Imposta sul capitale di Lucerna
Ultimo aggiornamento: 14 dicembre 2025
Imposta sul capitale di Lucerna - Regole per l'imposta sul capitale proprio
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende del Cantone di Lucerna: chi è soggetto all'imposta sul capitale, come si determina la base imponibile del capitale, come funziona l'aliquota cantonale, quali sgravi esistono per le società holding e miste, e come l'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sul reddito delle società.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. L'imposta sul capitale si applica alle società con sede legale o sede legale o di direzione effettiva nel Cantone di Lucerna (AG, GmbH, cooperative e altre società di capitali). persone giuriste), sul loro patrimonio netto attribuibile al Cantone.
- Entità non residenti. Le società non residenti con una stabile organizzazione o di immobili situati a Lucerna sono soggette all'imposta sul capitale sul patrimonio netto attribuibile a questi a tali beni e operazioni lucernesi.
- Periodo fiscale e data di valutazione. L'imposta sul capitale viene calcolata annualmente, sulla base del Il patrimonio netto alla fine dell'anno commerciale, come definito dalla legge e dalla prassi fiscale lucernese. I valori contabili sono il punto di partenza, ma possono essere aggiunti dei fondi propri nascosti o apportati degli aggiustamenti se la contabilità non riflette i valori fiscali.
- Forma giuridica. Le regole di questa pagina si concentrano sulle società di capitali e sulle cooperative. Le associazioni, le fondazioni e gli enti con finalità ideali o caritatevoli possono beneficiare di esenzioni o di regole separate per l'imposta sul capitale.
Base imponibile: Equità e equità nascosta
Per l'imposta sul capitale di Lucerna, la base imponibile è patrimonio netto come definito nella cantonale (capitale sociale e riserve, aperte e occulte), con riserva di specifiche rettifiche e sgravi. rettifiche e sgravi.
| Componente | Incluso? | Commento |
|---|---|---|
| Capitale sociale/pagato | Sì | Completamente incluso nella base imponibile dell'imposta sul capitale per le AG e le GmbH, in base all'importo registrato nel registro delle imprese. registro delle imprese. |
| Riserve aperte | Sì | Le riserve legali, le riserve volontarie e gli utili portati a nuovo fanno parte del patrimonio netto imponibile. |
| Riserve latenti (compreso l'avviamento) | Sì, in linea di principio | Nella misura in cui le attività sono iscritte al di sotto dei valori fiscali o esistono riserve occulte significative la prassi di Lucerna può richiedere un adeguamento, in particolare nelle ristrutturazioni, migrazioni o transazioni con parti correlate. |
| Riserve di rivalutazione | Sì | Le riserve di rivalutazione e gli importi di step-up entrano a far parte del patrimonio netto e quindi della base imponibile del capitale base imponibile una volta registrati. |
| Attività non aziendali | Sì | I beni privati o non commerciali detenuti all'interno dell'azienda sono interamente soggetti all'imposta sul capitale e possono incidere anche sull'imposta sugli utili (ad es. e possono avere un impatto anche sull'imposta sugli utili (ad esempio, reddito presunto o deducibilità limitata dei costi correlati). dei costi correlati). |
| Strumenti ibridi e prestiti agli azionisti | Parzialmente | I prestiti eccessivi agli azionisti possono essere riqualificati come capitale nascosto in base a le norme sulla capitalizzazione sottile, aumentando la base imponibile del capitale e incidendo sulla deducibilità degli interessi ai fini dell'imposta sui profitti. deducibilità degli interessi ai fini dell'imposta sugli utili. |
| Partecipazioni e IP | Sì, ma spesso sollevato | Il capitale proprio attribuibile alle partecipazioni qualificate e, in alcuni casi, i prestiti IP o infra-gruppo possono beneficiare di sgravi fiscali sul capitale nell'ambito delle misure STAF di Lucerna, riducendo in modo significativo l'imposta effettiva sul capitale per le strutture ricche di partecipazioni e di PI. |
La base imponibile precisa per l'imposta sul capitale è determinata dalla legge fiscale di Lucerna (Legge sui diritti d'autore di Lucerna) e la prassi cantonale. Per i gruppi, la ripartizione del capitale proprio Lucerna e gli altri cantoni o giurisdizioni estere è un passo fondamentale e dovrebbe seguire criteri di ripartizione coerenti con la ripartizione degli utili del gruppo.
