Impôt sur le revenu des sociétés à Lucerne
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés de Lucerne - Règles d'imposition des bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Lucerne : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, comment les composantes cantonale, communale et fédérale interagissent, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les mesures STAF de Lucerne et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Lucerne sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Lucerne s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Lucerne. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus lucernois sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être doit être coordonné avec le bureau des impôts de Lucerne.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés de Lucerne est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, occasionnellement Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux. ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions de bénéfices cachés ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales ; les pénalités ; l'impôt sur le revenu des sociétés lui-même ; certaines provisions et les ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; les dispositions spécifiques, l'allègement de la participation, les instruments STAF de Lucerne tels que la patent box et, le cas échéant, une déduction supplémentaire pour la R&D. la patent box et, si elle est activée à l'avenir, une déduction supplémentaire pour la recherche et le développement. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Lucerne en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. à Lucerne en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livret fiscal de Lucerne (Luzerner Steuerbuch) et les notes pratiques cantonales Les notes pratiques fournissent des indications détaillées sur l'amortissement, les provisions, les capitaux propres cachés, l'allégement de la participation et d'autres ajustements pertinents pour la base d'imposition. Dans la pratique, on s'attend à ce qu'un Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés à Lucerne. déclaration d'impôt sur les sociétés à Lucerne.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Lucerne applique un impôt sur les bénéfices au niveau cantonal, combinés avec des multiplicateurs communaux. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le canton prélève un impôt proportionnel sur le bénéfice et chaque commune applique son propre multiplicateur sur l'impôt cantonal.
Il en résulte une impôt cantonal/communal combiné sur le bénéfice qui varie varie selon les municipalités. Selon des comparaisons récentes, les charges fiscales effectives sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux (y compris l'impôt fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) sont d'environ (y compris l'impôt fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) s'élèvent à environ :
- autour de 11.9% dans la ville de Lucerne; et
- autour de 11.1% dans Meggen, une des charges fiscales sur les sociétés les plus faibles de Suisse. en Suisse.
La Steuergesetzrevision 2025 et les mesures connexes visent à maintenir la compétitivité de Lucerne pour les entreprises. pour les entreprises, parallèlement à des instruments tels que la "patent box" et les de l'impôt sur le capital.
Pour connaître l'évolution de l'impôt sur les bénéfices à Lucerne en fonction de la situation géographique, consultez la page Tarifs et la page officielle de Lucerne Calculateur d'impôts pour les entreprises .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise lucernoise est donc le suivant la somme de :
- l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice (basé sur le taux cantonal et le multiplicateur communal) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts lucernois sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.
Allégement de la participation et mesures STAF
Lucerne respecte les règles fédérales en matière de l'allègement de la participation et a a mis en œuvre les mesures STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS) au niveau cantonal. au niveau cantonal, notamment une "patent box" et la base juridique d'une déduction supplémentaire pour la recherche et le développement. déduction supplémentaire pour la R&D. Lucerne fait pas appliquer une déduction d'intérêts notionnels sur les fonds propres.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et lucernoises). sur la base des revenus de participation nets par rapport au bénéfice total (règles fédérales et lucernoises). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec les règles de l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'allocation de Lucerne. |
| Boîte à brevets | Les revenus issus de la propriété intellectuelle (en particulier les brevets et les droits comparables) Les revenus tirés de la propriété intellectuelle admissible (en particulier les brevets et les droits comparables) peuvent bénéficier d'une assiette réduite de l'impôt sur les bénéfices à la Lucerne en vertu des règles de la patent box, sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de lien avec l'entreprise et de suivi des dépenses de R&D. Lucerne a augmenté l'allègement de la "patent box" jusqu'à 90% des du revenu admissible, combiné à un plafond d'allègement global au niveau cantonal. | Séparation des revenus et des dépenses de PI ; modélisation de l'impact de l'allègement 90% et du plafond d'allègement de Lucerne ; coordination entre les calculs de la "patent box" et les prix de transfert de groupe ; interaction avec l'impôt minimum mondial (pilier 2). prix de transfert de groupe ; interaction avec l'impôt minimum mondial (pilier 2). |
| Super-déduction pour la R&D | La législation suisse permet aux cantons d'accorder une déduction supplémentaire allant jusqu'à 50% sur les dépenses de R&D admissibles. sur les dépenses de R&D admissibles. Lucerne a créé une base juridique permettant d'introduire une telle super-déduction pour la R&D, mais a jusqu'à présent non activé en pratique. pratique. Les futures ordonnances pourraient permettre l'utilisation de cet instrument pour les entreprises innovantes. | Suivi de l'évolution de la législation à Lucerne ; évaluation des avantages potentiels d'une déduction pour la R&D si elle est introduite ; alignement du traitement fiscal sur le coût interne de la comptabilité. de R&D si elle est introduite ; aligner le traitement fiscal sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert et les prix de transfert ; documenter les activités de R&D admissibles en Suisse. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | Contrairement à certains cantons à fiscalité élevée qui pourraient en théorie introduire une déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres, Lucerne n'a pas de règles strictes en ce qui concerne les intérêts notionnels. intérêts notionnels sur les fonds propres, Lucerne a pas mis en œuvre une NID cantonale, en partie en raison de sa charge fiscale déjà faible sur les bénéfices. | Pour les entités lucernoises, l'optimisation du financement se concentre sur la structuration traditionnelle de la dette et des fonds propres, les limites de la capitalisation restreinte et l'interaction avec la participation. traditionnelle, les limites de la sous-capitalisation et l'interaction avec les régimes d'allègement de la participation et de la patent box, plutôt que sur la planification de la NID. participation et les régimes de patent box plutôt que sur la planification de la NID. |
