sociétés à Lucerne et la page combinée calculateur d'impôts.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Plus de fonds propres signifie un impôt sur le capital plus élevé mais moins de risque de sous-capitalisation, tandis qu'un endettement élevé des actionnaires peut être contesté et reclassé comme fonds propres cachés. Les dettes d'actionnaires élevées peuvent être contestées et reclassées en tant que capitaux propres cachés. | Examiner le financement intragroupe ; s'aligner sur la pratique suisse en matière de sous-capitalisation ; documenter les taux d'intérêt et les garanties de pleine concurrence ; modéliser le bénéfice combiné et l'impôt sur le capital en fonction de différents niveaux de fonds propres. l'impôt sur le capital en fonction de différents niveaux de fonds propres. |
| Structures de détention | Les holdings qui remplissent les conditions requises peuvent bénéficier d'un allègement substantiel de l'impôt sur le capital pour les fonds propres liés à des participations. sur les participations, ce qui fait de Lucerne un lieu d'implantation potentiel pour les holdings de groupe. en combinaison avec l'allègement de l'impôt sur les bénéfices. | Évaluer si les critères de détention de Lucerne sont remplis ; comparer Lucerne avec d'autres cantons d'autres cantons ; obtenir des décisions pour garantir l'allégement de l'impôt sur le capital et confirmer l'interaction avec l'allégement de la participation. avec l'allègement de la participation. |
| PI ET R&D | Les entreprises riches en propriété intellectuelle peuvent être confrontées à un impôt sur les fonds propres et donc sur le capital plus élevé, mais elles peuvent utiliser les instruments STAF (patent box, super-déduction pour la R&D, allègement de l'impôt sur le capital pour les fonds propres liés à la propriété intellectuelle) pour rééquilibrer la charge globale. sur les fonds propres liés à la propriété intellectuelle) pour rééquilibrer la charge globale. | Cartographier les actifs et les fonctions de propriété intellectuelle ; assurer une évaluation solide et un suivi des coûts ; coordonner l'optimisation des bénéfices et de l'impôt sur le capital ; s'aligner sur les exigences de substance et de nexus de Lucerne. de substance et de nexus à Lucerne. |
| Immobilier et actifs non essentiels | Les biens immobiliers et les actifs non essentiels comportent souvent des fonds propres et des réserves cachées importants, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre Lucerne et les autres villes. réserves cachées, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre Lucerne et les autres cantons. d'autres cantons. | Envisager des scissions en sociétés immobilières distinctes ; aligner l'emplacement des actifs sur la stratégie commerciale et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition pour les sociétés multicantonales. stratégie commerciale et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition pour les groupes multicantonaux ou transfrontaliers. ou transfrontaliers. |
| Restructurations et migrations | Les changements de siège, les fusions et les scissions peuvent cristalliser des réserves latentes ou déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur le capital et des ajustements de la répartition des fonds propres. ou déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur le capital et des ajustements dans l'allocation des fonds propres vers ou hors de Lucerne. | Planifier les transactions à l'avance ; préparer des bilans pro forma et des scénarios d'affectation ; demander des décisions à Lucerne et aux autorités fiscales fédérales sur les étapes clés. demander des décisions à Lucerne et aux autorités fiscales fédérales sur les étapes clés. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est établi et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des personnes morales. personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le site dédié à l'impôt sur le capital. Formulaires et délais page. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, déposée via les systèmes électroniques de l'administration fiscale de Lucerne ou via un logiciel agréé, comprend à la fois les bénéfices et les pertes. électronique de l'administration fiscale de Lucerne ou d'un logiciel agréé. et l'impôt sur le capital, ainsi que les éventuelles demandes de dégrèvement de l'impôt sur le capital. |
| Date limite | Même délai de dépôt que pour l'impôt sur le bénéfice (les délais standard sont fixés à l'échelle du canton et peuvent être prolongés sur demande). et peuvent être prolongés sur demande). La situation des fonds propres à la fin de l'année et le dégrèvement de l'impôt sur le capital doivent être documentés pour la même période. doivent être documentés pour la même période. |
| Documentation | Bilan ; rapprochement des capitaux propres ; détails des participations, de la PI, des prêts intra-groupe et des réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts aux actionnaires. groupe et les réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts d'actionnaires et des prêts d'actionnaires, le cas échéant ; preuves de l'application des allègements de l'impôt sur le capital (par ex. seuils de participation, lien avec la propriété intellectuelle, documentation sur la R&D). |
| Évaluations et objections | Une seule cotisation couvre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections doivent clairement distinguer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices, à l'assiette de l'impôt sur le capital, l'application de l'allègement de l'impôt sur le capital et l'attribution de fonds propres à Lucerne. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt lucernois sur le capital ?
L'impôt lucernois sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société attribuables au canton : le capital social, les réserves ouvertes, les bénéfices non distribués et, le cas échéant, les capitaux cachés et les réserves de réévaluation. Certains actifs tels que les participations, les IP et les prêts intragroupes peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le capital. peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le capital, mais ils font généralement partie des fonds propres de départ avant l'application de l'allègement. de départ avant l'application de l'allègement.
Comment le taux de l'impôt sur le capital est-il déterminé à Lucerne ?
Le canton définit un taux d'imposition du capital simple (par mille de capital propre) pour les sociétés de capitaux et les coopératives. sociétés de capitaux et les coopératives. Ce taux simple est ensuite multiplié par les facteurs fiscaux cantonaux et facteurs fiscaux cantonaux et communaux (Steuerfüsse). La charge effective dépend donc dépend donc à la fois du taux légal par mille et des facteurs en vigueur dans la commune de l'entreprise. de l'entreprise.
Existe-t-il un impôt minimum sur le capital à Lucerne ?
En règle générale, Lucerne ne prélève pas d'impôt minimum forfaitaire sur le capital pour les sociétés ordinaires. ordinaires. Au lieu de cela, l'impôt sur le capital est proportionnel aux fonds propres, sous réserve d'allègements de base et de taux. de base et de taux, tandis que les petites associations et fondations peuvent bénéficier de seuils qui Les petites associations et fondations peuvent bénéficier de seuils qui exonèrent effectivement les faibles niveaux de capitaux propres.
Les sociétés holding paient-elles l'impôt sur le capital à Lucerne ?
Les sociétés holding sont généralement soumises à l'impôt sur le capital à Lucerne, mais les actions liées à des participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement substantiel de l'impôt sur le capital. à des participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement substantiel de l'impôt sur le capital. Combiné à l'allègement de la participation à l'impôt sur les bénéfices, cet allègement peut réduire de manière significative la charge effective pesant sur les structures de holding. sur les bénéfices, cela peut réduire de manière significative la charge effective sur les structures de holding.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital à Lucerne ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des fonds propres par rapport à la dette, la gestion de la localisation et de la structure des participations et des droits de propriété intellectuelle pour les participations et les fonds propres liés à la propriété intellectuelle, et coordonner la planification de l'impôt sur les bénéfices et sur le capital. des bénéfices et du capital. Toute planification doit être cohérente avec la substance, les prix de transfert et les pratiques suisses de lutte contre l'évasion fiscale. pratiques suisses de lutte contre l'évasion fiscale.
Obtenir l'aide de Lucerne en matière d'impôt sur le capital et sur les sociétés (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Lucerne