Aliquote, agevolazioni e status speciali
Tasso standard e soglie
Per le società a capitale ordinario e le cooperative, Lucerna applica una aliquota d'imposta semplice sul capitale (per milione di capitale proprio) al patrimonio netto imponibile. Questa aliquota semplice viene poi moltiplicata per i fattori d'imposta cantonali e comunali applicabili. cantonali e comunali (Steuerfüsse) per ottenere l'effettiva imposta cantonale/comunale sul capitale.
Alcune entità (ad esempio associazioni e fondazioni) beneficiano di soglie in modo che il patrimonio netto sia soggetto all'imposta sul capitale solo quando supera determinati importi, che in pratica agisce come regola de minimis per le strutture non profit più piccole. in pratica una regola de minimis per le strutture non profit più piccole.
Lucerna non applica un'imposta minima forfettaria separata sul capitale per le società ordinarie. L'onere è proporzionale al patrimonio netto imponibile, soggetto a riduzioni dell'aliquota e della base d'asta, se del caso. riduzioni di aliquota e di base, ove applicabili.
L'onere effettivo può variare nel tempo con l'adeguamento dei fattori fiscali cantonali e comunali. cantonali e comunali. Per le cifre attuali per anno fiscale, si veda:
- Le pagine ufficiali di Lucerna su tassazione delle imprese a Lucerna , e
- il Tariffe pagina di questo hub.
Holding, società di sede e società miste
Sovvenzioni di Lucerna riduzione dell'esposizione all'imposta sul capitale per le aziende con funzioni specifiche funzioni, in particolare attraverso sgravi sulla base imponibile del capitale e, in alcuni casi, aliquote ridotte:
- Società holding. Le società che detengono principalmente partecipazioni possono beneficiare di uno sgravio sostanziale sul patrimonio netto attribuibile alle partecipazioni qualificate. In combinazione con lo sgravio delle partecipazioni sull'imposta sugli utili, ciò può portare a un onere effettivo molto basso per le strutture di pura partecipazione. un onere effettivo molto basso per le strutture di pura partecipazione.
- Società di gestione e di assistenza domiciliare. Le società che svolgono principalmente amministrazione e la gestione del gruppo in Svizzera per attività non svizzere possono possono beneficiare di una riduzione dell'imposta effettiva sul capitale attraverso sgravi su specifiche componenti del capitale proprio componenti del patrimonio netto e un trattamento fiscale coordinato degli utili.
- Aziende miste e ricche di IP. Per le strutture con attività e proprietà intellettuale e di proprietà intellettuale, l'attuazione dello STAF di Lucerna consente uno sgravio fiscale mirato sul capitale per il capitale proprio legato a partecipazioni qualificate, brevetti e diritti comparabili o prestiti prestiti infragruppo, a seconda delle condizioni e della documentazione.
Le condizioni dettagliate, i livelli delle aliquote e le percentuali di sgravio sono riportate nella legge fiscale di Lucerna, nelle ordinanze e nella guida cantonale. Le strutture più grandi ricorrono in genere a ruling fiscali anticipati per confermare lo status e l'interazione tra l'imposta sull'utile e quella sul capitale.
Interazione con l'imposta sugli utili
L'imposta sul capitale a Lucerna è strettamente coordinata con imposta sul reddito delle società. Alcuni punti chiave:
- Stesso ritorno, basi separate. L'imposta sull'utile è applicata al reddito imponibile; l'imposta sul capitale è applicata al patrimonio netto. Entrambe sono calcolate utilizzando la stessa dichiarazione per le persone giuridiche, ma con scadenze diverse.
- Imposta proporzionale sui profitti, imposta proporzionale sul capitale. Il Cantone applica un'aliquota proporzionale dell'imposta sull'utile semplice all'utile imponibile delle società di capitali; questo viene poi moltiplicato per gli stessi fattori d'imposta cantonali e comunali che si applicano all'imposta sul capitale. moltiplicato per gli stessi fattori fiscali cantonali e comunali che si applicano all'imposta sul capitale.
- Sgravi allineati tra le varie imposte. L'attuazione dello STAF da parte di Lucerna combina strumenti sul fronte dell'imposta sui profitti (patent box, deduzioni per R&S, sgravi per la partecipazione) con sgravi fiscali in conto capitale sulle componenti azionarie qualificate. Per le holding e le strutture ricche di strutture ricche di proprietà intellettuale, questo allineamento può spostare fortemente l'onere complessivo dall'imposta sul capitale.