L'allègement combiné de la déduction pour participation, de la patent box et de toute superdéduction future pour la R&D est soumis à une capuchon de décharge maximale au niveau cantonal. À Lucerne, l'entlastungsbegrenzung a été fixée à 70%, ce qui garantit qu'au moins une partie minimale du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires. une part minimale du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires. Pour les structures matérielles, la modélisation et les décisions fiscales anticipées sont courantes.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Lucerne, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique lucernoise remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation de la "patent box" et d'autres instruments STAF le cas échéant.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis à l'aide de clés généralement acceptées (p. ex. clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) basées sur la pratique lucernoise et la jurisprudence fédérale.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour justifier l'exonération au niveau fédéral et à Lucerne. l'exonération à Lucerne et au niveau fédéral.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour garantir le traitement à Lucerne et au niveau fédéral, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés à Lucerne. L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux sont calculés sur la base de la même déclaration fiscale pour les personnes morales. personnes morales.
- Lucerne a adapté son régime d'imposition du capital dans le cadre de réformes récentes, en vue de de maintenir la charge globale attrayante tout en préservant les recettes. Le taux effectif (y compris les parts communales) est modeste en comparaison intercantonale, surtout en comparaison intercantonale, en particulier dans des communes comme Meggen.
- Des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital, mais peuvent réduire les risques liés à la capitalisation restreinte et soutenir les structures de participation et les modèles d'entreprise à forte composante de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box". patent box.
- Pour plus de détails sur les taux, les réductions pour les participations et la propriété intellectuelle, et des exemples de charges fiscales combinées sur les bénéfices et le capital, voir et de l'impôt sur le capital, voir la Impôt sur le capital à Lucerne et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Lucerne. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement à l'aide du logiciel de déclaration fiscale Lucerne et des outils en ligne. et des outils en ligne ; l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont évalués ensemble. l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont évalués en même temps. Le dépôt électronique est la norme, avec des confirmations signées si nécessaire. |
| Date limite | En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via les outils de prolongation en ligne de Lucerne dans une fenêtre standard ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; annexes pour l'allègement de la participation et la "patent box" ; documentation sur toute activité de R&D. de participation et de la patent box ; documentation pour toute déduction future au titre de la R&D ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; documentation intercantonale et internationale. documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et les travaux d'allocation intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration de Lucerne. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés à Lucerne ?
Lucerne applique un impôt cantonal proportionnel sur les bénéfices avec des multiplicateurs communaux, plus un impôt fédéral sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt). sur le bénéfice avant impôt). Dans des études récentes, le taux effectif combiné (cantonal/communal plus fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) se situe généralement dans les faible taux à deux chiffresLa température de l'air ambiant est d'environ 11,9% dans la ville de Lucerne et d'environ 11,1% dans certaines communes voisines comme Meggen. inférieur (environ 11,1%) dans certaines communes voisines comme Meggen. La charge exacte dépend de la commune, de l'année et de l'utilisation des dégrèvements ; voir le site Internet de l'Office fédéral de l'environnement. Tarifs et le calculateur d'impôts sur les sociétés de Lucerne pour des exemples concrets.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société (capital social, réserves et capitaux propres cachés) à la fin de l'année. Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils fonctionnent sur des bases fiscales différentes. Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils fonctionnent sur des bases et des taux d'imposition différents. À Lucerne, l'impôt sur les bénéfices tend à dominer pour les sociétés d'exploitation rentables, tandis que l'impôt sur le capital devient relativement plus important pour les holdings, les fiducies et les entreprises. devient relativement plus important pour les holdings, les trésoreries et les entités à faible rentabilité.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Lucerne ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt lucernois et fédéral effectif sur les dividendes éligibles peut être réduit et, dans la pratique, souvent à un taux effectif à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés à Lucerne ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Lucerne est un canton clé dans la structure du groupe.
Puis-je obtenir une décision sur un projet de construction ou de transaction à Lucerne ?
Oui. Lucerne, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les arrangements en matière de propriété l'application de la patent box, les réorganisations et les délocalisations. Une demande de décision anticipée bien préparée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral. l'interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Lucerne (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Lucerne