Imposta sul reddito delle società di Lucerna
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Lucerna - Regole dell'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Lucerna: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, misure dello STAF di Lucerna e riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a Lucerna sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Lucerna se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile situato a Lucerna. Solo i profitti attribuibili al nesso di Lucerna sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo anno d'esercizio devono essere coordinato con l'Ufficio delle imposte di Lucerna.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle persone giuridiche di Lucerna viene riscossa sulla utile imponibile, determinato partendo dal bilancio d'esercizio (di solito Swiss GAAP / OR) (di solito Swiss GAAP / OR, occasionalmente Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) e poi effettuando rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | Distribuzione occulta di utili; interessi o royalties eccessivi a parti correlate; spese non commerciali; penali; imposta sul reddito delle società; alcuni accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. e rettifiche di valore non commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamenti fiscalmente riconosciuti superiori a quelli contabili (entro certi limiti); disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; strumenti dello STAF di Lucerna come il patent box e, se attivata in futuro, una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni straniere sono esenti a Lucerna in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. esenzioni o metodi di credito. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). (in base alle regole generali svizzere). |
Il Libro delle imposte di Lucerna (Il libro di lettura Luzerner Steuerbuch) e le note pratiche cantonali Le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazione e altri aggiustamenti rilevanti per la base imponibile. In pratica, ci si aspetta una in pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dei redditi delle società di Lucerna.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Lucerna applica un imposta sull'utile netto a livello cantonale, combinati con moltiplicatori comunali. Per le società di capitali e le cooperative, il Cantone riscuote un'imposta proporzionale sugli utili e ogni comune applica il proprio moltiplicatore sull'imposta cantonale.
Il risultato è un imposta sull'utile cantonale/comunale combinata che varia a seconda del comune. In recenti confronti, gli oneri fiscali effettivi sui profitti per le società di capitali (comprese le imposte federali, al lordo dell'imposta sulle chiese) sono società di capitali (compresa l'imposta federale, prima dell'imposta di culto) sono all'incirca:
- intorno 11.9% nella città di Lucerna; e
- intorno 11.1% in Meggen, uno dei più bassi oneri fiscali per le imprese in Svizzera. in Svizzera.
La Steuergesetzrevision 2025 e le misure correlate mirano a mantenere Lucerna competitiva per le imprese. per le imprese, insieme a strumenti come il patent box e l'adeguamento dell'imposta sul capitale. adeguamenti.
Per gli oneri fiscali aggiornati sugli utili di Lucerna in base alla località, si veda il sito Tariffe e la pagina ufficiale di Lucerna calcolatore fiscale per le aziende .
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società per un'azienda lucernese è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (basata sull'aliquota cantonale e sul moltiplicatore comunale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatrice fiscale Lucerna su questo hub consente di di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un dato livello di di utile imponibile e di comune.
Misure di partecipazione e STAF
Lucerna segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha ha attuato le misure STAF (riforma dell'imposizione delle imprese e finanziamento dell'AVS) a livello cantonale, tra cui un patent box e la base legale per una deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo. deduzione aggiuntiva per la ricerca e lo sviluppo. Lucerna fa non applicare una deduzione di interessi figurativi sul patrimonio netto.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi qualificati e le plusvalenze derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a un'imposizione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale (regole federali e lucernesi). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi delle liquidazioni; interazione con l'imposta alla fonte estera, l'esenzione dai trattati e le regole di allocazione con l'imposta alla fonte estera, le agevolazioni previste dai trattati e le regole di allocazione di Lucerna. |
| Patent box | I redditi da proprietà intellettuale qualificata (in particolare brevetti e diritti analoghi) possono beneficiare di una riduzione della base imponibile di Lucerna in base alle regole del patent box. diritti) possono beneficiare di una riduzione della base imponibile di Lucerna in base alle regole del patent box, a condizione che siano rispettati i requisiti OCSE in materia di nesso e di tracciabilità delle spese di R&S. Lucerna ha aumentato lo sgravio del patent box fino a 90% di reddito ammissibile, combinato con un tetto massimo di sgravi a livello cantonale. | Segregazione delle entrate e delle spese relative alla PI; modellizzazione dell'impatto dello sgravio 90% e del limite massimo dello sgravio Lucerna; coordinamento tra i calcoli del patent box e le spese di brevetto. e del limite massimo di sgravio di Lucerna; coordinamento tra i calcoli del patent box e i prezzi di trasferimento di gruppo; interazione con l'imposta minima globale (Pilastro 2). prezzi di trasferimento di gruppo; interazione con l'imposta minima globale (secondo pilastro). |
| Superdeduzione R&S | La legge svizzera consente ai cantoni di concedere una deduzione aggiuntiva fino a 50% sulle spese di R&S qualificate. spese di R&S qualificate. Lucerna ha creato una base giuridica per introdurre una una tale super-deduzione per la R&S, ma finora ha non attivato in pratica. pratica. Le future ordinanze potrebbero consentire questo strumento alle imprese innovative. | Monitoraggio degli sviluppi legislativi di Lucerna; valutazione del potenziale beneficio di una R&S, se introdotta; allineare il trattamento fiscale con la contabilità dei costi interni e i prezzi di trasferimento; documentare le attività di R&S qualificate in Svizzera. e dei prezzi di trasferimento; documentare le attività di R&S qualificate in Svizzera. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | A differenza di alcuni cantoni ad alta tassazione che potrebbero in teoria introdurre una deduzione degli interessi figurativi deduzione degli interessi passivi sul capitale proprio, Lucerna ha non implementato un NID cantonale, in parte a causa della sua già bassa pressione fiscale sugli utili. | Per le entità di Lucerna, l'ottimizzazione del finanziamento si concentra sulla strutturazione tradizionale del debito/equity, sui limiti della thin-capitalisation e sull'interazione con le partecipazioni. di debito/equity, sui limiti della thin capitalisation e sull'interazione con i regimi di participation e con i regimi di participation relief e patent box, piuttosto che sulla pianificazione NID. |
Lo sgravio combinato della deduzione di partecipazione, del patent box e di ogni futura super-deduzione per la R&S è soggetto alla R&S è soggetta ad un tappo di scarico massimo a livello cantonale. A Lucerna, la entlastungsbegrenzung è stata fissata fino a 70%, garantendo che almeno una parte minima dell'utile sottostante rimanga imponibile alle aliquote ordinarie. Per le strutture materiali, sono comuni la modellazione e i ruling fiscali anticipati.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili a Lucerna, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica di Lucerna presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, i prezzi di trasferimento, lo sgravio della partecipazione, e l'uso del patent box e di altri strumenti STAF, se del caso.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) basati sulla prassi di Lucerna e sulla giurisprudenza federale. giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è fondamentale per sostenere l'esenzione a Lucerna e a livello federale.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per assicurare il trattamento ai fini di Lucerna e della Confederazione, soprattutto quando cantoni o paesi diversi.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente collegate a Lucerna. L'imposta sul profitto viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale viene prelevata sul patrimonio netto dell'azienda. sul patrimonio netto dell'azienda. Entrambe sono valutate sulla base della stessa dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche. persone giuridiche.