- Tensione di pianificazione. Un capitale proprio più elevato riduce il rischio di finanziamento e l'esposizione alla thin-cap l'esposizione all'imposta sugli utili, ma aumenta l'imposta sul capitale. L'ottimizzazione del mix di capitale proprio e debito è quindi una questione combinata di imposte sugli utili e sul capitale.
- Allocazione multicantonale. Per i gruppi con attività in più cantoni, La quota di Lucerna sia dell'utile che del capitale proprio è determinata da chiavi di ripartizione. Gli aggiustamenti di ripartizione (ad esempio, spostamento di funzioni o attività) possono modificare l'esposizione fiscale di Lucerna sia al capitale che all'utile. l'esposizione fiscale di Lucerna.
Per quanto riguarda l'imposta sui profitti, si veda il documento Imposta sulle società di Lucerna e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Punti di pianificazione e casi tipici
| Tema | Angolo dell'imposta sul capitale | Azioni tipiche |
|---|---|---|
| Struttura di finanziamento | Più capitale proprio significa maggiore imposta sul capitale ma meno rischio di thin-cap, mentre un elevato debito degli azionisti può essere contestato e riclassificato come capitale proprio nascosto. debito degli azionisti può essere contestato e riclassificato come capitale nascosto. | Esaminare i finanziamenti infragruppo; allinearsi alla prassi svizzera della thin-capitalisation; documentare i tassi di interesse e le garanzie di mercato; modellare l'utile combinato e l'imposta sul capitale in base a diversi livelli di capitale proprio. di capitale in base a diversi livelli di capitale proprio. |
| Strutture di supporto | Le società di partecipazione qualificate possono godere di sostanziali sgravi fiscali sul capitale proprio legati alle partecipazioni, rendendo Lucerna una potenziale sede per le partecipazioni di gruppo in combinazione con l'agevolazione della partecipazione sull'imposta sugli utili. | Valutare se i criteri di partecipazione di Lucerna sono soddisfatti; confrontare Lucerna con altri cantoni cantoni; ottenere le decisioni per garantire lo sgravio dell'imposta sul capitale e confermare l'interazione con lo sgravio sulle partecipazioni. |
| IP E R&S | Le aziende ricche di proprietà intellettuale possono essere soggette a un'imposta sul capitale e quindi a un'imposta più elevata, ma possono usare strumenti STAF (patent box, super-deduzione per la R&S, sgravio dell'imposta sul capitale proprio) per riequilibrare l'onere complessivo. IP) per riequilibrare l'onere complessivo. | mappare gli asset e le funzioni della PI; garantire una solida valutazione e il monitoraggio dei costi; coordinare l'ottimizzazione delle imposte sugli utili e sul capitale; allinearsi ai requisiti di sostanza e di nessi di Lucerna. |
| Immobili e attività non strategiche | Gli immobili e le attività non strategiche sono spesso portatori di un significativo patrimonio netto e di riserve nascoste. riserve nascoste, aumentando l'imposta sul capitale e influenzando l'allocazione tra Lucerna e gli altri cantoni. altri cantoni. | Considerare l'ipotesi di scorpori in società immobiliari separate; allineare l'ubicazione degli asset alla strategia aziendale e oneri fiscali; rivedere i criteri di allocazione per i gruppi multicantonali o transfrontalieri. o transfrontalieri. |
| Ristrutturazioni e migrazioni | I cambiamenti di sede, le fusioni o le scissioni possono far emergere riserve nascoste o o far scattare norme speciali sull'imposta sul capitale e adeguamenti nella ripartizione del capitale proprio in o fuori Lucerna. | Pianificare per tempo le transazioni; preparare bilanci proforma e scenari di allocazione; richiedere alle autorità fiscali di Lucerna e della Confederazione scenari di allocazione; richiedere alle autorità fiscali di Lucerna e a quelle federali le decisioni sui passaggi chiave. |
Panoramica sulla conformità
L'imposta sul capitale viene accertata e riscossa insieme all'imposta sul reddito delle società per le persone giuridiche. persone giuridiche. Per i dettagli procedurali, si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina. I punti chiave includono:
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Ritorno | La dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, presentata attraverso i sistemi elettronici dell'amministrazione fiscale di Lucerna dell'amministrazione fiscale di Lucerna o tramite un software approvato, comprende sia le sezioni dell'imposta sull'utile e sul capitale e di capitale e le eventuali richieste di sgravio dell'imposta sul capitale. |
| Scadenza | Stesso termine di presentazione dell'imposta sull'utile (i termini standard sono fissati a livello cantonale e possono essere prorogati su richiesta). e possono essere prorogate su richiesta). La posizione del capitale proprio a fine anno e lo sgravio dell'imposta sul capitale devono essere documentate per lo stesso periodo. |
| Documentazione | Stato patrimoniale; riconciliazione del patrimonio netto; dettagli su partecipazioni, PI, prestiti infragruppo e importanti rivalutazioni; analisi del capitale occulto e dei prestiti degli azionisti. prestiti infragruppo e le principali rivalutazioni; analisi del capitale occulto e dei prestiti degli azionisti se pertinente; prove per l'applicazione delle agevolazioni fiscali sul capitale (ad esempio, soglie di partecipazione, nesso IP, documentazione R&S). soglie di partecipazione, nesso IP, documentazione R&S). |
| Valutazioni e obiezioni | Un unico accertamento copre l'imposta sui profitti e l'imposta sul capitale. Le obiezioni devono chiaramente distinguere chiaramente le questioni relative alla base imponibile dell'imposta sugli utili, alla base imponibile dell'imposta sul capitale, l'applicazione dell'imposta sul capitale e l'attribuzione del capitale proprio a Lucerna. |
Domande frequenti
Cosa viene tassato con l'imposta sul capitale di Lucerna?
L'imposta sul capitale di Lucerna viene riscossa sul patrimonio netto della società attribuibile al Cantone: capitale sociale, riserve aperte, utili non distribuiti e, se del caso, capitale occulto e riserve di rivalutazione. e le riserve di rivalutazione. Alcune attività come le partecipazioni, le PI e i prestiti infra-gruppo di capitale, ma in genere fanno parte della base patrimoniale di partenza prima dell'applicazione dell'agevolazione. base del patrimonio netto di partenza prima dell'applicazione dell'agevolazione.
Come viene determinata l'aliquota dell'imposta sul capitale a Lucerna?
Il Cantone definisce un'aliquota d'imposta sul capitale semplice (per milione di capitale proprio) per le società di capitali e le cooperative. società di capitali e cooperative. Questa aliquota semplice viene poi moltiplicata per i fattori d'imposta cantonali e comunali ( cantonali e comunali (Steuerfüsse). L'onere effettivo dipende quindi dall'aliquota legale per mille e dai fattori attuali per il comune dell'azienda. comune.
C'è un'imposta minima sul capitale a Lucerna?
Lucerna non applica di norma un'imposta minima forfettaria separata sul capitale per le società ordinarie. società ordinarie. L'imposta sul capitale è invece proporzionale al capitale proprio, soggetta a sgravi sulla base e sulle aliquote. sgravi sulla base e sulle aliquote, mentre le associazioni e le fondazioni più piccole possono beneficiare di soglie che esenzione per i bassi livelli di capitale proprio.
Le holding pagano l'imposta sul capitale a Lucerna?
Le società holding sono generalmente soggette all'imposta sul capitale a Lucerna, ma il capitale proprio collegato a partecipazioni qualificate può a partecipazioni qualificate può beneficiare di un sostanziale sgravio dell'imposta sul capitale. In combinazione con lo sgravio della partecipazione sull'imposta sugli utili, questo può ridurre in modo significativo l'onere effettivo per le strutture di partecipazione. l'onere effettivo per le strutture di partecipazione.
L'imposta sul capitale di Lucerna può essere ridotta grazie alla pianificazione?
Entro i limiti legali, sì. Le leve tipiche includono l'ottimizzazione del capitale proprio rispetto al debito, gestire l'ubicazione e la struttura delle partecipazioni e della proprietà intellettuale, utilizzare le agevolazioni STAF per le per le partecipazioni e la proprietà intellettuale, e coordinare la pianificazione delle imposte sugli utili e sul capitale. pianificazione dell'imposta sugli utili e sul capitale. Ogni pianificazione deve essere coerente con la sostanza, i prezzi di trasferimento e la prassi antielusiva svizzera. pratiche antielusive svizzere.
Assistenza fiscale sul capitale e sulle società a Lucerna (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Lucerna