- Lucerna ha adeguato il proprio regime fiscale sul capitale nelle recenti riforme, con l'obiettivo di mantenere l'onere complessivo attraente e preservare le entrate. L'aliquota effettiva l'aliquota effettiva dell'imposta sul capitale (comprese le quote comunali) è modesta nel confronto intercantonale, soprattutto in confronto inter-cantonale, soprattutto in comuni come Meggen.
- Un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-cap e supportare le strutture di partecipazione e i modelli di business ad alto contenuto di proprietà intellettuale che beneficiano di strutture di partecipazione e modelli di business ad alto contenuto di proprietà intellettuale che beneficiano della patent box.
- Per i dettagli sulle aliquote, le riduzioni per le partecipazioni e la proprietà intellettuale, e gli esempi di oneri combinati di profitto e capitale, si veda di imposte sui profitti e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale di Lucerna e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a Lucerna. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, di solito utilizzando il software di dichiarazione dei redditi Lucerna e gli strumenti online. software per la dichiarazione dei redditi e gli strumenti online; l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale sono valutate insieme. L'archiviazione elettronica è standard, con conferme firmate ove richiesto. |
| Scadenza | Normalmente circa sei mesi dopo la fine dell'anno; le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta (tramite gli strumenti online di Lucerna). su richiesta (tramite gli strumenti di estensione online di Lucerna entro una finestra standard; oltre, su richiesta speciale o tramite consulenti). |
| Documentazione | Rendiconto finanziario firmato; riconciliazione dei profitti con le imposte; prospetti per la di partecipazione e patent box; documentazione per qualsiasi futura deduzione di R&S; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; documentazione intercantonale e di R&S; documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; documentazione relativa all'allocazione intercantonale e internazionale. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale; diritti di opposizione e termini stabiliti nell'avviso di accertamento. termini stabiliti nell'avviso di accertamento. Per i casi complessi, le risposte strutturate risposte strutturate e, se del caso, colloqui di follow-up con l'amministrazione fiscale di Lucerna. fiscale di Lucerna sono comuni. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Lucerna?
Lucerna applica un'imposta sull'utile cantonale proporzionale con moltiplicatori comunali, più un'imposta federale sul reddito delle società pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). prima delle imposte). In recenti panoramiche, l'aliquota effettiva combinata (cantonale/comunale più federale, al lordo dell'imposta sulle chiese) è tipicamente nell'ordine di a due cifrecirca 11,9% nella città di Lucerna e un po' più basso (circa 11,1%) in alcuni comuni vicini come Meggen. (circa 11,1%) in alcuni comuni vicini, come Meggen. L'onere esatto dipende dal comune, dall'anno e dall'uso degli sgravi; si veda il documento Tariffe e il calcolatore d'imposta aziendale Lucerna per esempi concreti.
Qual è la differenza tra imposta sugli utili e imposta sul capitale?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale è applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla fine dell'anno. capitale nascosto) alla fine dell'anno. Entrambe sono riscosse annualmente e valutate ma si basano su basi imponibili e aliquote diverse. A Lucerna, l'imposta sugli utili tende a dominare per le società operative redditizie, mentre l'imposta sul capitale diventa relativamente più importante per le holding, le tesorerie e le entità a basso profitto.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a Lucerna?
Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravi di partecipazione a livello federale e cantonale. cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sui netti da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) in base a una formula che rapporta che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva di Lucerna e quella federale sui dividendi qualificati possono essere ridotte in maniera e, in pratica, spesso a un'aliquota effettiva a una sola cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Lucerna?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con con i futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazioni o ristrutturazioni o cambi di proprietà, speciali regole svizzere possono limitare l'utilizzo delle perdite; spesso vengono utilizzati Spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati in caso di riporti di perdite rilevanti e Lucerna è un cantone chiave. Lucerna è un cantone chiave nella struttura del gruppo.
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata a Lucerna?
Sì. Lucerna, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono sono comunemente utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi di proprietà intellettuale, applicazione di del patent box, riorganizzazioni e trasferimenti. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale. interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Assistenza fiscale per le imprese di Lucerna (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Lucerna